Calcolatore Acconti IRES 2019
Calcola in modo preciso gli acconti IRES dovuti per l’anno 2019 secondo la normativa vigente. Strumento aggiornato con le aliquote e le regole fiscali del periodo.
Risultati del Calcolo
Guida Completa al Calcolo degli Acconti IRES 2019
Tutto ciò che devi sapere sulle regole, le scadenze e le modalità di calcolo degli acconti IRES per l’anno d’imposta 2019.
1. Cos’è l’IRES e quando si applica
L’Imposta sul Reddito delle Società (IRES) è una tassa che colpisce i redditi prodotti dalle società di capitali, dagli enti commerciali e da altri soggetti indicati nell’articolo 73 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).
Per l’anno 2019, l’aliquota standard era fissata al 24%, con alcune eccezioni per specifiche categorie di contribuenti che applicavano un’aliquota del 27.5%.
Le società che distribuiscono utili sotto forma di dividendi sono soggette a una ritenuta del 26% (1.375% in più rispetto all’aliquota IRES standard) come imposta sostitutiva.
2. Obbligo degli acconti IRES
Il versamento dell’IRES avviene attraverso due modalità:
- Acconti: Pagamenti anticipati basati sul reddito dell’anno precedente o su una stima dell’anno in corso.
- Saldo: Conguaglio finale calcolato sulla dichiarazione dei redditi.
Gli acconti sono obbligatori per tutti i soggetti IRES, con due scadenze fisse:
- Primo acconto: 30 giugno (o il giorno lavorativo successivo se cade in un giorno festivo)
- Secondo acconto: 30 novembre
3. Metodi di calcolo degli acconti
Esistono due metodi principali per determinare l’importo degli acconti:
3.1 Metodo storico (art. 17, comma 2, DPR 597/73)
L’acconto è pari al 100% dell’IRES dovuta per l’anno precedente. Questo metodo è semplice ma può portare a:
- Sovrapagamenti se il reddito dell’anno in corso è inferiore
- Sottopagamenti (con relative sanzioni) se il reddito aumenta
3.2 Metodo previsionale (art. 17, comma 3, DPR 597/73)
L’acconto è pari al 98% dell’IRES stimata per l’anno in corso. Questo metodo richiede una stima accurata del reddito ma:
- Riduce il rischio di sovrapagamenti
- È obbligatorio se il reddito dell’anno in corso è superiore del 20% rispetto all’anno precedente
Il contribuente può cambiare metodo ogni anno, ma la scelta deve essere comunicata nella dichiarazione dei redditi.
4. Calcolo pratico degli acconti
Vediamo come si calcolano gli acconti con un esempio pratico:
| Dati | Metodo Storico | Metodo Previsionale |
|---|---|---|
| Reddito imponibile 2018 | €100.000 | €100.000 |
| Reddito stimato 2019 | – | €120.000 |
| Aliquota IRES | 24% | 24% |
| IRES 2018 | €24.000 | €24.000 |
| IRES 2019 stimata | – | €28.800 |
| Acconto totale 2019 | €24.000 | €28.224 (98% di €28.800) |
| Primo acconto (40%) | €9.600 | €11.289,60 |
| Secondo acconto (60%) | €14.400 | €16.934,40 |
5. Scadenze e modalità di versamento
Le scadenze per il 2019 erano le seguenti:
- Primo acconto: 30 giugno 2019 (domenica) → slittamento a 1 luglio 2019
- Secondo acconto: 30 novembre 2019 (sabato) → slittamento a 2 dicembre 2019
Il versamento va effettuato tramite modello F24, utilizzando i seguenti codici tributo:
- 1701: IRES – Primo acconto
- 1702: IRES – Secondo acconto o saldo
6. Sanzioni per omesso o insufficiente versamento
In caso di:
- Omissione totale: Sanzione del 30% dell’importo non versato (minimo €258)
- Versamento insufficiente:
- Se la differenza è ≤ 15%: nessuna sanzione
- Se la differenza è > 15%: sanzione del 10% della differenza
- Ritardato versamento: Interessi moratori allo 0,40% mensile (art. 13 D.Lgs. 471/97)
È possibile regolarizzare i pagamenti omessi o insufficienti entro 90 giorni dalla scadenza con una sanzione ridotta allo 0,1% giornaliero (minimo €10).
7. Casi particolari e deroghe
Alcune situazioni richiedono attenzione particolare:
7.1 Società in perdita
Se la società ha riportato una perdita fiscale nell’anno precedente:
- Non è dovuto alcun acconto con il metodo storico
- Con il metodo previsionale, l’acconto è dovuto solo se si stima un reddito positivo per l’anno in corso
7.2 Società neo-costituite
Per le società costituite nel 2019:
- Non è dovuto il primo acconto (30 giugno)
- Il secondo acconto (30 novembre) è calcolato sul reddito stimato per il 2019
7.3 Cambio di aliquota
Se l’aliquota IRES cambia tra un anno e l’altro (ad esempio da 27.5% a 24%):
- Con il metodo storico, si applica l’aliquota dell’anno precedente
- Con il metodo previsionale, si applica l’aliquota dell’anno in corso
8. Confronto con gli anni successivi
La disciplina degli acconti IRES ha subito alcune modifiche negli anni successivi al 2019:
| Anno | Aliquota IRES | Percentuale acconti | Metodo storico | Metodo previsionale |
|---|---|---|---|---|
| 2019 | 24% (27.5% per alcune categorie) | 40% + 60% | 100% IRES anno precedente | 98% IRES anno in corso |
| 2020 | 24% | 40% + 60% | 100% IRES anno precedente | 100% IRES anno in corso |
| 2021 | 24% | 40% + 60% | 100% IRES anno precedente | 100% IRES anno in corso |
| 2022 | 24% | 40% + 60% | 100% IRES anno precedente | 95% IRES anno in corso |
9. Documentazione e conservazione
La normativa impone di conservare per 10 anni tutta la documentazione relativa ai calcoli degli acconti, includendo:
- Stime dei redditi (per il metodo previsionale)
- Copie dei modelli F24 di versamento
- Eventuali comunicazioni all’Agenzia delle Entrate
In caso di controllo, l’Agenzia delle Entrate può richiedere la documentazione a supporto dei calcoli effettuati.
10. Fonti ufficiali e approfondimenti
Per ulteriori dettagli, consultare: