Calcolatore IRES e IRAP 2020
Calcola gratuitamente le imposte IRES e IRAP per il 2020 con il nostro strumento preciso basato sui dati ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.
Guida Completa al Calcolo IRES e IRAP 2020
Il calcolo delle imposte IRES (Imposta sul Reddito delle Società) e IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) per l’anno 2020 richiede una comprensione approfondita delle normative fiscali italiane. Questa guida ti fornirà tutte le informazioni necessarie per effettuare correttamente il calcolo, inclusi esempi pratici, aliquote regionali e consigli per ottimizzare la tua posizione fiscale.
Cos’è l’IRES?
L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è un’imposta diretta che colpisce il reddito delle società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.A.) e degli enti commerciali e non commerciali residenti in Italia. L’aliquota IRES per il 2020 è fissata al 24% sul reddito imponibile.
Importante: L’IRES si applica sul reddito imponibile, che si ottiene sottraendo dai ricavi i costi deducibili secondo le norme fiscali. Non tutti i costi contabili sono fiscalmente deducibili.
Cos’è l’IRAP?
L’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) è un’imposta regionale che colpisce il valore della produzione netta delle imprese. A differenza dell’IRES, l’IRAP si applica anche alle ditte individuali e alle società di persone.
Le aliquote IRAP variano a seconda:
- Della regione in cui opera l’impresa
- Del settore di attività
- Delle dimensioni dell’impresa (per alcune agevolazioni)
Aliquote IRAP 2020 per Regione
Ecco una tabella riassuntiva delle aliquote IRAP standard per il 2020 (per attività industriali e commerciali):
| Regione | Aliquota Standard 2020 | Aliquota Ridotta (se applicabile) |
|---|---|---|
| Abruzzo | 3,90% | 3,57% (per imprese con ≤ 5 dipendenti) |
| Basilicata | 4,20% | 3,80% |
| Calabria | 4,00% | 3,60% |
| Campania | 4,00% | 3,60% |
| Emilia-Romagna | 3,90% | 3,51% |
| Friuli-Venezia Giulia | 3,90% | 3,51% |
| Lazio | 3,90% | 3,51% |
| Liguria | 3,90% | 3,51% |
| Lombardia | 3,90% | 3,51% |
| Marche | 3,90% | 3,51% |
| Piemonte | 3,90% | 3,51% |
| Puglia | 4,00% | 3,60% |
| Sardegna | 3,90% | 3,51% |
| Sicilia | 4,84% | 4,36% |
| Toscana | 3,90% | 3,51% |
| Trentino-Alto Adige | 3,90% | 3,51% |
| Umbria | 3,90% | 3,51% |
| Valle d’Aosta | 3,90% | 3,51% |
| Veneto | 3,90% | 3,51% |
Come si Calcola la Base Imponibile IRAP
La base imponibile IRAP si calcola partendo dal valore della produzione netta, che si ottiene:
- Ricavi delle vendite e delle prestazioni (al netto di resi, sconti e abbuoni)
- Plusvalenze patrimoniali
- Proventi finanziari (interessi attivi, dividendi)
- Altri proventi e ricavi diversi
- Sottraendo:
- Costi per materie prime, servizi, godimento beni di terzi
- Costi per il personale (retribuzioni, contributi, TFR)
- Altri costi di gestione (esclusi quelli per il personale)
- Oneri finanziari (interessi passivi)
- Minusvalenze patrimoniali
Attenzione: A differenza dell’IRES, per l’IRAP non sono deducibili i costi per il personale dipendente (retribuzioni, contributi, TFR). Questi costi vengono invece dedotti forfetariamente con una percentuale che varia a seconda del settore.
Deduzione ACE (Aiuto alla Crescita Economica)
La deduzione ACE è un’agevolazione fiscale introdotta per incentivare la capitalizzazione delle imprese. Consente di dedurre dal reddito imponibile IRES una quota degli incrementi di capitale proprio.
Per il 2020, la deduzione ACE è calcolata come:
Deduzione ACE = (Capitale Proprio al 31/12/2020 – Capitale Proprio al 31/12/2019) × 1,3%
La deduzione ACE non può superare il reddito imponibile IRES prima della sua applicazione.
