Agenzia Entrate Calcolo Imu E Tasi Anno 2019

Il 2019 ha rappresentato un anno di transizione per la tassazione immobiliare in Italia, con la conferma dell’IMU (Imposta Municipale Unica) e della TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) come principali prelievi sui possedimenti immobiliari. Questa guida approfondita, redatta sulla base delle disposizioni dell’Agenzia delle Entrate, illustra nel dettaglio come calcolare correttamente le imposte dovute, le aliquote applicabili, le esenzioni previste e le scadenze da rispettare.

1. Cos’è l’IMU e chi deve pagarla

L’IMU (Imposta Municipale Unica) è un’imposta patrimoniale che colpisce il possesso di immobili, esclusa l’abitazione principale per la maggior parte dei contribuenti. Istituita con il Decreto Legislativo n. 23/2011, ha sostituito l’ICI (Imposta Comunale sugli Immobili) a partire dal 2012.

1.1 Soggetti passivi IMU

Sono tenuti al pagamento dell’IMU:

• I proprietari di immobili (fabbricati, aree fabbricabili, terreni agricoli)
• I titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
• I locatari in caso di leasing immobiliare
• I concessionari di aree demaniali

1.2 Immobili soggetti a IMU

Fabbricati

• Seconda casa
• Immobili locati
• Immobili sfitti
• Box e posteggi
• Immobili commerciali
• Immobili di lusso (cat. A/1, A/8, A/9)

Aree edificabili

• Terreni con concessione edilizia
• Lotti in zone urbanizzate
• Aree destinate a parcheggi privati

Terreni agricoli

• Posseduti da soggetti diversi dagli imprenditori agricoli
• Terreni non condotti direttamente
• Terreni situati in comuni con popolazione > 250 abitanti

2. Cos’è la TASI e le differenze con l’IMU

La TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) è stata introdotta nel 2014 come componente della riforma della tassazione locale (Legge n. 147/2013). A differenza dell’IMU, che finanzia servizi indivisibili e spese generali del comune, la TASI è specificamente destinata a coprire i costi dei servizi indivisibili come:

• Illuminazione pubblica
• Manutenzione strade
• Vigilanza urbana
• Servizi cimiteriali
• Protezione civile

2.1 Confronto IMU vs TASI

Caratteristica	IMU	TASI
Base imponibile	Valore catastale rivalutato	Valore catastale rivalutato
Soggetto passivo	Proprietario/diritto reale	Proprietario e occupante (in alcuni casi)
Abitazione principale	Esenzione (salvo immobili di lusso)	Dovuta (con aliquote ridotte)
Aliquote	0.46% – 1.06% (base)	0.1‰ – 0.33‰ (base)
Detrazioni	No (salvo casi specifici)	Sì (fino a €200 per abitazione principale)
Scadenze 2019	17 giugno (acconto) e 16 dicembre (saldo)	17 giugno (acconto) e 16 dicembre (saldo)

3. Come si calcolano IMU e TASI: la formula ufficiale

Il calcolo di IMU e TASI segue una procedura standardizzata definita dall’Agenzia delle Entrate. La formula base è:

Imposta = (Base imponibile × Aliquota) × (Mesi di possesso / 12) × (Percentuale di proprietà / 100)

3.1 Determinazione della base imponibile

La base imponibile si ottiene dal valore catastale rivalutato secondo questi passaggi:

1. Reddito catastale: riportato nella visura catastale (righa “Reddito dominicale” per terreni, “Reddito agrario” per fabbricati rurali, “Reddito” per altri fabbricati)
2. Rivalutazione del 5%: reddito catastale × 1.05
3. Moltiplicatore in base alla categoria:
   • Gruppo A (escluso A/10), C/2, C/6, C/7: ×160
   • B, C/3, C/4, C/5: ×140
   • A/10, D: ×80
   • Terreni agricoli: ×135
   • Aree fabbricabili: valore venale in comune

Esempio pratico: Per un immobile categoria A/3 con reddito catastale di €500:
€500 × 1.05 = €525 (rivalutato)
€525 × 160 = €84,000 (base imponibile)

