Calcolatore IRES 2019
Calcola l’imposta sul reddito delle società (IRES) per l’anno 2019 in base al tuo reddito imponibile e alle detrazioni applicabili.
Risultati Calcolo IRES 2019
Guida Completa al Calcolo IRES 2019
L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è un’imposta diretta che colpisce i redditi delle società di capitali e degli enti commerciali. Nel 2019, l’aliquota IRES era fissata al 24%, ma il calcolo effettivo può essere influenzato da numerosi fattori come deduzioni, crediti d’imposta e regimi fiscali speciali.
Cos’è l’IRES e chi deve pagarla
L’IRES è stata introdotta con il Decreto Legislativo n. 344 del 2003 e sostituisce la precedente IRIR (Imposta sul Reddito delle Imprese). Sono soggetti all’IRES:
- Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.)
- Società cooperative e di mutua assicurazione
- Enti commerciali e pubblici che esercitano attività commerciali
- Società ed enti non residenti con stabili organizzazioni in Italia
Aliquote IRES 2019
Per l’anno d’imposta 2019, l’aliquota ordinaria IRES era del 24%. Tuttavia, esistono alcune eccezioni:
| Tipo di società/ente | Aliquota applicabile | Note |
|---|---|---|
| Società di capitali ordinarie | 24% | Aliquota standard |
| Banche e istituti di credito | 27.5% | Maggiorazione del 3.5% |
| Società petrolifere | 31.4% | Maggiorazione del 7.4% |
| Società in regime di trasparenza fiscale | Varia | Tassazione in capo ai soci |
Calcolo della base imponibile
La base imponibile IRES si determina partendo dal reddito complento netto risultante dal bilancio, con le seguenti operazioni:
- Aggiunte: Componenti positivi non imputati a conto economico (es. plusvalenze esenti)
- Sottrazioni: Componenti negativi non dedotti (es. spese non documentate)
- Deduzioni: Spese deducibili come:
- Costi per il personale (con limiti)
- Amortamenti e svalutazioni (nei limiti fiscali)
- Oneri finanziari (con limiti del 30% del ROL)
- Perdite pregresse: Possono essere portate in avanti per 5 anni (fino all’80% del reddito imponibile)
Deduzione ACE (Aiuto alla Crescita Economica)
Introdutta dal DL 66/2014, la deduzione ACE consente di dedurre dal reddito imponibile un rendimento nozionale del capitale proprio. Per il 2019:
- Il rendimento nozionale era dell’1.3%
- La deduzione non può superare il reddito imponibile
- Il capitale proprio è calcolato come media tra inizio e fine periodo d’imposta
Crediti d’imposta e detrazioni
Nel calcolo IRES 2019 possono essere considerati diversi crediti d’imposta:
| Tipo di credito | Importo/Percentuale | Condizioni |
|---|---|---|
| Credito per investimenti in ricerca e sviluppo | 50% delle spese incrementali | Limite massimo €20 milioni |
| Credito per formazione 4.0 | 40% delle spese | Limite €300.000 per beneficiario |
| Credito per assunzioni | Fino a €3.000 per assunzione | Giovani under 35 o disoccupati |
| Credito d’imposta ZES (Zone Economiche Speciali) | Fino al 100% dell’IRES | Investimenti in aree svantaggiate |
Regime fiscale trasparente
Le società che optano per il regime fiscale trasparente (art. 116 TUIR) non sono soggette ad IRES. In questo caso:
- Il reddito è imputato direttamente ai soci
- I soci pagano l’IRPEF sul reddito attribuito
- L’opzione deve essere esercitata all’inizio del periodo d’imposta
- Non è applicabile a società quotate o con più di 50 soci
Scadenze e modalità di pagamento
Per il periodo d’imposta 2019 (anno solare), le scadenze principali erano:
- 16 giugno 2020: Versamento del primo acconto (40% dell’IRES dovuta per il 2018)
- 30 novembre 2020: Versamento del secondo acconto (60% dell’IRES dovuta per il 2018)
- 30 giugno 2020: Presentazione della dichiarazione dei redditi (modello Redditi SC)
- 16 marzo 2020: Versamento del saldo IRES 2019 (per società con esercizio coincidente con l’anno solare)
Differenze tra IRES e IRES 2024
Rispetto al 2019, l’IRES ha subito alcune modifiche negli anni successivi:
| Elemento | IRES 2019 | IRES 2024 |
|---|---|---|
| Aliquota ordinaria | 24% | 24% |
| Aliquota banche | 27.5% | 28% |
| Deduzione ACE | 1.3% | 1.5% (dal 2023) |
| Credito R&S | 50% | 20% (con limiti diversi) |
| Perdite pregresse | 80% del reddito, 5 anni | 80% del reddito, illimitato |
Errori comuni nel calcolo IRES
Alcuni errori frequenti che possono portare a calcoli errati:
- Dimenticare le addizioni extracontabili: Plusvalenze esenti o componenti positivi non in conto economico
- Sbagliare i limiti di deducibilità: Ad esempio superare il 30% del ROL per gli oneri finanziari
- Non considerare le perdite pregresse: Possono ridurre significativamente la base imponibile
- Errata applicazione dell’ACE: Calcolo sbagliato del capitale proprio o del rendimento nozionale
- Confondere IRES con IRES: L’IRES è l’imposta sulle società, l’IRPEF quella sulle persone fisiche
Consigli per ottimizzare l’IRES
Alcune strategie legittime per ridurre l’onere fiscale:
- Massimizzare le deduzioni: Documentare tutte le spese deducibili (formazione, ricerca, pubblicità)
- Utilizzare i crediti d’imposta: Verificare tutti i crediti disponibili (R&S, formazione, assunzioni)
- Ottimizzare gli ammortamenti: Scegliere il metodo più vantaggioso (costi storici vs. fair value)
- Valutare il regime trasparente: Può essere conveniente per società con soci in bassa fascia IRPEF
- Pianificare gli investimenti: Sfruttare le detrazioni per beni strumentali (Industria 4.0)
- Gestire le perdite: Utilizzare le perdite pregresse entro i limiti consentiti
Casi pratici di calcolo IRES 2019
Esempio 1: SRL con reddito di €100.000
- Reddito imponibile: €100.000
- Deduzioni: €10.000
- Base imponibile: €90.000
- IRES lorda (24%): €21.600
- Crediti d’imposta: €2.000
- IRES netta: €19.600
Esempio 2: SPA con reddito di €500.000 e ACE
- Reddito imponibile: €500.000
- Capitale proprio: €300.000
- Deduzione ACE (1.3%): €3.900
- Base imponibile: €496.100
- IRES lorda (24%): €119.064
- Crediti d’imposta: €5.000
- IRES netta: €114.064
Documentazione necessaria per il calcolo
Per un calcolo accurato dell’IRES 2019, è necessario avere:
- Bilancio d’esercizio 2019 (stato patrimoniale e conto economico)
- Registro delle scritture contabili
- Documentazione delle spese deducibili (fatture, contratti)
- Dichiarazioni dei redditi degli anni precedenti (per le perdite)
- Documentazione dei crediti d’imposta (delibere, attestazioni)
- Verbali di assemblea per eventuali opzioni (regime trasparente)
Modifiche legislative rilevanti per il 2019
Alcune novità introdotte che hanno influenzato il calcolo IRES 2019:
- Legge di Bilancio 2019 (L. 145/2018):
- Proroga del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali
- Introduzione del credito d’imposta per la formazione 4.0
- Modifiche alla deducibilità degli interessi passivi
- Decreto Crescita (DL 34/2019):
- Incentivi per gli investimenti in startup innovative
- Agevolazioni per le società benefit
- Decreto Fiscale (DL 124/2019):
- Modifiche alla disciplina delle società controllate estere (CFC)
- Nuove regole per la deducibilità delle spese di rappresentanza
Differenze tra IRES e IRES
È importante non confondere l’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) con l’IRES (che non esiste). L’IRES si differenzia invece dall’IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) per:
| Caratteristica | IRES | IRPEF |
|---|---|---|
| Soggetti passivi | Società ed enti | Persone fisiche |
| Aliquota 2019 | 24% (fissa) | 23%-43% (progressiva) |
| Base imponibile | Reddito d’impresa | Reddito complessivo |
| Dichiarazione | Modello Redditi SC | Modello 730 o Redditi PF |
| Scadenza pagamento | 16 marzo (saldo) | 30 giugno (saldo) |
Domande frequenti sull’IRES 2019
D: L’IRES si paga anche se la società è in perdita?
R: No, se il reddito imponibile è zero o negativo non si paga IRES. Tuttavia, potrebbe essere dovuto il versamento degli acconti basati sull’IRES dell’anno precedente.
D: Come si calcola l’acconto IRES?
R: L’acconto si calcola come percentuale dell’IRES dovuta l’anno precedente:
- Primo acconto (giugno): 40%
- Secondo acconto (novembre): 60%
D: Posso compensare l’IRES con crediti d’imposta?
R: Sì, i crediti d’imposta possono essere utilizzati in compensazione tramite modello F24, entro i limiti previsti dalla normativa.
D: Cosa succede se non pago l’IRES?
R: In caso di omesso versamento, scattano:
- Sanzioni dal 30% al 240% dell’imposta dovuta
- Interessi di mora (tasso legale + 2%)
- Possibile iscrizione a ruolo e procedure esecutive
D: Come si dichiara l’IRES?
R: L’IRES si dichiara tramite:
- Modello Redditi SC (per società di capitali)
- Modello Redditi ENC (per enti non commerciali)
- La dichiarazione va presentata telematicamente entro il 30 novembre dell’anno successivo