Gewerbesteuer Rechner 2020
Berechnen Sie Ihre Gewerbesteuer für das Jahr 2020 nach den offiziellen deutschen Steuerregeln
Ihre Gewerbesteuer-Berechnung für 2020
Umfassender Leitfaden zur Gewerbesteuer 2020: Berechnung, Optimierung und rechtliche Grundlagen
Die Gewerbesteuer ist eine der wichtigsten kommunalen Steuern in Deutschland und betrifft alle gewerblichen Unternehmen. Dieser Leitfaden erklärt detailliert, wie die Gewerbesteuer 2020 berechnet wird, welche Freibeträge und Besonderheiten gelten und wie Unternehmen ihre Steuerlast legal optimieren können.
1. Grundlagen der Gewerbesteuer 2020
Die Gewerbesteuer wird auf den Gewinn von Gewerbebetrieben erhoben. Sie ist eine Realsteuer (Objektsteuer), die unabhängig von den persönlichen Verhältnissen des Steuerpflichtigen erhoben wird. Die rechtliche Grundlage bildet das Gewerbesteuergesetz (GewStG) in der Fassung vom 15. Oktober 2002, das für das Jahr 2020 maßgeblich war.
Wer muss Gewerbesteuer zahlen?
- Einzelunternehmen und Personengesellschaften (OHG, KG), soweit sie gewerblich tätig sind
- Kapitalgesellschaften (GmbH, UG, AG) – diese sind immer gewerbesteuerpflichtig
- Genossenschaften und andere juristische Personen des privaten Rechts
- Freiberufler sind nicht gewerbesteuerpflichtig
Bemessungsgrundlage
Die Gewerbesteuer wird auf Basis des Gewerbeertrags berechnet, der sich vom bilanzierten Gewinn unterscheidet. Der Gewerbeertrag wird wie folgt ermittelt:
- Ausgangspunkt ist der Gewinn aus Gewerbebetrieb nach Einkommensteuer- bzw. Körperschaftsteuerrecht
- Hinzurechnungen (z.B. 25% der Miet- und Pachtzinsen, 25% der Zinsen für Dauerschulden)
- Kürzungen (z.B. 1,2% des Einheitswerts von Grundbesitz, Spenden)
- Abzug eines Freibetrags von 24.500 € für Einzelunternehmen und Personengesellschaften
2. Berechnung der Gewerbesteuer 2020 im Detail
Die Berechnung erfolgt in drei Schritten:
Schritt 1: Ermittlung des Gewerbeertrags
Gewerbeertrag = (Gewinn + Hinzurechnungen – Kürzungen) – Freibetrag
| Position | Berechnung | Beispiel (Gewinn: 100.000 €) |
|---|---|---|
| Ausgangsgewinn | Bilanzgewinn nach ESt/KSt | 100.000 € |
| Hinzurechnungen (25%) | z.B. Mietzinsen × 0,25 | + 5.000 € |
| Kürzungen | z.B. Grundbesitz 1,2% | – 2.000 € |
| Zwischensumme | – | 103.000 € |
| Freibetrag | 24.500 € (nur bei Personenunternehmen) | – 24.500 € |
| Gewerbeertrag | – | 78.500 € |
Schritt 2: Berechnung des Steuermessbetrags
Der Steuermessbetrag wird durch Anwendung der Steuermesszahl auf den Gewerbeertrag ermittelt. Die Steuermesszahl beträgt seit 2008 einheitlich 3,5% (vorher: 5% für Personenunternehmen, 3,3% für Kapitalgesellschaften).
Formel: Steuermessbetrag = Gewerbeertrag × 3,5%
Schritt 3: Anwendung des Hebesatzes
Die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer ergibt sich durch Multiplikation des Steuermessbetrags mit dem Hebesatz der Gemeinde, in der das Unternehmen seinen Betriebssitz hat. Der Hebesatz wird von jeder Gemeinde selbst festgelegt und kann stark variieren:
| Gemeinde-Typ | Durchschnittlicher Hebesatz 2020 | Beispiele |
|---|---|---|
| Großstädte | 400-500% | München (490%), Hamburg (470%), Berlin (410%) |
| Mittelstädte | 350-450% | Leipzig (430%), Dresden (410%), Nürnberg (425%) |
| Kleinstädte/Gemeinden | 300-400% | Freising (380%), Baden-Baden (350%), Roth (320%) |
| Industriegemeinden | 200-300% | Wolfsburg (200%), Ingolstadt (280%) |
Formel: Gewerbesteuer = Steuermessbetrag × Hebesatz
3. Freibeträge und Besonderheiten 2020
Freibetrag für Personenunternehmen
Einzelunternehmen und Personengesellschaften profitieren von einem Freibetrag von 24.500 €. Dieser wird vom Gewerbeertrag abgezogen, bevor die Steuermesszahl angewendet wird. Bei einem Gewerbeertrag unter 24.500 € fällt keine Gewerbesteuer an.
