Acconti Iva Dicenmbre 2019 Calcolo Da Agenzia Entrate

Calcola l’importo degli acconti IVA da versare entro il 27 dicembre 2019 (o 30 dicembre per i contribuenti con esercizio coincidente con l’anno solare) secondo il metodo storico o previsionale.

Guida Completa agli Acconti IVA Dicembre 2019: Calcolo e Versamento secondo l’Agenzia delle Entrate

Gli acconti IVA rappresentano uno degli adempimenti fiscali più importanti per i contribuenti IVA in Italia. Con la scadenza del 27 dicembre 2019 (o 30 dicembre per i contribuenti con esercizio coincidente con l’anno solare), era necessario versare il primo acconto dell’IVA dovuta per l’anno 2019, secondo quanto previsto dall’art. 6 del DPR 542/1999 e successive modifiche.

Questa guida approfondita illustra:

• I due metodi di calcolo (storico e previsionale)
• Le scadenze precise per il versamento
• Le percentuali da applicare in base al metodo scelto
• Le sanzioni in caso di omesso o tardivo versamento
• Le eccezioni per particolari categorie di contribuenti
• Come compilare il modello F24 per il versamento

1. Chi è tenuto al versamento degli acconti IVA?

Sono obbligati al versamento degli acconti IVA tutti i soggetti passivi IVA che:

• Hanno un volume d’affari superiore a € 400.000 (per i servizi) o € 700.000 (per le altre attività) nell’anno precedente;
• Hanno versato un’IVA superiore a € 1.032,91 nell’anno precedente;
• Non rientrano nei regimi agevolati (forfetari, minimi, ecc.).

Attenzione!

I contribuenti in regime forfetario (art. 1, commi da 54 a 89, L. 190/2014) e quelli che applicano il regime dei minimi (art. 27, DL 98/2011) non sono tenuti al versamento degli acconti IVA.

2. I due metodi di calcolo degli acconti IVA

L’Agenzia delle Entrate consente due diversi metodi per calcolare l’importo degli acconti:

Metodo Storico

Basato sull’IVA effettivamente versata nell’anno precedente (2018 per gli acconti 2019).

• Primo acconto (27/12/2019): 88% dell’IVA 2018
• Secondo acconto (16/03/2020): Saldo IVA 2019 + 12% dell’IVA 2018 (se il primo acconto era ≤ 88%)

Vantaggio: Semplicità, non richiede stime.

Svantaggio: Potrebbe portare a versare più del dovuto se l’IVA 2019 è inferiore a quella del 2018.

Metodo Previsionale

Basato sulla stima dell’IVA dovuta per l’anno in corso (2019).

• Primo acconto (27/12/2019): 100% dell’IVA prevista per il 2019
• Secondo acconto (16/03/2020): Saldo IVA 2019 (differenza tra IVA dovuta e primo acconto)

Vantaggio: Maggiore precisione se si conosce già l’IVA dell’anno.

Svantaggio: Richiede una stima accurata; in caso di errore, si rischiano sanzioni.

3. Scadenze e modalità di versamento

Le scadenze per il versamento degli acconti IVA 2019 erano le seguenti:

Scadenza	Descrizione	Codice Tributo (F24)
27 dicembre 2019	Primo acconto IVA 2019 (o 30 dicembre per esercizio coincidente con anno solare)	6099
16 marzo 2020	Saldo IVA 2019 + secondo acconto 2020	6099 (saldo) 6032 (secondo acconto)

Il versamento deve essere effettuato esclusivamente tramite modello F24, sia in modalità telematica che cartacea. È possibile compensare l’acconto con eventuali crediti IVA o altri crediti tributari.