3.2 Aliquote IMU 2019

Le aliquote base per l’IMU nel 2019 erano:

• Abitazione principale e pertinenze (cat. A/1-A/9, esclusa A/10): 0.4% (con possibilità per i comuni di azzerarla)
• Altri fabbricati: 0.76% (aliquota standard)
• Aree fabbricabili: 0.76%
• Terreni agricoli: 0.76% (ridotta a 0.1% per coltivatori diretti e IAP)

I comuni potevano aumentare o diminuire queste aliquote fino a ±0.3% (fino a un massimo dell’1.06% per i fabbricati non abitazione principale).

3.3 Aliquote TASI 2019

Per la TASI, le aliquote base erano:

• Abitazione principale: da 0.1‰ a 0.33‰ (1‰ = 0.1%)
• Altri immobili: da 1‰ a 3.3‰

Anche in questo caso, i comuni avevano facoltà di modificare le aliquote entro i limiti stabiliti.

4. Esenzioni e agevolazioni per IMU e TASI 2019

4.1 Esenzioni IMU

Erano esenti dall’IMU:

• Abitazione principale e relative pertinenze (box, cantina, soffitta) nei limiti di:
  • 1 unità immobiliare per nucleo familiare
  • Massimo 1 pertinenza per categoria (C/2, C/6, C/7)
• Immobili posseduti da enti non commerciali (es. ONLUS) per fini istituzionali
• Immobili inagibili o inabitabili con dichiarazione comunale
• Terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali (IAP)
• Fabbricati rurali strumentali

4.2 Agevolazioni TASI per abitazione principale

Per l’abitazione principale, la TASI prevedeva:

• Detrazione base di €200 (per redditi ISEE fino a €8,000)
• Detrazione aggiuntiva fino a €50 per ogni figlio convivente (massimo €400)
• Possibilità per i comuni di azzerare l’aliquota per le abitazioni principali

4.3 Casi particolari

Tipologia	IMU	TASI
Abitazione principale categoria A/1, A/8, A/9	Dovuta (aliquota 0.4%)	Dovuta (con detrazioni)
Comodato gratuito a parenti in linea retta	Agevolazioni se abitazione principale del comodatario	Aliquota ridotta
Immobili in leasing	Dovuta dal locatario	Dovuta dal locatario
Immobili di interesse storico/artistico	Aliquota ridotta del 50%	Aliquota standard
Fabbricati inagibili	Esenzione con dichiarazione	Esenzione con dichiarazione

5. Scadenze e modalità di pagamento 2019

5.1 Scadenze

Per l’anno 2019, le scadenze erano:

• Primo acconto: 17 giugno 2019 (50% dell’imposta dovuta)
• Saldo: 16 dicembre 2019 (50% dell’imposta dovuta, con conguaglio)

Per i comuni che avevano deliberato rateazioni diverse, potevano essere previste scadenze intermedie (es. 16 settembre per il secondo acconto).

5.2 Modalità di pagamento

Il versamento poteva essere effettuato attraverso:

• Modello F24 (codici tributo specifici per IMU e TASI)
• PagoPA tramite i servizi online dell’Agenzia delle Entrate
• Bollettino postale (solo per importi inferiori a €1,000)
• Home banking con addebito su conto corrente

I codici tributo da utilizzare nel modello F24 erano:

• IMU: 3912 (abitazione principale), 3918 (altri fabbricati), 3925 (terreni), 3930 (aree fabbricabili)
• TASI: 3958 (abitazione principale), 3959 (altri fabbricati)

5.3 Sanzioni per ritardato pagamento

In caso di omesso o ritardato pagamento, erano previste:

• Sanzione base: 30% dell’imposta dovuta
• Interessi moratori: 0.2% mensile (2.4% annuo)
• Ravvedimento operoso:
  • Entro 14 giorni: sanzione ridotta a 0.1% giornaliero
  • Entro 30 giorni: sanzione del 3.75%
  • Entro 90 giorni: sanzione del 4.29%

