Calcolatore IRES 2024 – Esempio Pratico
Calcola l’imposta sul reddito delle società (IRES) con il nostro strumento interattivo basato sulle aliquote ufficiali
Risultati del Calcolo IRES
Guida Completa al Calcolo IRES 2024 con Esempi Pratici
L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è l’imposta diretta che colpisce i redditi delle società di capitali e degli enti commerciali in Italia. Dal 2023, l’aliquota ordinaria è fissata al 24%, con alcune eccezioni regionali e settoriali. Questa guida approfondita ti spiegherà passo dopo passo come si calcola l’IRES con esempi concreti, le deduzioni ammesse e le strategie per ottimizzare il carico fiscale.
1. Cos’è l’IRES e chi deve pagarla
L’IRES è regolamentata dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), in particolare dagli articoli da 72 a 89. Sono soggetti passivi IRES:
- Società di capitali: S.p.A., S.r.l., S.a.p.A.
- Società cooperative e mutue assicuratrici
- Enti commerciali (associazioni, fondazioni, altri enti che esercitano attività commerciali)
- Società ed enti non residenti per i redditi prodotti in Italia
Sono invece esenti dall’IRES:
- Società semplici
- Associazioni senza scopo di lucro (se non esercitano attività commerciali)
- Enti pubblici (con alcune eccezioni)
2. Base imponibile IRES: come si determina
La base imponibile IRES si calcola come:
Reddito imponibile = (Ricavi – Costi deducibili) ± Componenti positivi/negativi ± Perdite pregresse
I ricavi comprendono:
- Vendite di beni e servizi
- Proventi finanziari (interessi, dividendi)
- Plusvalenze patrimoniali
- Sopravvenienze attive
I costi deducibili includono:
- Costi per acquisto materie prime
- Spese per il personale (stipendi, contributi)
- Ammortamenti e svalutazioni
- Interessi passivi (con limiti)
- Spese generali (affitti, utenze, consulenze)
3. Aliquote IRES 2024
L’aliquota ordinaria IRES per il 2024 è del 24%, ma esistono alcune variazioni:
| Tipo di soggetto | Aliquota IRES | Note |
|---|---|---|
| Società di capitali (standard) | 24% | Aliquota base per S.p.A., S.r.l., S.a.p.A. |
| Società residenti in regioni a statuto speciale | Variabile (17%-24%) | Sicilia, Sardegna, Valle d’Aosta, Trentino-Alto Adige, Friuli-Venezia Giulia |
| Banche e assicurazioni | 24% + addizionali | Soggette a ulteriori addizionali regionali e comunali |
| Società con reddito < €300.000 (PMI innovative) | 15% (primi 5 anni) | Agevolazione per startup innovative (art. 25 DL 179/2012) |
| Società partecipate da fondi di venture capital | 20% | Per i primi 3 periodi d’imposta (art. 1 co. 37-45 L. 190/2014) |
4. Esempio pratico di calcolo IRES
Vediamo un esempio concreto per una S.r.l. con sede in Lombardia:
- Ricavi totali: €500.000
- Costi deducibili: €300.000
- Plusvalenze: €20.000
- Perdite pregresse: €15.000
- Crediti d’imposta: €3.000
Calcolo passo-passo:
- Reddito lordo: €500.000 (ricavi) – €300.000 (costi) = €200.000
- Reddito imponibile: €200.000 + €20.000 (plusvalenze) – €15.000 (perdite) = €205.000
- IRES lorda: €205.000 × 24% = €49.200
- IRES netta: €49.200 – €3.000 (crediti) = €46.200
Il calcolatore interattivo in cima a questa pagina esegue automaticamente questi passaggi per te, tenendo conto delle specifiche della tua società.
5. Deduzioni e agevolazioni fiscali
Esistono numerose deduzioni e agevolazioni che possono ridurre la base imponibile IRES:
| Tipo di deduzione/agevolazione | Descrizione | Limite/Riferimento normativo |
|---|---|---|
| Ammortamenti | Deduzione del costo di beni strumentali | Art. 102 TUIR (quote costanti o decrescenti) |
| Spese di R&S | Deduzione del 110% per spese in ricerca e sviluppo | Art. 1 co. 37-45 L. 190/2014 (max €3M/anno) |
| Credito d’imposta formazione 4.0 | Credito del 50% per spese in formazione digitale | Piano Transizione 4.0 (max €300.000/anno) |
| Perdite pregresse | Utilizzo delle perdite degli esercizi precedenti | Art. 84 TUIR (entro 5 anni, max 80% del reddito) |
| ACE (Aiuto alla Crescita Economica) | Deduzione per incrementi di capitale proprio | Art. 1 DL 201/2011 (aliquota 1,3% per 2024) |
6. Differenze tra IRES e IRE (Imposta Redditi Enti non commerciali)
È importante non confondere l’IRES con l’IRE (Imposta sul Reddito degli Enti non commerciali), che si applica a:
- Associazioni senza scopo di lucro
- Fondazioni
- Altri enti che non esercitano attività commerciali
| Caratteristica | IRES | IRE |
|---|---|---|
| Soggetti passivi | Società di capitali, enti commerciali | Enti non commerciali (ONLUS, associazioni) |
| Aliquota base | 24% | 24% (solo su redditi di impresa) |
| Redditi esenti | Nessuno (tutti i redditi sono imponibili) | Redditi fondiari, capitali, diversi non commerciali |
| Dichiarazione | Modello Redditi SC | Modello Redditi ENC |
| Termine pagamento | 16 giugno (saldo) + acconti | 16 giugno (solo se redditi di impresa) |
7. Scadenze e modalità di pagamento IRES
Le scadenze per il versamento dell’IRES sono:
- Primo acconto (40%): 16 giugno dell’anno in corso (basato sulla dichiarazione precedente)
- Secondo acconto (60%): 30 novembre dell’anno in corso
- Saldo: 16 giugno dell’anno successivo (con presentazione dichiarazione)
Il pagamento avviene tramite:
- Modello F24 (codice tributo 2001 per IRES)
- Versamento telematico tramite:
- Home banking
- Servizi dell’Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline)
- Intermediari abilitati
8. Errori comuni nel calcolo IRES e come evitarli
Nella pratica, molti contribuenti commettono errori che possono portare a:
- Sanzioni (dal 90% al 180% dell’imposta evasa)
- Accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate
Gli errori più frequenti:
- Omissione di ricavi: Non dichiarare tutti i proventi (es. interessi attivi, plusvalenze)
- Costi non documentati: Spese senza fattura o registrazione contabile
- Errata applicazione delle perdite pregresse: Superare il limite dell’80% del reddito imponibile
- Mancata separazione tra IRES e IRAP: Confondere le due imposte (l’IRAP ha aliquote regionali variabili)
- Errore nei crediti d’imposta: Utilizzare crediti scaduti o non spettanti
- Omessa dichiarazione dei soci: Per le S.r.l. “trasparenti” (art. 116 TUIR)
Come evitarli:
- Utilizzare software contabili certificati
- Affidarsi a un commercialista esperto in fiscalità d’impresa
- Verificare sempre le novità normative (es. Legge di Bilancio annuale)
- Conservare tutta la documentazione per almeno 10 anni
9. Strategie legali per ottimizzare l’IRES
Esistono strategie lecite per ridurre il carico fiscale IRES, nel rispetto della normativa:
- Utilizzo delle perdite pregresse: Massimizzare l’utilizzo entro i 5 anni (art. 84 TUIR)
- Incentivi per assunzioni: Crediti d’imposta per nuove assunzioni (es. under 36, donne, disabili)
- Investimenti in beni strumentali: Superammortamento (130%) o iperammortamento (250% per Industry 4.0)
- Riorganizzazione societaria: Fusioni o scissioni per ottimizzare la base imponibile
- Patent Box: Tassazione agevolata al 50% sui redditi derivanti da brevetti e software
- ACE (Aiuto alla Crescita Economica): Deduzione per incrementi di capitale proprio
10. Novità IRES 2024: cosa cambia con la Legge di Bilancio
La Legge di Bilancio 2024 (L. 213/2023) ha introdotto alcune importanti novità:
- Aliquota IRES confermata al 24%: Nessun aumento nonostante le pressioni europee
- Estensione Patent Box: Ora include anche marchi e know-how (non solo brevetti)
- Nuovi crediti d’imposta:
- 50% per spese in cybersecurity (max €200.000/anno)
- 30% per investimenti in economia circolare
- Limiti agli interessi passivi: La deducibilità scende al 30% del ROL (Reddito Operativo Lordo) per le grandi imprese
- Tassazione dei dividendi: Per le PMI, aliquota ridotta al 26% (era 28%)
Per le società con ricavi superiori a €50 milioni, è stata introdotta una minimum tax del 15% (in linea con la direttiva UE ATAD 3), che si applica quando l’IRES effettiva scende sotto questa soglia a causa di deduzioni e agevolazioni.
