Calcolatore Base di Calcolo per Acconti IRES 2019
Calcola l’importo degli acconti IRES dovuti per l’anno 2019 in base ai tuoi dati fiscali
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Base di calcolo acconti:
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1° acconto (40%):
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Totale acconti 2019:
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Scadenza pagamento:
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Guida Completa alla Base di Calcolo per Acconti IRES 2019
Gli acconti IRES rappresentano un adempimento fiscale fondamentale per le società di capitali e gli enti commerciali in Italia. Il 2019 ha introdotto alcune specificità che è importante conoscere per evitare errori di calcolo e potenziali sanzioni. Questa guida approfondita vi accompagnerà attraverso tutti gli aspetti tecnici e pratici della determinazione della base di calcolo per gli acconti IRES 2019.
1. Cos’è l’IRES e quando si applica
L’Imposta sul Reddito delle Società (IRES) è un tributo che colpisce i redditi prodotti dalle società di capitali, dagli enti commerciali e da altri soggetti indicati dall’articolo 73 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR). L’aliquota ordinaria per il 2019 è fissata al 24%, con alcune eccezioni per specifiche categorie di contribuenti.
- Soggetti passivi IRES: Società per azioni (S.p.A.), società a responsabilità limitata (S.r.l.), società in accomandita per azioni (S.a.p.a.), società cooperative, enti commerciali, ecc.
- Base imponibile: Il reddito complessivo netto, determinato secondo le regole del TUIR, al netto delle eventuali perdite dei periodi d’imposta precedenti che possono essere portate in deduzione.
- Periodo d’imposta: Coincide generalmente con l’anno solare (1 gennaio – 31 dicembre), salvo diverse disposizioni statutarie.
2. Normativa di riferimento per gli acconti 2019
La disciplina degli acconti IRES per il 2019 trova fondamento in diverse fonti normative:
- Articolo 17 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600: Disciplina generale degli acconti delle imposte sui redditi.
- Articolo 1, commi da 63 a 67, della Legge 27 dicembre 2017, n. 205 (Legge di Bilancio 2018): Conferma delle modalità di calcolo degli acconti per il 2019.
- Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 19/E del 2018: Chiarimenti operativi sulla determinazione degli acconti.
- Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 40/E del 2019: Istruzioni specifiche per l’anno 2019.
3. Metodi di calcolo degli acconti IRES 2019
Per il 2019, i contribuenti possono scegliere tra due metodi principali per il calcolo degli acconti IRES, come stabilito dall’articolo 17 del D.P.R. n. 600/1973:
3.1 Metodo Storico (o “dell’imposta precedente”)
Questo è il metodo più utilizzato e si basa sull’imposta dovuta per il periodo d’imposta precedente. Le regole specifiche per il 2019 sono:
- Base di calcolo: 98% dell’IRES dovuta per il 2018 (anziché il 100% degli anni precedenti, a seguito delle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2018).
- Vantaggi: Semplicità di calcolo, poiché si basa su dati certi (l’imposta già liquidata per l’anno precedente).
- Svantaggi: Potrebbe non riflettere eventuali variazioni significative del reddito nell’anno in corso.
- Formula:
Acconto IRES 2019 = (IRES 2018 × 98%) × 40% (1° acconto)
Acconto IRES 2019 = (IRES 2018 × 98%) × 60% (2° acconto)
3.2 Metodo Previsionale
Questo metodo si basa su una stima del reddito imponibile per l’anno in corso. È particolarmente utile in caso di significative variazioni del reddito rispetto all’anno precedente.
- Base di calcolo: 100% dell’IRES stimata per il 2019.
- Vantaggi: Maggiore precisione se si prevedono variazioni significative del reddito.
- Svantaggi: Richiede una stima accurata del reddito, con potenziale rischio di errori.
- Formula:
Acconto IRES 2019 = (Reddito 2019 stimato × Aliquota IRES) × 40% (1° acconto)
Acconto IRES 2019 = (Reddito 2019 stimato × Aliquota IRES) × 60% (2° acconto)
4. Scadenze per il versamento degli acconti 2019
Le scadenze per il versamento degli acconti IRES 2019 sono fissate come segue:
| Tipo di Acconto | Scadenza | Percentuale | Codice Tributo (Modello F24) |
|---|---|---|---|
| Primo acconto IRES 2019 | 30 giugno 2019 | 40% dell’acconto totale | 2001 |
| Secondo acconto IRES 2019 | 30 novembre 2019 | 60% dell’acconto totale | 2001 |
È importante notare che:
- I versamenti devono essere effettuati utilizzando il modello F24, sia in modalità telematica che cartacea.
- Per i contribuenti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare, le scadenze sono prorogate al giorno 16 del sesto e dell’undicesimo mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta.
- In caso di sabato, domenica o festivo, la scadenza è prorogata al primo giorno feriale successivo.
5. Esempi pratici di calcolo
Vediamo alcuni esempi concreti per comprendere meglio le dinamiche di calcolo.
