Calcolo Aliquota IRES 2019
Calcola l’imposta sul reddito delle società (IRES) per l’anno 2019 in base al tuo reddito imponibile e alla tipologia di società.
Risultati Calcolo IRES 2019
Guida Completa al Calcolo IRES 2019: Aliquote, Agevolazioni e Scadenze
L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è una tassa che colpisce i redditi prodotti dalle società di capitali e dagli enti commerciali. Nel 2019, l’aliquota IRES standard era fissata al 24%, ma esistono eccezioni e agevolazioni che possono modificare questo valore. In questa guida approfondiremo:
- Le aliquote IRES 2019 per tipologia di società
- Come calcolare l’imposta dovuta
- Le agevolazioni disponibili (startup innovative, crediti d’imposta)
- Le scadenze per il pagamento
- Esempi pratici di calcolo
1. Aliquote IRES 2019 per Tipologia di Società
| Tipologia di Società | Aliquota IRES 2019 | Note |
|---|---|---|
| Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.) | 24% | Aliquota standard |
| Startup innovative | 15% | Agevolazione per i primi 5 anni di attività |
| Banche e assicurazioni | 27.5% | Aliquota maggiorata del 3.5% |
| Enti non commerciali | 24% | Solo sulla parte di reddito imponibile |
| Società in perdita | 0% | Nessuna imposta dovuta (ma perdite riportabili) |
L’aliquota IRES del 24% è stata introdotta con la Legge di Bilancio 2018 (Legge 205/2017) e rappresentava una riduzione rispetto al precedente 27.5%. Tuttavia, alcune categorie di società (come banche e assicurazioni) mantenevano un’aliquota più alta.
2. Come Si Calcola l’IRES 2019?
Il calcolo dell’IRES segue questa formula:
- Determinare il reddito imponibile: Parte dal risultato prima delle imposte (utile/perdita d’esercizio) e applica le eventuali variazioni fiscali (plusvalenze, ammortamenti, ecc.).
- Applicare l’aliquota: Moltiplica il reddito imponibile per l’aliquota corrispondente alla tipologia di società.
- Sottrarre crediti e acconti:
- Crediti d’imposta (es. per ricerca e sviluppo, assunzioni, ecc.)
- Acconti IRES già versati (solitamente il 100% dell’IRES dell’anno precedente)
3. Agevolazioni e Crediti d’Imposta 2019
Nel 2019 erano disponibili diverse agevolazioni:
| Agevolazione | Beneficiari | Importo/Misura | Normativa |
|---|---|---|---|
| Aliquota ridotta per startup innovative | Startup innovative iscritte alla sezione speciale del Registro Imprese | 15% (invece di 24%) per 5 anni | DL 179/2012 (Decreto Crescita 2.0) |
| Credito d’imposta R&S | Società che investono in ricerca e sviluppo | Fino al 50% delle spese incrementali | Legge 232/2016 (Legge di Bilancio 2017) |
| Credito d’imposta assunzioni | Società che assumono giovani under 35 o disoccupati | Fino a €3.000 per assunzione | Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) |
| ACE (Aiuto alla Crescita Economica) | Società di capitali e cooperative | Deduzione dal reddito imponibile | DL 201/2011 (Decreto Salva Italia) |
Per usufruire di queste agevolazioni, era necessario:
- Rispettare i requisiti specifici (es. per le startup innovative: meno di 5 anni di attività, fatturato < €5 milioni, ecc.)
- Presentare la documentazione richiesta (es. domande all’Agenzia delle Entrate per i crediti d’imposta)
- Indicare correttamente i dati nel modello Redditi SC/2019 (per le società di capitali) o Unico 2019 (per gli enti non commerciali).
