Calcolo Ace 2019 Soggetti Ires

Calcola l’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) per l’anno 2019 secondo la normativa vigente per i soggetti IRES.

Guida Completa al Calcolo ACE 2019 per Soggetti IRES

L’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) rappresenta uno strumento fiscale introdotto in Italia con l’obiettivo di incentivare la capitalizzazione delle imprese. Per l’anno 2019, la disciplina dell’ACE ha subito alcune modifiche rispetto agli anni precedenti, mantenendo però la sua struttura fondamentale.

Cos’è l’ACE e a chi si applica

L’ACE è un’agevolazione fiscale che consente alle imprese di dedurre dal reddito imponibile una quota del costo opportunità del capitale proprio. Per il 2019, l’ACE si applica ai seguenti soggetti IRES:

• Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.)
• Società cooperative e di mutua assicurazione
• Enti commerciali residenti
• Startup innovative (con aliquote agevolate)
• Società estere con stabile organizzazione in Italia

Novità ACE 2019 rispetto al 2018

Per l’anno d’imposta 2019, le principali novità riguardano:

1. Aliquote differenziate per territorio: confermata la maggiorazione del 50% per le imprese operanti nel Mezzogiorno
2. Limite massimo: l’agevolazione non può superare il reddito imponibile prima delle deduzioni
3. Calcolo su incrementi netti: l’incremento di capitale proprio deve essere al netto di eventuali decrementi degli esercizi precedenti
4. Esclusione delle partecipazioni: non sono considerate le variazioni di capitale derivanti da conferimenti in natura di partecipazioni

Requisiti per l’accesso

• Incremento netto del capitale proprio rispetto all’esercizio precedente
• Capitale proprio positivo al termine dell’esercizio
• Reddito imponibile sufficiente ad assorbire la deduzione
• Non essere in stato di liquidazione volontaria

Documentazione necessaria

• Bilancio 2018 e 2019 certificato
• Nota integrativa con evidenza degli incrementi di capitale
• Dichiarazione dei redditi 2019 (modello Redditi SC o IRES)
• Relazione sulla congruità dell’incremento di capitale

Calcolo dell’ACE: formula e esempio pratico

La formula per il calcolo dell’ACE 2019 è:

ACE = (Incremento capitale proprio × Aliquota) × (1 – Aliquota IRES)

Dove:

• Incremento capitale proprio: differenza tra capitale proprio al 31/12/2019 e 31/12/2018 (al netto di utili e riserve)
• Aliquota ACE:
  • 1,3% per società standard
  • 1,95% per società operanti nel Mezzogiorno (1,3% + 50%)
  • 1,5% per startup innovative
• Aliquota IRES 2019: 24% (standard)

Esempio pratico:

Società operante nel Sud Italia con:

• Capitale proprio 2018: €500.000
• Capitale proprio 2019: €700.000
• Incremento netto: €200.000
• Aliquota ACE: 1,95%
• Reddito imponibile: €300.000

Calcolo:

Base ACE = €200.000 × 1,95% = €3.900
ACE spettante = €3.900 × (1 – 24%) = €2.964
Risparmio IRES = €2.964 × 24% = €711,36

Confronto tra regioni: dati 2019

Regione	Aliquota ACE	Imprese beneficiarie (2019)	Importo medio ACE (€)	Risparmio fiscale medio (€)
Nord Italia	1,3%	45.200	8.200	1.968
Centro Italia	1,3%	22.800	7.800	1.872
Sud e Isole	1,95%	18.500	11.500	2.760
Startup innovative (nazionali)	1,5%	3.200	9.100	2.184

Fonte: elaborazione su dati Agenzia delle Entrate 2020

Errori comuni nel calcolo ACE

Nella pratica, molte imprese commettono errori che portano a calcoli errati dell’ACE. I più frequenti includono:

1. Confondere capitale proprio con patrimonio netto: l’ACE si calcola sull’incremento del capitale proprio al netto degli utili e delle riserve
2. Non considerare i decrementi precedenti: l’incremento deve essere al netto di eventuali riduzioni di capitale degli esercizi precedenti
3. Errata applicazione delle aliquote regionali: la maggiorazione del 50% spetta solo alle imprese con sede operativa nel Mezzogiorno
4. Dimenticare il limite del reddito imponibile: l’ACE non può superare il reddito imponibile prima delle deduzioni
5. Non documentare adeguatamente l’incremento: mancanza di prove contabili sull’origine dell’incremento di capitale