11. Confronto IRES Italia vs altri Paesi UE
Come si posiziona l’Italia nel contesto europeo?
| Paese | Aliquota societaria 2024 | Note |
|---|---|---|
| Italia | 24% | + IRAP (3,9% media) |
| Germania | 15% + 5,5% (solidarietà) | Totale ~30% con imposte locali |
| Francia | 25% | 28% per grandi imprese |
| Spagna | 25% | 15% per PMI nei primi 2 anni |
| Portogallo | 21% | 17% per PMI |
| Paesi Bassi | 25,8% | 19% sui primi €395.000 |
| Belgio | 25% | 20% per PMI |
| Irlanda | 12,5% | Aliquota agevolata per attività commerciali |
| Ungheria | 9% | Aliquota più bassa in UE |
L’Italia si posiziona nella media alta europea, con un’aliquota superiore a paesi come Portogallo, Spagna e soprattutto Irlanda (12,5%), ma inferiore a Francia e Germania quando si considerano le imposte locali.
12. Domande frequenti sull’IRES
D: L’IRES si paga anche se la società è in perdita?
R: No, se il reddito imponibile è zero o negativo non si paga IRES. Tuttavia, la dichiarazione va comunque presentata.
D: Posso compensare l’IRES con crediti IVA?
R: No, i crediti IVA possono essere compensati solo con altri debiti IVA o con alcune imposte indirette (es. registri). L’IRES è un’imposta diretta e non è compensabile con l’IVA.
D: Quando scade il termine per presentare la dichiarazione IRES?
R: Il termine ordinario è il 30 novembre dell’anno successivo a quello di riferimento (es. per il 2023, scade il 30/11/2024). Tuttavia, con il modello Redditi SC, il termine è anticipato al 30 settembre se trasmesso telematicamente.
D: Cosa succede se non pago l’IRES?
R: L’Agenzia delle Entrate applica:
- Sanzione dal 90% al 180% dell’imposta evasa
- Interessi di mora (tasso legale + 2%)
- Possibile iscrizione a ruolo con procedure di riscossione coattiva
In casi gravi (evasione superiore a €50.000), scattano anche responsabilità penali (art. 2 D.Lgs. 74/2000).
D: Posso rateizzare il pagamento dell’IRES?
R: Sì, è possibile rateizzare:
- Fino a 20 rate mensili per importi superiori a €1.000
- Con interessi dello 0,33% mensile
- Presentando istanza all’Agenzia delle Entrate-Riscossione
13. Conclusioni e consigli pratici
Il calcolo dell’IRES richiede attenzione ai dettagli e una buona conoscenza della normativa fiscale italiana. Ecco i 5 consigli chiave:
- Tieni una contabilità accurata: Registra tutti i ricavi e i costi con documentazione valida
- Utilizza le agevolazioni: Verifica sempre se la tua società può accedere a crediti d’imposta o deduzioni
- Pianifica le scadenze: Segna in calendario acconti (giugno/novembre) e saldo (giugno)
- Consulta un esperto: Per società con fatturato > €5M, un commercialista specializzato è essenziale
- Usa strumenti digitali: Software come quello in cima a questa pagina aiutano a evitare errori di calcolo
Ricorda che la normativa fiscale cambia frequentemente: la Legge di Bilancio 2025 (in discussione a fine 2024) potrebbe introdurre nuove modifiche alle aliquote IRES o alle deduzioni ammesse. Ti consigliamo di:
- Iscriverti alla newsletter dell’Agenzia delle Entrate
- Seguire gli aggiornamenti del Ministero dell’Economia
- Consultare periodicamente il tuo commercialista per una pianificazione fiscale ottimale