4. Scadenze per il Pagamento IRES 2019
Le scadenze per il versamento dell’IRES 2019 erano le seguenti:
- Acconto IRES 2019:
- Prima rata: 30 giugno 2019 (40% dell’acconto dovuto)
- Seconda rata: 30 novembre 2019 (60% dell’acconto dovuto)
- Saldo IRES 2019:
- Termine ordinario: 30 giugno 2020 (con modello Redditi SC/2020)
- Termine prorogato (per emergenza COVID-19): 30 settembre 2020
L’acconto IRES veniva calcolato come:
- Metodo storico: 100% dell’IRES pagata l’anno precedente (2018).
- Metodo previsionale: 100% dell’IRES prevista per il 2019 (solo se inferiore al metodo storico).
5. Esempi Pratici di Calcolo IRES 2019
Esempio 1: Società di Capitali Standard
Una S.r.l. con:
- Reddito imponibile 2019: €100.000
- Aliquota: 24%
- Crediti d’imposta: €2.000 (per assunzioni)
- Acconto pagato: €20.000
IRES lorda = €100.000 × 24% = €24.000
IRES netta = €24.000 – €2.000 – €20.000 = €2.000
Esempio 2: Startup Innovativa
Una startup innovativa con:
- Reddito imponibile 2019: €50.000
- Aliquota agevolata: 15%
- Crediti d’imposta: €0
- Acconto pagato: €5.000
IRES lorda = €50.000 × 15% = €7.500
IRES netta = €7.500 – €5.000 = €2.500
Esempio 3: Banca
Una banca con:
- Reddito imponibile 2019: €1.000.000
- Aliquota: 27.5%
- Crediti d’imposta: €10.000
- Acconto pagato: €250.000
IRES lorda = €1.000.000 × 27.5% = €275.000
IRES netta = €275.000 – €10.000 – €250.000 = €15.000
6. Errori Comuni da Evitare
Nel calcolo dell’IRES 2019, molte società commettevano questi errori:
- Dimenticare le variazioni fiscali: Non tutti i costi contabili sono deducibili fiscalmente (es. multe, spese di rappresentanza oltre i limiti).
- Sbagliare l’aliquota: Applicare il 24% invece del 15% per le startup innovative o del 27.5% per le banche.
- Non considerare i crediti d’imposta: Molte società non sfruttavano i crediti disponibili per R&S o assunzioni.
- Calcolare male l’acconto: Usare il metodo previsionale senza verificare se fosse più conveniente di quello storico.
- Scordare le scadenze: Pagare il saldo dopo il 30 giugno 2020 (o il 30 settembre con la proroga COVID).
7. Normativa di Riferimento
Le principali fonti normative per l’IRES 2019 sono:
- Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) – DPR 917/1986 (artt. 72-89 per l’IRES)
- Legge di Bilancio 2018 (Legge 205/2017) – Ha ridotto l’aliquota dal 27.5% al 24%
- Decreto Crescita 2.0 (DL 179/2012) – Ha introdotto l’aliquota agevolata per le startup innovative
- Circolare Agenzia delle Entrate 9/E/2019 – Chiarimenti sull’applicazione dell’IRES 2019
8. Domande Frequenti sull’IRES 2019
D: L’aliquota IRES 2019 era uguale per tutte le società?
R: No. La maggior parte delle società pagava il 24%, ma le startup innovative avevano un’aliquota ridotta al 15%, mentre banche e assicurazioni pagavano il 27.5%.
D: Come si calcolava l’acconto IRES 2019?
R: L’acconto si calcolava come il 100% dell’IRES pagata nel 2018 (metodo storico) o il 100% dell’IRES prevista per il 2019 (metodo previsionale, se inferiore).
D: Si potevano compensare le perdite degli anni precedenti?
R: Sì, le perdite potevano essere riportate in avanti per 5 anni (art. 84 TUIR) e compensate con i redditi futuri, ma non potevano essere riportate indietro.
D: Qual era la scadenza per il pagamento del saldo IRES 2019?
R: La scadenza ordinaria era il 30 giugno 2020, ma a causa dell’emergenza COVID-19 è stata prorogata al 30 settembre 2020.