Esempio Pratico di Calcolo IRES e IRAP 2020
Consideriamo una SRL con sede in Lombardia con i seguenti dati:
- Ricavi: 500.000 €
- Costi deducibili (esclusi costi del personale): 300.000 €
- Costi del personale: 80.000 €
- Numero dipendenti: 5
- Capitale proprio incrementato: 100.000 € (diritto a deduzione ACE)
1. Calcolo IRES
- Reddito imponibile IRES: 500.000 € – 300.000 € = 200.000 €
- Deduzione ACE: 100.000 € × 1,3% = 1.300 €
- Reddito imponibile dopo ACE: 200.000 € – 1.300 € = 198.700 €
- Imposta IRES (24%): 198.700 € × 24% = 47.688 €
2. Calcolo IRAP
- Valore della produzione netta: 500.000 € – 300.000 € (costi non personale) = 200.000 €
- Deduzione forfetaria costi del personale: 80.000 € × 10% = 8.000 € (per imprese con ≤ 5 dipendenti in Lombardia)
- Base imponibile IRAP: 200.000 € – 8.000 € = 192.000 €
- Aliquota IRAP Lombardia (ridotta): 3,51%
- Imposta IRAP: 192.000 € × 3,51% = 6.739,20 €
3. Totale Imposte
IRES + IRAP = 47.688 € + 6.739,20 € = 54.427,20 €
Differenze tra IRES e IRAP
IRES
- Imposta statale (non varia per regione)
- Aliquota fissa: 24% (2020)
- Si applica solo a società di capitali e enti
- Base imponibile: reddito d’impresa
- Deducibili tutti i costi inerenti all’attività
- Possibilità di deduzione ACE
IRAP
- Imposta regionale (aliquote variabili)
- Aliquote: 3,51% – 4,84% (2020)
- Si applica a tutte le imprese (anche ditte individuali)
- Base imponibile: valore della produzione netta
- Non deducibili i costi del personale
- Deduzione forfetaria per costi del personale (varia per regione)
Come Ottimizzare il Carico Fiscale 2020
Ecco alcune strategie legittime per ridurre il carico fiscale IRES+IRAP nel 2020:
- Massimizzare i costi deducibili:
- Ammortamenti accelerati per beni strumentali
- Deduzione integrale dei canoni di leasing (se opzione esercitata)
- Spese di rappresentanza documentate (limite 1% dei ricavi)
- Utilizzare la deduzione ACE:
- Aumentare il capitale proprio tramite conferimenti o utili non distribuiti
- Verificare i limiti di deducibilità (non può superare il reddito imponibile)
- Sfruttare le agevolazioni IRAP:
- Assumere nuovi dipendenti per accedere ad aliquote ridotte
- Verificare le deduzioni forfetarie per costi del personale nella tua regione
- Per le startup innovative: esenzione IRAP per i primi 5 anni
- Pianificare i dividendi:
- Distribuire utili in anni con reddito personale più basso
- Considerare la tassazione separata per dividendi (26% nel 2020)
- Utilizzare il credito d’imposta:
- Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (40% per PMI)
- Credito d’imposta per attività di R&S (12% delle spese incrementali)
Attenzione: Tutte le strategie di ottimizzazione fiscale devono essere legittime e documentate. L’aggressività fiscale eccessiva può portare a contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate. Consulta sempre un commercialista esperto.
Errori Comuni da Evitare
Nel calcolo IRES e IRAP 2020, questi sono gli errori più frequenti:
- Confondere ricavi con reddito imponibile: I ricavi non sono il reddito! Bisogna sottrarre i costi deducibili.
- Dimenticare la deduzione ACE: Molte imprese non applicano questa agevolazione pur avendone diritto.
- Sbagliare l’aliquota IRAP: Ogni regione ha la sua aliquota, e alcune hanno riduzioni per PMI.
- Non considerare i costi non deducibili: Ad esempio, le sanzioni e le multe non sono deducibili.
- Errore nei costi del personale per IRAP: Ricordati che per l’IRAP i costi del personale non sono deducibili direttamente, ma solo forfetariamente.
- Dimenticare le addizionali comunali e regionali: Oltre a IRES e IRAP, ci possono essere altre imposte locali.
- Non aggiornare le aliquote: Le aliquote IRAP possono cambiare ogni anno – verifica sempre quelle del 2020.
Come Compilare il Modello Redditi 2020
Per dichiarare correttamente IRES e IRAP nel Modello Redditi PF/2020 (per persone fisiche) o Modello Redditi SC/2020 (per società), segui questi passaggi:
- Quadro RF (Reddito di impresa):
- Indicare i ricavi (rigo RF1)
- Indicare i costi deducibili (righe RF7-RF50)
- Calcolare il reddito imponibile (rigo RF51)
- Applicare la deduzione ACE (rigo RF52)
- Quadro RN (Calcolo IRES):
- Portare il reddito imponibile dal quadro RF
- Calcolare l’IRES al 24% (rigo RN1)
- Indicare eventuali crediti d’imposta (rigo RN22)
- Quadro IR (IRAP):
- Indicare il valore della produzione netta (rigo IR1)
- Applicare le deduzioni forfetarie (rigo IR2)
- Calcolare la base imponibile IRAP (rigo IR3)
- Applicare l’aliquota regionale (rigo IR4)
- Quadro RX (Versamenti):
- Indicare gli acconti versati (rigo RX4 per IRES, RX22 per IRAP)
- Calcolare il saldo da versare (rigo RX12 per IRES, RX30 per IRAP)
Per la compilazione dettagliata, consulta le istruzioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate.