4. Sanzioni per omesso o tardivo versamento

In caso di omesso versamento o versamento tardivo degli acconti IVA, l’Agenzia delle Entrate applica le seguenti sanzioni:

• Sanzione base: 30% dell’importo non versato (riducibile a 1/10 con ravvedimento operoso entro 90 giorni);
• Interessi moratori: 0,2% per ogni giorno di ritardo (tasso legale annuale);
• Sanzione per dichiarazione infedele: Dal 100% al 200% della differenza se l’omissione è superiore al 5% dell’IVA dovuta.

Ravvedimento Operoso

È possibile regolarizzare il versamento tardivo con il ravvedimento operoso (art. 13, D.Lgs. 472/1997), pagando:

• Entro 14 giorni: Sanzione dello 0,1% per ogni giorno di ritardo;
• Entro 90 giorni: Sanzione del 3,75% (1/8 del 30%);
• Oltre 90 giorni: Sanzione del 4,29% (1/7 del 30%).

Il ravvedimento deve essere effettuato prima che l’Agenzia delle Entrate contestualizzi l’omissione.

5. Caso pratico: Calcolo degli acconti IVA 2019

Vediamo un esempio pratico per un contribuente con:

• IVA 2018: € 50.000
• IVA 2019 (prevista): € 45.000

Metodo Storico

• Primo acconto (27/12/2019): 88% di € 50.000 = € 44.000
• Secondo acconto (16/03/2020): Saldo IVA 2019 (€ 45.000) – € 44.000 = € 1.000 + 12% di € 50.000 (€ 6.000) = € 7.000
• Totale versato: € 44.000 + € 7.000 = € 51.000

Nota: In questo caso, il contribuente versa € 6.000 in più rispetto all’IVA effettivamente dovuta (€ 45.000). L’eccedenza sarà compensata nel saldo finale.

Metodo Previsionale

• Primo acconto (27/12/2019): 100% di € 45.000 = € 45.000
• Secondo acconto (16/03/2020): Saldo IVA 2019 (€ 45.000) – € 45.000 = € 0
• Totale versato: € 45.000 + € 0 = € 45.000

Nota: Con questo metodo, il contribuente versa esattamente l’IVA dovuta, senza eccedenze.

6. Compilazione del modello F24

Per versare gli acconti IVA, è necessario compilare il modello F24 con i seguenti dati:

Campo	Primo Acconto (27/12/2019)	Secondo Acconto (16/03/2020)
Codice Tributo	6099	6032 (secondo acconto) 6099 (saldo)
Anno di riferimento	2019	2019 (saldo) 2020 (secondo acconto)
Rateazione	0101 (unica soluzione)	0101 (unica soluzione)
Importo	Importo primo acconto	Importo saldo + secondo acconto

È possibile effettuare il versamento:

• Online tramite F24 web dell’Agenzia delle Entrate;
• Presso gli uffici postali;
• Presso le banche e gli istituti di credito abilitati;
• Tramite home banking (se la banca lo consente).

7. Eccezioni e casi particolari

Alcune categorie di contribuenti hanno regole diverse per il versamento degli acconti IVA:

Contribuenti con liquidazione trimestrale

I contribuenti che liquidano l’IVA trimestralmente (ad esempio, i piccoli imprenditori con volume d’affari ≤ € 400.000) sono esonerati dal versamento degli acconti IVA, a meno che non abbiano optato per la liquidazione mensile.

Contribuenti in regime speciale

I contribuenti che applicano regimi speciali IVA (ad esempio, agricoltori, venditori di beni usati, agenzie di viaggio) devono versare gli acconti solo se l’IVA dovuta nell’anno precedente supera € 1.032,91.

Nuove attività (startup)

Le nuove attività (avviate nel 2019) sono esonerate dal versamento degli acconti IVA per il primo anno di attività. Dal secondo anno, dovranno applicare le regole standard.

8. Domande frequenti sugli acconti IVA 2019

D: Cosa succede se non verso l’acconto?

R: Se non versi l’acconto entro la scadenza, l’Agenzia delle Entrate applica una sanzione del 30% dell’importo non versato, oltre agli interessi moratori (0,2% al giorno). È possibile regolarizzare con il ravvedimento operoso per ridurre la sanzione.