5.1 Esempio con metodo storico
Dati:
- Reddito imponibile 2018: €100.000
- Aliquota IRES: 24%
- IRES 2018: €24.000
- Metodo: Storico (98%)
Calcolo:
- Base per acconti 2019 = €24.000 × 98% = €23.520
- 1° acconto (40%) = €23.520 × 40% = €9.408 (scadenza 30/06/2019)
- 2° acconto (60%) = €23.520 × 60% = €14.112 (scadenza 30/11/2019)
- Totale acconti 2019 = €23.520
5.2 Esempio con metodo previsionale
Dati:
- Reddito imponibile 2019 stimato: €120.000
- Aliquota IRES: 24%
- Metodo: Previsionale (100%)
Calcolo:
- IRES 2019 stimata = €120.000 × 24% = €28.800
- 1° acconto (40%) = €28.800 × 40% = €11.520 (scadenza 30/06/2019)
- 2° acconto (60%) = €28.800 × 60% = €17.280 (scadenza 30/11/2019)
- Totale acconti 2019 = €28.800
6. Casi particolari e deroghe
Alcune categorie di contribuenti possono beneficiare di regole speciali per il calcolo degli acconti IRES 2019:
| Categoria | Regola speciale | Riferimento normativo |
|---|---|---|
| Società di nuova costituzione | Esenti dal versamento del primo acconto. Il secondo acconto è calcolato sul 100% dell’imposta prevista per il primo periodo d’imposta. | Art. 17, comma 2, D.P.R. n. 600/1973 |
| Società in liquidazione | Gli acconti sono dovuti solo se il periodo di liquidazione supera i 12 mesi. | Art. 17, comma 4, D.P.R. n. 600/1973 |
| Società con perdite | Se nel 2018 è stata dichiarata una perdita fiscale, non sono dovuti acconti per il 2019 (a meno che non si preveda un reddito imponibile per il 2019). | Art. 17, comma 3, D.P.R. n. 600/1973 |
| Società con aliquota differenziata | Per le società che applicano l’aliquota del 27,5% (ad esempio, alcune società finanziarie), il calcolo degli acconti segue le stesse regole ma con l’aliquota specifica. | Art. 77, TUIR |
7. Errori comuni e come evitarli
Nella pratica, sono frequenti alcuni errori nel calcolo e nel versamento degli acconti IRES. Ecco i più comuni e come prevenirli:
-
Utilizzo dell’aliquota sbagliata:
Errore: Applicare l’aliquota del 24% quando sarebbe dovuta quella del 27,5% (o viceversa).
Soluzione: Verificare sempre l’aliquota applicabile in base alla tipologia di società e all’attività svolta. -
Dimenticanza della riduzione al 98%:
Errore: Calcolare gli acconti sul 100% dell’IRES 2018 invece che sul 98%.
Soluzione: Ricordare che per il 2019 la percentuale è ridotta al 98% (come stabilito dalla Legge di Bilancio 2018). -
Scadenze non rispettate:
Errore: Versare gli acconti in ritardo o in giorni non lavorativi senza considerare il proroga al giorno feriale successivo.
Soluzione: Utilizzare un calendario fiscale aggiornato e verificare sempre le scadenze sul sito dell’Agenzia delle Entrate. -
Codice tributo errato:
Errore: Indicare un codice tributo diverso da “2001” nel modello F24.
Soluzione: Controllare sempre i codici tributo nella tabella ufficiale dell’Agenzia delle Entrate. -
Mancata considerazione delle perdite:
Errore: Non tenere conto delle perdite fiscali dei periodi precedenti che possono essere portate in deduzione.
Soluzione: Verificare il quadro RN del modello Redditi Società 2018 per individuare eventuali perdite utilizzabili.
8. Compensazione e utilizzo dei crediti
È possibile compensare gli acconti IRES dovuti con eventuali crediti d’imposta maturati. Le regole principali sono:
- Crediti utilizzabili: Crediti IVA, crediti per imposte pagate all’estero, crediti per ricerca e sviluppo, ecc.
- Limiti: I crediti possono essere utilizzati fino a concorrenza dell’importo dovuto, senza limiti di importo (salvo specifiche eccezioni).
- Modalità: La compensazione avviene tramite modello F24, indicando i crediti nei campi appositi.
- Documentazione: È necessario conservare la documentazione che attesta l’esistenza e la maturazione dei crediti (ad esempio, dichiarazioni dei redditi, ricevute di pagamento, ecc.).
9. Sanzioni e ravvedimento operoso
In caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento degli acconti IRES, sono previste sanzioni e interessi:
- Interessi: Sono dovuti al tasso legale (0,3% per il 2019) dal giorno successivo alla scadenza fino alla data di effettivo pagamento.
- Sanzioni:
- Omesso versamento: 30% dell’importo non versato.
- Versamento insufficiente: 30% della differenza.
- Versamento tardivo (entro 90 giorni dalla scadenza): 1,5% per ogni mese o frazione di mese di ritardo.
- Ravvedimento operoso: È possibile regolarizzare la posizione con una sanzione ridotta:
- Entro 14 giorni dalla scadenza: 0,1% per ogni giorno di ritardo.