Scadenze Fiscali 2020
Ecco le principali scadenze per il 2020 (riferite all’anno d’imposta 2019, da presentare nel 2020):
| Adempimento | Scadenza | Note |
|---|---|---|
| Primo acconto IRES 2020 | 16 giugno 2020 | 40% dell’IRES dovuta per il 2019 |
| Secondo acconto IRES 2020 | 30 novembre 2020 | 60% dell’IRES dovuta per il 2019 |
| Primo acconto IRAP 2020 | 16 giugno 2020 | 40% dell’IRAP dovuta per il 2019 |
| Secondo acconto IRAP 2020 | 30 novembre 2020 | 60% dell’IRAP dovuta per il 2019 |
| Presentazione Modello Redditi 2020 (persone fisiche) | 30 novembre 2020 | Termine ordinario (prorogato per emergenza COVID) |
| Presentazione Modello Redditi SC 2020 (società) | 30 novembre 2020 | Termine ordinario (prorogato per emergenza COVID) |
| Versamento saldo IRES 2019 | 30 giugno 2020 | Con eventuale rateazione |
| Versamento saldo IRAP 2019 | 30 giugno 2020 | Con eventuale rateazione |
Nota: A causa dell’emergenza COVID-19, molte scadenze del 2020 sono state prorogate. Verifica sempre le scadenze aggiornate sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
Novità Fiscali 2020
Il 2020 ha introdotto alcune importanti novità fiscali:
- Decreto Rilancio (DL 34/2020):
- Credito d’imposta del 60% per sanificazioni e DPI
- Bonus affitti per attività commerciali
- Sospensione dei versamenti fiscali per alcuni settori
- Decreto Agosto (DL 104/2020):
- Proroga termini per la presentazione dei modelli Redditi
- Estensione del credito d’imposta per investimenti al Sud
- Legge di Bilancio 2020 (L. 160/2019):
- Confermata aliquota IRES al 24%
- Proroga super-ammortamento al 130% per beni strumentali
- Introduzione del “patent box” per i brevetti
- Novità IRAP 2020:
- Alcune regioni hanno introdotto riduzioni per le PMI
- Sicilia mantiene l’aliquota più alta (4,84%)
- Possibilità di rateizzazione dei debiti IRAP
Domande Frequenti
1. Posso dedurre tutti i costi aziendali dall’IRES?
No, non tutti i costi sono deducibili. Ad esempio:
- Non deducibili: multe, sanzioni, costi per auto aziendali oltre certi limiti, spese di rappresentanza oltre l’1% dei ricavi.
- Parzialmente deducibili: costi per auto (solo il 20% per auto non strumentali), interessi passivi (con limiti).
2. Come si calcola la deduzione ACE?
La deduzione ACE si calcola come:
(Capitale Proprio 2020 – Capitale Proprio 2019) × 1,3%
Il capitale proprio include:
- Capitale sociale
- Riserve (legali, statutarie, utili)
- Utile dell’esercizio (se non distribuito)
3. Posso pagare l’IRAP in rate?
Sì, è possibile rateizzare il pagamento dell’IRAP in:
- Massimo 6 rate per importi superiori a 258,23 €
- Scadenze: ultima giornata di ogni mese a partire da giugno
- Interessi: 0,33% mensile (tasso legale)
La richiesta va presentata con il modello F24, indicando il codice tributo 3850.
4. Qual è la differenza tra IRES e IRPEF?
La principale differenza è:
| IRES | IRPEF | |
|---|---|---|
| Soggetti | Società di capitali, enti | Persone fisiche, ditte individuali |
| Aliquota | 24% fissa | Progressiva (23%-43%) |
| Base imponibile | Reddito d’impresa | Reddito complessivo (lavoro, capitale, etc.) |
| Dichiarazione | Modello Redditi SC | Modello Redditi PF |
Risorse Utili
Per approfondire:
- Sito ufficiale Agenzia delle Entrate – Tutti i modelli e le istruzioni
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normative e circolari
- ISTAT – Dati economici e settoriali
- Unioncamere – Supporto alle imprese
Consiglio finale: Nonostante questo strumento sia preciso, per una pianificazione fiscale ottimale ti consigliamo di rivolgerti a un commercialista esperto che possa analizzare la tua situazione specifica e identificare tutte le agevolazioni applicabili.