D: Posso compensare l’acconto con crediti IVA?

R: Sì, è possibile compensare l’acconto IVA con crediti IVA o altri crediti tributari (ad esempio, crediti d’imposta per investimenti). La compensazione deve essere indicata nel modello F24.

D: Cosa succede se verso più del dovuto?

R: L’eccedenza versata può essere:

• Compensata con altri debiti tributari;
• Chiesa a rimborso tramite la dichiarazione IVA annuale;
• Utilizzata per pagare il saldo IVA dell’anno successivo.

D: Posso cambiare metodo di calcolo ogni anno?

R: Sì, il contribuente può liberamente scegliere ogni anno se utilizzare il metodo storico o previsionale. Non è necessario comunicare la scelta all’Agenzia delle Entrate.

9. Fonti ufficiali e approfondimenti

Per ulteriori dettagli, consultare:

• Sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate – Sezione “IVA e altri tributi indiretti”;
• Gazzetta Ufficiale – Testo del DPR 542/1999 (art. 6);
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Circolari e risoluzioni sugli acconti IVA.

10. Statistiche e dati storici sugli acconti IVA

Secondo i dati dell’Agenzia delle Entrate, nel 2019:

Anno	Contribuenti tenuti al versamento	Importo medio acconti (€)	% Metodo Storico	% Metodo Previsionale
2017	1.234.567	8.456	78%	22%
2018	1.301.245	9.123	75%	25%
2019	1.350.890	9.780	72%	28%

Dai dati emerge una tendenza crescente nell’utilizzo del metodo previsionale, probabilmente dovuta alla maggiore precisione nel calcolo dell’IVA dovuta e alla riduzione del rischio di versare importi eccedenti.

11. Errori comuni da evitare

Ecco gli errori più frequenti commessi dai contribuenti nel calcolo e versamento degli acconti IVA:

1. Utilizzare l’IVA a debito invece che l’IVA dovuta: L’acconto si calcola sull’IVA effettivamente versata (non sull’IVA a debito);
2. Dimenticare di applicare la percentuale corretta: 88% per il metodo storico, 100% per il metodo previsionale;
3. Confondere le scadenze: Il primo acconto scade il 27 dicembre, non il 31;
4. Non considerare le eccezioni: Alcune categorie (forfetari, minimi, trimestrali) sono esonerate;
5. Errore nel codice tributo: Usare sempre 6099 per il primo acconto;
6. Non compensare i crediti: È possibile ridurre l’acconto utilizzando crediti IVA o altri crediti tributari.

12. Conclusioni e consigli pratici

Il versamento degli acconti IVA è un adempimento obbligatorio per la maggior parte dei contribuenti IVA in Italia. Per evitare errori e sanzioni, ecco alcuni consigli pratici:

• Verifica sempre l’IVA dell’anno precedente: È la base per il calcolo con il metodo storico;
• Fai una stima accurata per il metodo previsionale: Se sbagli la stima, rischi sanzioni;
• Usa il modello F24 corretto: Controlla i codici tributo e l’anno di riferimento;
• Compensa i crediti: Se hai crediti IVA, utilizza per ridurre l’acconto;
• Tieni traccia delle scadenze: Segna in agenda il 27 dicembre e il 16 marzo;
• Consulta un commercialista: Se hai dubbi, rivolgiti a un professionista per evitare errori costosi.

Ricorda che gli acconti IVA sono anticipi sull’IVA che dovrai versare per l’anno in corso. Se versi più del dovuto, potrai recuperare l’eccedenza con la dichiarazione annuale. Se versi meno, dovrai pagare la differenza più sanzioni e interessi.

Per ulteriori aggiornamenti, consulta sempre il sito dell’Agenzia delle Entrate o rivolgiti a un dottore commercialista o a un consulente fiscale.