Acconto Comunale 2019 Calcolo

Calcola l’importo dell’acconto comunale IMU/TASI 2019 in base ai tuoi dati catastali e alle aliquote del tuo comune

Guida Completa al Calcolo dell’Acconto Comunale 2019

L’acconto comunale 2019 rappresenta una delle scadenze fiscali più importanti per i proprietari di immobili in Italia. Questo pagamento anticipato, che generalmente corrisponde al 50% dell’imposta dovuta per l’anno, deve essere versato entro il 16 giugno 2019 per evitare sanzioni e interessi di mora.

In questa guida dettagliata, esploreremo tutti gli aspetti fondamentali del calcolo dell’acconto comunale 2019, inclusi:

• Le basi normative che regolano l’acconto IMU/TASI
• Come determinare correttamente la base imponibile
• Le aliquote comunali e le possibili detrazioni
• La differenza tra prima casa e altri immobili
• Casi particolari e esenzioni
• Modalità e scadenze di pagamento
• Cosa fare in caso di errori nel calcolo

1. Quadro Normativo 2019

Per l’anno 2019, il calcolo dell’acconto comunale si basa principalmente su due imposte:

1. IMU (Imposta Municipale Unica): Applicata su fabbricati (esclusa l’abitazione principale in molti casi), aree edificabili e terreni agricoli posseduti da imprenditori agricoli professionali.
2. TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili): Destinata a finanziare i servizi comunali indivisibili (illuminazione pubblica, manutenzione strade, ecc.).

La normativa di riferimento per il 2019 è contenuta nel Decreto Legge n. 201/2011 (convertito con modificazioni dalla Legge n. 214/2011) e successive modifiche, nonché nelle delibere comunali che stabiliscono le aliquote specifiche per ciascun comune.

Attenzione

Dal 2020, la TASI è stata abolita e assorbita dall’IMU per la maggior parte degli immobili. Tuttavia, per l’anno 2019 entrambe le imposte erano ancora in vigore e dovevano essere considerate nel calcolo dell’acconto.

2. Come si Calcola la Base Imponibile

La base imponibile per il calcolo dell’IMU e della TASI 2019 viene determinata applicando specifici moltiplicatori alla rendita catastale dell’immobile, come indicato nella seguente tabella:

Tipo di Immobile	Moltiplicatore	Riferimento Normativo
Abitazione principale (categoria A/1, A/8, A/9)	160	Art. 13, c. 3, DL 201/2011
Fabbricati gruppo A (esclusa prima casa)	160	Art. 13, c. 3, DL 201/2011
Fabbricati gruppo B	140	Art. 13, c. 3, DL 201/2011
Fabbricati gruppo C/2, C/6, C/7	80	Art. 13, c. 3, DL 201/2011
Fabbricati gruppo D (esclusi D/5)	65	Art. 13, c. 3, DL 201/2011
Fabbricati gruppo D/5	80	Art. 13, c. 3, DL 201/2011
Aree edificabili	Valore venale in comune	Art. 13, c. 5, DL 201/2011
Terreni agricoli	75 (per imprenditori agricoli professionali)	Art. 13, c. 4, DL 201/2011

La formula generale per il calcolo della base imponibile è:

Base Imponibile = Rendita Catastale × Moltiplicatore × (Mesi di possesso / 12)

Per le abitazioni principali, la base imponibile IMU è ridotta del 50% (art. 13, comma 2, DL 201/2011), mentre per la TASI non sono previste riduzioni automatiche (salvo specifiche deliberazioni comunali).

3. Aliquote Comunali 2019

Le aliquote IMU e TASI sono stabilite dai singoli comuni entro i limiti massimi previsti dalla legge. Per il 2019, i limiti erano:

• IMU: aliquota massima dello 0,76% (1,06% per le abitazioni principali di lusso – categorie A/1, A/8, A/9)
• TASI: aliquota massima dello 0,33% (0,25% per l’abitazione principale)

Alcuni comuni hanno applicato aliquote inferiori o azzerato una delle due imposte. Ad esempio:

Comune	Aliquota IMU 2019 (abitazione principale)	Aliquota IMU 2019 (altri immobili)	Aliquota TASI 2019
Roma	0,46%	0,76%	0,10%
Milano	0,40%	0,86%	0,10%
Napoli	0,40%	0,76%	0,15%
Torino	0,50%	0,92%	0,10%
Bologna	0,40%	0,76%	0,08%

Per verificare le aliquote esatte del tuo comune, puoi consultare:

• Il sito dell’Agenzia del Territorio
• Il sito istituzionale del tuo comune (sezione tributi)
• Le delibere comunali pubblicate in Gazzetta Ufficiale

4. Calcolo dell’Acconto 2019

L’acconto dell’IMU e della TASI per il 2019 deve essere versato in un’unica soluzione entro il 16 giugno 2019 ed è pari al 50% dell’imposta annuale dovuta.