- Entro 90 giorni dalla scadenza: 1,5% dell’importo non versato.
- Oltre 90 giorni: 3,75% dell’importo non versato.
Per usufruire del ravvedimento operoso, è necessario:
- Versare l’importo dovuto (imposta + interessi + sanzione ridotta).
- Presentare eventuali dichiarazioni integrative se necessario.
- Conservare la documentazione che attesta il versamento.
10. Strumenti e risorse utili
Per agevolare il calcolo e il versamento degli acconti IRES 2019, sono disponibili diversi strumenti:
- Software di contabilità: La maggior parte dei software gestionali (ad esempio, TeamSystem, Zucchetti, Sistemi) include funzioni specifiche per il calcolo automatico degli acconti IRES.
- Modello F24 precompilato: L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione il modello F24 in formato elettronico sul proprio portale.
- Calcolatori online: Diversi siti specializzati (come quello che state utilizzando) offrono calcolatori gratuiti per gli acconti IRES.
- Assistenza fiscale: Per situazioni complesse, è consigliabile rivolgersi a un commercialista o a un consulente fiscale.
11. Novità e aggiornamenti per il 2019
Il 2019 ha introdotto alcune novità rilevanti per il calcolo degli acconti IRES:
- Riduzione al 98%: Come già menzionato, la Legge di Bilancio 2018 (Legge n. 205/2017) ha ridotto la percentuale di calcolo degli acconti dal 100% al 98% dell’imposta dell’anno precedente. Questa misura è stata confermata anche per il 2019.
- Aliquote IRES: L’aliquota ordinaria rimane al 24%, mentre per alcune categorie (come le società finanziarie) si applica ancora l’aliquota del 27,5%.
- Modello Redditi Società: Sono state introdotte alcune modifiche al quadro RN del modello Redditi Società 2019, in particolare per quanto riguarda la compilazione dei dati relativi agli acconti versati.
- Pagamenti telematici: È stato ulteriormente incentivato l’utilizzo dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per il versamento degli acconti, con l’obiettivo di ridurre gli errori materiali.
12. Domande frequenti (FAQ)
Ecco le risposte alle domande più frequenti sugli acconti IRES 2019:
-
D: È obbligatorio versare gli acconti IRES?
R: Sì, il versamento degli acconti è obbligatorio per tutte le società di capitali e gli enti commerciali, salvo specifiche esenzioni (ad esempio, società di nuova costituzione per il primo acconto). -
D: Posso scegliere liberamente tra metodo storico e previsionale?
R: Sì, il contribuente può scegliere il metodo che ritiene più vantaggioso. Tuttavia, una volta scelto il metodo previsionale, è necessario essere in grado di giustificare la stima del reddito in caso di controlli. -
D: Cosa succede se non verso gli acconti?
R: In caso di omesso versamento, sono dovuti gli interessi al tasso legale (0,3% per il 2019) e una sanzione del 30% dell’importo non versato. È possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, pagando una sanzione ridotta. -
D: Posso compensare gli acconti con crediti IVA?
R: Sì, è possibile compensare gli acconti IRES con crediti IVA o altri crediti d’imposta, entro i limiti previsti dalla normativa. -
D: Come si calcolano gli acconti per una società con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare?
R: Le scadenze sono prorogate al giorno 16 del sesto e dell’undicesimo mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta. Ad esempio, per una società con periodo d’imposta 1 luglio 2018 – 30 giugno 2019, le scadenze saranno il 16 dicembre 2019 (1° acconto) e il 16 maggio 2020 (2° acconto). -
D: È possibile rateizzare il pagamento degli acconti?
R: No, gli acconti devono essere versati in due rate secondo le scadenze previste (30 giugno e 30 novembre). Non è prevista la possibilità di rateizzazione.
13. Conclusioni e consigli pratici
Il calcolo degli acconti IRES 2019 richiede attenzione e precisione per evitare errori che potrebbero comportare sanzioni o interessi. Ecco alcuni consigli pratici:
- Verificare sempre i dati: Assicurarsi che i dati del 2018 (reddito imponibile, IRES dovuta) siano corretti prima di procedere con il calcolo.
- Scegliere il metodo più vantaggioso: Valutare se il metodo storico o previsionale sia più conveniente in base all’andamento dell’attività.
- Utilizzare strumenti affidabili: Affidarsi a software di contabilità aggiornati o a calcolatori online verificati.
- Rispettare le scadenze: Segnare le date del 30 giugno e 30 novembre 2019 in agenda e, se possibile, anticipare i pagamenti per evitare problemi di ultimo minuto.
- Conservare la documentazione: Mantenere copia dei modelli F24 versati e di tutta la documentazione utilizzata per il calcolo (dichiarazioni dei redditi, bilanci, ecc.).
- Consultare un professionista: In caso di dubbi o situazioni complesse (ad esempio, società in liquidazione, cambi di aliquota, ecc.), è sempre consigliabile rivolgersi a un commercialista.
Ricordate che una corretta gestione degli adempimenti fiscali non solo evita sanzioni, ma contribuisce anche a una pianificazione finanziaria più efficace per la vostra società.