Interazione con altre agevolazioni fiscali

L’ACE 2019 può essere cumulato con altre agevolazioni, ma con alcune limitazioni:

Agevolazione	Cumulabilità con ACE	Note
Superammortamento	Sì	Nessuna limitazione specifica
Iperammortamento	Sì	Valido per investimenti in beni materiali 4.0
Credito d’imposta R&S	Sì	Limite complessivo del 50% del reddito imponibile
Patent Box	Parziale	L’ACE non si applica sulla quota di reddito esente
Nuova Sabatini	Sì	Agevolazioni su investimenti in macchinari

Normativa di riferimento

Il quadro normativo per l’ACE 2019 è definito da:

• Art. 1, commi 36-45, Legge 208/2015 (Legge di Stabilità 2016)
• Art. 1, commi 98-108, Legge 232/2016 (Legge di Bilancio 2017)
• Circolare Agenzia Entrate n. 12/E del 2017
• Risoluzione Agenzia Entrate n. 45/E del 2019
• Provvedimento Direttore Agenzia Entrate 29.03.2019

Per un approfondimento sulla disciplina ACE, si consiglia la consultazione del portale del Ministero dell’Economia e delle Finanze e delle guide operative pubblicate dall’Agenzia delle Entrate.

Strategie di ottimizzazione fiscale

Per massimizzare i benefici dell’ACE 2019, le imprese possono adottare alcune strategie:

1. Pianificazione degli incrementi di capitale: anticipare aumenti di capitale per beneficiare dell’agevolazione
2. Localizzazione strategica: per le imprese con attività nel Mezzogiorno, valutare l’opportunità di concentrare gli investimenti nelle regioni agevolate
3. Combinazione con altre agevolazioni: abbinare l’ACE con crediti d’imposta per R&S o investimenti in beni strumentali
4. Ristrutturazione del capitale: convertire debiti in capitale proprio per aumentare la base ACE
5. Utilizzo delle perdite pregresse: l’ACE può essere utilizzato per assorbire perdite fiscali degli esercizi precedenti

Casi particolari e eccezioni

Alcune situazioni richiedono particolare attenzione:

• Fusioni e scissioni: l’incremento di capitale va calcolato tenendo conto delle operazioni straordinarie
• Cambio di esercizio sociale: l’incremento va rapportato alla durata effettiva degli esercizi a confronto
• Società in perdita sistematica: l’ACE può essere utilizzato per ridurre le perdite fiscali
• Imprese in crisi: per le imprese in procedura concorsuale sono previste limitazioni
• Società estere: per le stabili organizzazioni si applicano regole specifiche

Prospettive future dell’ACE

L’ACE è stato progressivamente ridimensionato negli anni successivi al 2019. La Legge di Bilancio 2020 ha infatti previsto:

• La riduzione dell’aliquota allo 0,8% per il 2020
• L’abolizione completa dell’agevolazione a partire dal 2021
• La sostituzione con il nuovo regime del “Patrimonio netto incrementale”

Queste modifiche rendono il 2019 l’ultimo anno con aliquote significative per l’ACE, soprattutto per le imprese del Mezzogiorno che hanno potuto beneficiare della maggiorazione del 50%.

Conclusione e raccomandazioni

Il calcolo dell’ACE 2019 rappresenta un’opportunità significativa per le imprese di ridurre il carico fiscale, soprattutto per quelle operanti nelle regioni del Sud Italia. Per massimizzare i benefici, si raccomanda:

1. Verificare con attenzione i requisiti di accesso
2. Documentare adeguatamente gli incrementi di capitale
3. Valutare l’interazione con altre agevolazioni fiscali
4. Consultare un professionista per casi complessi
5. Utilizzare strumenti di calcolo affidabili (come questo calcolatore) per evitare errori

L’ACE 2019 rimane uno degli ultimi strumenti di agevolazione fiscale basato sulla capitalizzazione delle imprese, prima della transizione verso i nuovi meccanismi introdotti dalle recenti riforme fiscali.