La formula per il calcolo è:

Acconto = (Base Imponibile × Aliquota) × 50%

È importante notare che:

1. Per le abitazioni principali, l’IMU è dovuta solo per gli immobili di lusso (categorie A/1, A/8, A/9) o se il comune ha deliberato l’applicazione anche per altre categorie.
2. La TASI è dovuta per tutti i fabbricati, inclusa l’abitazione principale, salvo specifiche esenzioni comunali.
3. In caso di comproprietà, l’imposta è dovuta da ciascun comproprietario in proporzione alla propria quota.
4. Per i terreni agricoli, l’IMU è dovuta solo se posseduti da imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola.

5. Detrazioni e Agevolazioni

Per il 2019 erano previste alcune detrazioni e agevolazioni:

• Detrazione base per abitazione principale: €200 per l’IMU (solo se dovuta) e €50 per la TASI, da ripartire tra i comproprietari.
• Agevolazioni per famiglie numerose: aumento della detrazione di €50 per ogni figlio convivente di età inferiore a 26 anni, fino a un massimo di €400.
• Esenzione IMU per terreni agricoli: per i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola.
• Riduzione del 50% per immobili concessi in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado (genitori/figli).

Le detrazioni si applicano solo se l’immobile è adibito ad abitazione principale e se il contribuente vi risiede anagraficamente.

6. Modalità di Pagamento

Il versamento dell’acconto 2019 può essere effettuato attraverso:

1. Modello F24 (codici tributo specifici per IMU e TASI)
2. PagoPA (attraverso il portale del comune o l’app IO)
3. Bollettino postale (utilizzando i bollettini precompilati forniti dal comune)

I codici tributo da utilizzare nel modello F24 per il 2019 erano:

• IMU: 3912 (abitazione principale) / 3918 (altri fabbricati) / 3925 (terreni)
• TASI: 3958

È fondamentale indicare correttamente:

• Il codice catastale del comune
• Il numero di identificazione dell’immobile
• L’anno di riferimento (2019)
• La tipologia di pagamento (acconto)

Importante

In caso di pagamento tardivo, sono dovuti gli interessi di mora (0,2% mensile) e la sanzione del 30% dell’importo non versato. Tuttavia, se il pagamento avviene entro 15 giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta al 3% (ravvedimento operoso).

7. Casi Particolari

Alcune situazioni richiedono particolare attenzione nel calcolo dell’acconto:

7.1. Immobili Posseduti per Periodi Parziali

Se l’immobile è stato acquistato o venduto durante l’anno, l’imposta è dovuta solo per i mesi di effettivo possesso. In questo caso:

1. Il mese si considera intero se il possesso dura per almeno 15 giorni
2. La base imponibile va ridotta proporzionalmente (mesi di possesso / 12)
3. L’acconto va calcolato sulla base imponibile ridotta

7.2. Immobili in Comproprietà

Per gli immobili posseduti da più soggetti:

• Ogni comproprietario è tenuto al pagamento in proporzione alla propria quota
• Le detrazioni (es. €200 per abitazione principale) vanno ripartite tra i comproprietari
• È possibile nominare un soggetto delegato al pagamento per conto di tutti

7.3. Immobili Locati

Per gli immobili dati in locazione:

• L’IMU è sempre a carico del proprietario
• La TASI è a carico del conduttore (inquilino) per il 90% e del proprietario per il 10% (salvo diversi accordi contrattuali)
• Il proprietario deve comunque versare l’acconto entro il 16 giugno, poi potrà recuperare la quota parte dall’inquilino

7.4. Fabbricati Rurali

I fabbricati rurali (categorie C/6, C/7, D/10) sono esenti da IMU se:

• Sono posseduti e utilizzati da imprenditori agricoli professionali
• Sono ubicati nei terreni agricoli posseduti dallo stesso soggetto
• Sono strumentali all’attività agricola

8. Errori Comuni da Evitare

Nel calcolo dell’acconto comunale 2019, questi sono gli errori più frequenti:

1. Utilizzare la rendita catastale non aggiornata: Verificare sempre l’ultima rendita catastale presso l’Agenzia delle Entrate.
2. Dimenticare di applicare il moltiplicatore corretto: Ogni categoria catastale ha un moltiplicatore specifico.
3. Non considerare le variazioni comunali: Alcuni comuni hanno deliberato aliquote diverse da quelle standard.
4. Errore nei mesi di possesso: Per i trasferimenti durante l’anno, calcolare correttamente i mesi di effettivo possesso.
5. Dimenticare le detrazioni: Per l’abitazione principale, non dimenticare di applicare la detrazione di €200 per l’IMU (se dovuta) e €50 per la TASI.
6. Confondere IMU e TASI: Sono due imposte distinte con aliquote e codici tributo diversi.
7. Pagare l’acconto invece del saldo: L’acconto è solo il 50% dell’imposta annuale; il saldo va pagato entro il 16 dicembre.

9. Cosa Fare in Caso di Errore

Se ti accorgi di aver commesso un errore nel calcolo o nel pagamento dell’acconto 2019:

1. Pagamento insufficiente:
   • Versa la differenza entro il 16 dicembre 2019 (scadenza del saldo)
   • Se il pagamento avviene oltre la scadenza, applica il ravvedimento operoso (sanzione ridotta)
2. Pagamento eccedente:
   • L’eccedenza può essere compensata con il saldo di dicembre
   • In alternativa, puoi chiedere il rimborso al comune
3. Errore nel codice tributo:
   • Contatta il comune per la regolarizzazione
   • Potrebbe essere necessario presentare una dichiarazione integrativa

Per la regolarizzazione, puoi utilizzare:

• Il modello F24 con i codici tributo corretti
• Il ravvedimento operoso (codice tributo 8901 per IMU, 8935 per TASI)

10. Documentazione da Conservare

Per eventuali controlli, conserva:

• Copie dei modelli F24 o ricevute di pagamento
• Visura catastale aggiornata dell’immobile
• Delibere comunali sulle aliquote 2019
• Eventuali atti notarili per acquisti/vendite durante l’anno
• Contratti di locazione (se l’immobile è affittato)

La documentazione deve essere conservata per almeno 5 anni dalla data di pagamento.

Domande Frequenti sull’Acconto Comunale 2019

D: Sono obbligato a pagare l’acconto anche se l’immobile è sfitto?

R: Sì, l’obbligo di pagamento dell’IMU e della TASI sorge dal semplice possesso dell’immobile, indipendentemente dal suo utilizzo. Tuttavia, per la TASI potresti avere diritto a una riduzione se l’immobile è sfitto da almeno 6 mesi.

D: Ho comprato casa a maggio 2019. Come calcolo l’acconto?

R: Devi calcolare l’imposta solo per i mesi di effettivo possesso (da maggio a dicembre, quindi 8 mesi). La base imponibile va ridotta proporzionalmente (8/12) e l’acconto sarà il 50% di questa imposta parziale.

D: Posso pagare l’acconto in rate?

R: No, l’acconto deve essere versato in un’unica soluzione entro il 16 giugno 2019. Il saldo (la restante metà) va pagato entro il 16 dicembre 2019.

D: Ho perso la scadenza del 16 giugno. Cosa posso fare?

R: Puoi regolarizzare la posizione entro 15 giorni (entro il 1° luglio 2019) pagando solo la sanzione ridotta del 3% (ravvedimento operoso). Dopo questa data, la sanzione sale al 30% dell’importo dovuto.

D: Come faccio a sapere se il mio comune ha cambiato le aliquote per il 2019?

R: Puoi verificare:

• Sul sito dell’Agenzia del Territorio
• Sul sito istituzionale del tuo comune (sezione “Tributi” o “Fiscalità locale”)
• Presso gli uffici tributi del comune
• Contattando un CAF o un commercialista

D: Devo pagare l’acconto anche se ho diritto all’esenzione?

R: No, se hai diritto a un’esenzione totale (ad esempio, per l’abitazione principale non di lusso in un comune che ha azzerato l’IMU), non sei tenuto a pagare l’acconto. Tuttavia, assicurati di avere la documentazione che prova il tuo diritto all’esenzione.

Risorse Utili

Per approfondire o verificare le informazioni:

• Agenzia del Territorio – Per visure catastali e rendite
• Agenzia delle Entrate – Modelli F24 e guide fiscali
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa aggiornata
• ANCI (Associazione Nazionale Comuni Italiani) – Informazioni sulle delibere comunali

Avviso Importante

Le informazioni contenute in questa guida hanno valore puramente informativo e non sostituiscono la consulenza di un professionista. Per casi particolari o dubbi specifici, si consiglia di rivolgersi a un commercialista o all’ufficio tributi del proprio comune.