Achtung: Kapitalgesellschaften (GmbH, UG, AG) erhalten keinen Freibetrag und zahlen Gewerbesteuer auf den vollen Gewerbeertrag.
Hinzurechnungen und Kürzungen
Bestimmte Aufwendungen werden dem Gewinn hinzugerechnet, andere Beträge können gekürzt werden:
- Hinzurechnungen (25% von):
- Entgelte für Schulden (Zinsen für Darlehen, Hypotheken)
- Miet- und Pachtzinsen (außer für Grundstücke)
- Leasingraten für bewegliche Wirtschaftsgüter
- Lizenzen und ähnliche Aufwendungen
- Kürzungen:
- 1,2% des Einheitswerts von Grundbesitz
- Spenden und Zuwendungen an gemeinnützige Einrichtungen
- Verluste aus Vorjahren (Verlustvortrag)
Verlustvortrag und -rücktrag
Verluste aus Vorjahren können mit Gewinnen des aktuellen Jahres verrechnet werden:
- Verlustvortrag: Unbegrenzt möglich (keine zeitliche Begrenzung mehr seit 2010)
- Verlustrücktrag: Bis zu 1 Mio. € (ab 2020) in das Vorjahr möglich (vorher: 511.500 €)
4. Gewerbesteuer-Hebesätze 2020: Vergleich und Optimierungsmöglichkeiten
Der Hebesatz hat entscheidenden Einfluss auf die Höhe der Gewerbesteuer. Unternehmen können durch Standortwahl oder Betriebsstättenverlagerung legal Steuern sparen. Hier ein Vergleich der Hebesätze in ausgewählten Städten 2020:
| Stadt | Hebesatz 2020 | Gewerbesteuer auf 100.000 € Gewinn (Kapitalgesellschaft) | Gewerbesteuer auf 100.000 € Gewinn (Personenunternehmen) |
|---|---|---|---|
| München | 490% | 17.150 € | 12.575 € |
| Hamburg | 470% | 16.450 € | 12.075 € |
| Berlin | 410% | 14.350 € | 10.575 € |
| Frankfurt am Main | 460% | 16.100 € | 11.825 € |
| Köln | 440% | 15.400 € | 11.325 € |
| Düsseldorf | 440% | 15.400 € | 11.325 € |
| Stuttgart | 380% | 13.300 € | 9.825 € |
| Leipzig | 430% | 15.050 € | 11.075 € |
| Dresden | 410% | 14.350 € | 10.575 € |
| Wolfsburg | 200% | 7.000 € | 5.125 € |
Optimierungstipp: Bei Standortentscheidungen für neue Betriebsstätten kann die Wahl einer Gemeinde mit niedrigem Hebesatz die Steuerlast deutlich reduzieren. Beispiel: Eine GmbH mit 500.000 € Gewinn zahlt in Wolfsburg (200%) nur 35.000 € Gewerbesteuer, in München (490%) dagegen 85.750 € – eine Differenz von 50.750 €!
5. Gewerbesteuererklärung 2020: Fristen und Verfahren
Die Gewerbesteuererklärung ist Teil der einheitlichen Feststellungserklärung für Personenunternehmen bzw. der Körperschaftsteuererklärung für Kapitalgesellschaften. Wichtige Fristen für das Jahr 2020:
- Abgabefrist: 31. Juli 2021 (für das Wirtschaftsjahr 2020)
- Verlängerung: Bei Beauftragung eines Steuerberaters automatisch bis 28. Februar 2022
- Vorauszahlungen: Vierteljährlich (15.2., 15.5., 15.8., 15.11.) basierend auf der Vorjahressteuer
- Fälligkeit: Die festgesetzte Gewerbesteuer ist einen Monat nach Bekanntgabe des Bescheids fällig
Die Erklärung erfolgt elektronisch über ELSTER oder durch den Steuerberater. Bei Verspätung können Verspätungszuschläge von mindestens 25 € pro Monat anfallen (§ 152 AO).
6. Rechtliche Änderungen und Urteile 2020
Für das Jahr 2020 gab es einige wichtige Entwicklungen in der Gewerbesteuer-Rechtsprechung:
- Erhöhung des Verlustrücktrags: Durch das Corona-Steuerhilfegesetz wurde der maximale Verlustrücktrag von 511.500 € auf 1 Mio. € angehoben (für 2020 und 2021).
- BFH-Urteil zu Hinzurechnungen: Der Bundesfinanzhof (BFH) bestätigte mit Urteil vom 25.6.2020 (IV R 16/17), dass Zinsen für Gesellschafterdarlehen bei der Gewerbesteuer hinzugerechnet werden müssen, auch wenn sie bei der Einkommensteuer als Betriebsausgaben abziehbar sind.
- Digitalisierung der Steuererklärung: Die Finanzverwaltung erweitere die Pflicht zur elektronischen Abgabe. Seit 2020 müssen auch kleine Unternehmen mit Gewinn über 17.500 € die Gewerbesteuererklärung digital einreichen.
- Kommunale Hebesatz-Erhöhungen: Viele Gemeinden erhöhten 2020 ihre Hebesätze aufgrund der Corona-bedingten Mindereinnahmen. Beispiel: Hamburg erhöhte von 450% auf 470%.
7. Häufige Fehler bei der Gewerbesteuer 2020 und wie man sie vermeidet
- Falsche Abgrenzung zwischen Betriebseinnahmen und -ausgaben:
Fehler bei der Zuordnung von Einnahmen/Ausgaben zum richtigen Wirtschaftsjahr führen zu falschen Gewerbeertragsberechnungen. Lösung: Sorgfältige Buchführung mit klarer zeitlicher Abgrenzung (z.B. bei Rechnungen Dezember 2019 vs. Januar 2020).
- Vergessen von Hinzurechnungen:
Viele Unternehmen vergessen, dass 25% der Mietzinsen hinzugerechnet werden müssen. Lösung: Alle Schuldzinsen und Mietaufwendungen separat erfassen und die Hinzurechnung systematisch prüfen.
- Nichtausnutzen von Freibeträgen:
Personenunternehmen vergessen oft, den 24.500 €-Freibetrag in Anspruch zu nehmen. Lösung: Im Steuerprogramm oder der Erklärung explizit den Freibetrag eintragen.
- Falsche Verlustverrechnung:
Verluste aus Vorjahren werden nicht oder falsch verrechnet. Lösung: Verlustvorträge aus Vorjahren dokumentieren und im richtigen Feld der Erklärung eintragen.
- Ignorieren von kommunalen Besonderheiten:
Unternehmen zahlen basierend auf veralteten Hebesätzen. Lösung: Jährlich den aktuellen Hebesatz der Gemeinde prüfen (z.B. über Destatis).
8. Gewerbesteuer 2020 vs. andere Steuerarten: Vergleich
Die Gewerbesteuer ist nur eine von mehreren Steuern, die Unternehmen in Deutschland zahlen müssen. Hier ein Vergleich der wichtigsten Steuerarten für ein Beispielunternehmen (GmbH) mit 200.000 € Gewinn vor Steuern:
| Steuerart | Bemessungsgrundlage | Steuersatz 2020 | Steuerlast (Beispiel) | Besonderheiten |
|---|---|---|---|---|
| Gewerbesteuer | Gewerbeertrag | 3,5% × Hebesatz (z.B. 400%) | 28.000 € | Kommunale Steuer, Hebesatz variiert |
| Körperschaftsteuer | Zu versteuerndes Einkommen | 15% | 30.000 € | Bundeseinheitlich, plus 5,5% SolZ |
| Solidaritätszuschlag | Körperschaftsteuer | 5,5% der KSt | 1.650 € | Wird schrittweise abgeschafft |
| Gesamtsteuerlast | – | – | 59.650 € | Effektive Steuerbelastung: ~29,8% |
Hinweis: Bei Personenunternehmen kommt zusätzlich die Einkommensteuer (bis 45%) auf den Gewinn hinzu, während bei Kapitalgesellschaften die Ausschüttungen an Gesellschafter mit 25% Abgeltungsteuer belastet werden.