D: Le società in perdita dovevano comunque presentare la dichiarazione?
R: Sì, anche in caso di perdita era obbligatorio presentare il modello Redditi SC/2019 per dichiarare il risultato fiscale.
9. Confronto con gli Anni Precedenti e Successivi
| Anno | Aliquota Standard | Aliquota Startup | Aliquota Banche | Note |
|---|---|---|---|---|
| 2017 | 24% | 15% | 27.5% | Introduzione aliquota 24% (Legge 232/2016) |
| 2018 | 24% | 15% | 27.5% | Confermata la riduzione dal 27.5% al 24% |
| 2019 | 24% | 15% | 27.5% | Nessuna variazione rispetto al 2018 |
| 2020 | 24% | 15% | 27.5% | Aliquote invariate, ma proroga scadenze per COVID-19 |
| 2021 | 24% | 15% | 27.5% | Introduzione del Patent Box con aliquota efficace ridotta |
Come si può vedere, l’aliquota IRES è rimasta stabille al 24% dal 2017 al 2019, con eccezioni per le startup innovative e le banche. Dal 2020, sono state introdotte nuove agevolazioni (come il Patent Box), ma l’aliquota di base non è cambiata.
10. Consigli per Ottimizzare l’IRES
Per ridurre legalmente l’imposta dovuta, le società potevano:
- Sfruttare i crediti d’imposta: Verificare se si aveva diritto a crediti per R&S, assunzioni, formazione 4.0, ecc.
- Utilizzare l’ACE: L’Aiuto alla Crescita Economica permetteva di dedurre dal reddito imponibile una quota degli utili non distribuiti.
- Differire i redditi: Posticipare alcuni ricavi al 2020 per ridurre il reddito imponibile 2019.
- Anticipare i costi: Sostenere spese deducibili nel 2019 invece che nel 2020 (es. acquisto beni strumentali).
- Verificare le agevolazioni regionali: Alcune regioni offrivano ulteriori sgravi fiscali per specifici settori.
È sempre consigliabile consultare un commercialista per una pianificazione fiscale personalizzata, soprattutto per società con redditi elevati o situazioni complesse.
11. Modelli e Documenti per la Dichiarazione IRES 2019
Per dichiarare e pagare l’IRES 2019, le società dovevano utilizzare:
- Modello Redditi SC/2019: Per le società di capitali (S.p.A., S.r.l., ecc.).
- Modello Unico 2019: Per gli enti non commerciali.
- Modello F24: Per il versamento dell’imposta (con codice tributo 2501 per l’IRES).
I modelli dovevano essere presentati telematicamente tramite:
- Il servizio Entratel o Fisconline dell’Agenzia delle Entrate.
- Un intermediario abilitato (commercialista, CAF, ecc.).
Per maggiori dettagli, consultare la guida ufficiale dell’Agenzia delle Entrate.
12. Conclusioni
Il calcolo dell’IRES 2019 richiedeva attenzione a diversi fattori:
- L’aliquota corretta in base alla tipologia di società.
- Le eventuali agevolazioni applicabili (startup, crediti d’imposta, ecc.).
- Le scadenze per acconti e saldo (con proroghe per COVID-19).
- La corretta compilazione dei modelli Redditi SC/2019 o Unico 2019.
Utilizzando il nostro calcolatore, puoi ottenere una stima immediata dell’IRES dovuta per il 2019. Tuttavia, per una dichiarazione precisa, è sempre meglio affidarsi a un professionista, soprattutto in presenza di:
- Operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, ecc.).
- Redditi prodotti all’estero.
- Crediti d’imposta complessi (es. per attività di R&S).
Per approfondire, puoi consultare:
- Il sito dell’Agenzia delle Entrate per modelli e istruzioni.
- Il sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze per le normative aggiornate.
- La Gazzetta Ufficiale per i testi delle leggi (es. Legge 205/2017).