6. Novità e differenze rispetto agli anni precedenti

Il 2019 ha introdotto alcune modifiche rispetto al 2018:

• Conferma della TASI: Nonostante le discussioni sulla sua abolizione, la TASI è stata mantenuta con aliquote invariate.
• Maggiore flessibilità comunale: I comuni hanno avuto maggiore autonomia nella definizione delle aliquote, soprattutto per le abitazioni principali.
• Semplificazione per i terreni agricoli: Riduzione dell’aliquota allo 0.1% per coltivatori diretti e IAP (era 0.76% nel 2018 per i non imprenditori agricoli).
• Detrazioni TASI: Estensione delle detrazioni per figli a carico fino a 26 anni (prima era 24 anni).

6.1 Confronto con il 2020

Rispetto al 2019, il 2020 ha visto:

• L’abolizione della TASI, accorpata nell’IMU
• L’introduzione della nuova IMU con aliquote unificate
• La riduzione delle scadenze a due rate (giugno e dicembre)

7. Domande frequenti sul calcolo IMU e TASI 2019

7.1 Come si calcola l’IMU per una seconda casa?

Per una seconda casa (categoria A/3) con reddito catastale di €600 in un comune con aliquota standard:

1. Reddito catastale: €600
2. Rivalutazione 5%: €600 × 1.05 = €630
3. Moltiplicatore (A/3): €630 × 160 = €100,800 (base imponibile)
4. Aliquota 0.76%: €100,800 × 0.0076 = €766.08 (imposta annua)
5. Acconto giugno: €766.08 / 2 = €383.04
6. Saldo dicembre: €383.04

7.2 La TASI si paga anche se si paga l’IMU?

Sì, nel 2019 IMU e TASI erano due imposte distinte. Tuttavia:

• Per l’abitazione principale, l’IMU non era dovuta (salvo immobili di lusso), mentre la TASI sì (con detrazioni).
• Per gli altri immobili, entrambe le imposte erano dovute, ma con basi imponibili e aliquote diverse.

7.3 Come si calcola la TASI per un box auto?

Per un box (categoria C/6) con reddito catastale di €200:

1. Reddito catastale: €200
2. Rivalutazione 5%: €200 × 1.05 = €210
3. Moltiplicatore (C/6): €210 × 160 = €33,600 (base imponibile)
4. Aliquota TASI (es. 1‰): €33,600 × 0.001 = €33.60 (imposta annua)

7.4 Cosa succede se non pago l’IMU?

In caso di omesso pagamento:

• L’Agenzia delle Entrate invia un avviso di accertamento con la richiesta di pagamento + sanzioni.
• È possibile ricorrere al ravvedimento operoso per ridurre le sanzioni.
• Nei casi più gravi, possono essere avviate procedure di riscossione coattiva (pignoramento).

8. Fonti ufficiali e approfondimenti

Per verificare le informazioni e approfondire:

• Guida IMU e TASI – Agenzia delle Entrate
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Tassazione locale
• ANCI – Associazione Nazionale Comuni Italiani (delibere comunali)

9. Strumenti utili per il calcolo

Oltre al nostro calcolatore, è possibile utilizzare:

• Il simulatore ufficiale dell’Agenzia delle Entrate (disponibile sul sito istituzionale)
• I servizi telematici dei singoli comuni (molti mettono a disposizione calcolatori personalizzati)
• Software commerciali come TeamSystem o GBSoftware per professionisti

10. Consigli per risparmiare su IMU e TASI

Alcuni accorgimenti per ottimizzare il pagamento:

• Verificare le delibere comunali: alcuni comuni applicano aliquote ridotte o esenzioni.
• Controllare la categoria catastale: un errore nella classificazione può portare a pagare di più.
• Usufruire delle detrazioni: per la TASI, presentare l’ISEE per ottenere le agevolazioni.
• Rateizzare i pagamenti: se l’importo è elevato, è possibile rateizzare senza interessi.
• Verificare le pertinenze: solo una cantina, un box e una soffitta sono esenti per l’abitazione principale.