9. Praktische Tipps zur Gewerbesteuer-Optimierung 2020
- Standortwahl prüfen:
Bei Neugründung oder Betriebsstättenverlagerung Gemeinden mit niedrigen Hebesätzen wählen (z.B. Wolfsburg mit 200% statt München mit 490%).
- Rechtsform optimieren:
Personenunternehmen profitieren vom 24.500 €-Freibetrag, während Kapitalgesellschaften oft günstiger sind bei hohen Gewinnen aufgrund der Thesaurierungsbegünstigung.
- Investitionen steuerlich nutzen:
Abschreibungen auf Anlagevermögen mindern den Gewerbeertrag. Besonders effektiv: Sofortabschreibung für geringwertige Wirtschaftsgüter (bis 800 € netto).
- Schuldenstruktur anpassen:
Da 25% der Schuldzinsen hinzugerechnet werden, kann Eigenkapital statt Fremdkapital die Steuerlast senken. Beispiel: 100.000 € Darlehen mit 5% Zinsen = 1.250 € höhere Hinzurechnung.
- Grundbesitz nutzen:
Die 1,2%-Kürzung für Grundbesitz kann die Steuerlast mindern. Beispiel: Einheitswert 500.000 € = 6.000 € Kürzung.
- Verluste strategisch verrechnen:
Verlustrücktrag (bis 1 Mio. €) kann Steuernachzahlungen für 2019 mindern. Verlustvortrag sollte für Jahre mit hohen Gewinnen “gespart” werden.
- Gemeinnützige Spenden:
Spenden an gemeinnützige Einrichtungen sind als Kürzung abziehbar (bis zu 20% des Gewerbeertrags).
- Vorauszahlungen anpassen:
Bei sinkenden Gewinnen können die quartalsweisen Vorauszahlungen reduziert werden, um Liquidität zu schonen.
10. Häufige Fragen zur Gewerbesteuer 2020
Frage 1: Muss ich als Freiberufler Gewerbesteuer zahlen?
Antwort: Nein, Freiberufler (z.B. Ärzte, Anwälte, Architekten) unterliegen nicht der Gewerbesteuer, da sie kein Gewerbebetrieb sind. Die Abgrenzung zwischen Freiberuflern und Gewerbetreibenden ist im § 18 EStG geregelt.
Frage 2: Wie wirken sich Verluste aus 2019 auf die Gewerbesteuer 2020 aus?
Antwort: Verluste aus 2019 können entweder:
- als Verlustrücktrag mit dem Gewinn 2020 verrechnet werden (bis 1 Mio. €), oder
- als Verlustvortrag in zukünftige Jahre vorgetragen werden (unbegrenzt möglich).
Frage 3: Kann ich die Gewerbesteuer als Betriebsausgabe abziehen?
Antwort: Ja, die gezahlte Gewerbesteuer ist als Betriebsausgabe abziehbar und mindert damit den Gewinn für Einkommen-/Körperschaftsteuer. Dies führt zu einer teilweisen Kompensation der Steuerlast.
Frage 4: Gibt es eine Mindest-Gewerbesteuer?
Antwort: Nein, es gibt keine Mindestgewerbesteuer. Bei einem Gewerbeertrag unter 24.500 € (Personenunternehmen) bzw. 0 € (Kapitalgesellschaften) fällt keine Gewerbesteuer an. Allerdings können Gemeinden eine Mindestbetragsregelung einführen, die eine Mindeststeuer von z.B. 200-500 € vorsieht.
Frage 5: Wie wird die Gewerbesteuer bei mehreren Betriebsstätten berechnet?
Antwort: Bei Betriebsstätten in mehreren Gemeinden wird der Gewerbeertrag nach dem Zerlegungsverfahren (§ 28 GewStG) aufgeteilt. Die Aufteilung erfolgt nach:
- Lohnsumme (zu 2/3)
- Anlagevermögen (zu 1/3)
Frage 6: Kann ich gegen den Gewerbesteuerbescheid Einspruch einlegen?
Antwort: Ja, gegen den Gewerbesteuerbescheid kann innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe Einspruch eingelegt werden (§ 347 AO). Typische Einspruchsgründe sind:
- Fehler bei der Gewerbeertragsermittlung
- Falsche Anwendung des Hebesatzes
- Nichtberücksichtigung von Freibeträgen oder Kürzungen