Calcolo Acconto IVA 27 Dicembre 2018
Guida Completa al Calcolo dell’Acconto IVA del 27 Dicembre 2018
Il versamento dell’acconto IVA rappresenta un adempimento fiscale fondamentale per i contribuenti italiani. La scadenza del 27 dicembre 2018 ha riguardato il primo acconto IVA per l’anno 2019, con specifiche regole di calcolo che è essenziale comprendere per evitare errori e sanzioni.
Cos’è l’Acconto IVA?
L’acconto IVA è un pagamento anticipato dell’imposta sul valore aggiunto che i contribuenti devono versare in due rate:
- Primo acconto: scadenza 27 dicembre dell’anno precedente (2018 per l’IVA 2019)
- Secondo acconto: scadenza 27 dicembre dell’anno in corso (2019 per l’IVA 2019)
Chi è Tenuto al Versamento?
Sono obbligati al versamento dell’acconto IVA:
- I soggetti in regime ordinario con volume d’affari superiore a €400.000 (per i servizi) o €700.000 (per le altre attività)
- I contribuenti in regime dei minimi che abbiano optato per l’applicazione dell’IVA
- I soggetti in regime forfetario che abbiano superato il limite di €65.000 di ricavi
Metodi di Calcolo dell’Acconto IVA
Esistono due metodi principali per determinare l’importo dell’acconto:
1. Metodo Storico (o “dell’anno precedente”)
Il calcolo si basa sull’IVA dovuta nell’anno precedente (2017 per l’acconto 2018):
- Primo acconto: 88% dell’IVA dovuta per il 2017
- Secondo acconto: il restante 12% (versato entro il 27 dicembre 2018)
2. Metodo Previsionale
Basato sulla stima dell’IVA che si prevede di dover versare per l’anno in corso (2018):
- Primo acconto: 88% dell’IVA previsionale 2018
- Secondo acconto: il restante 12%
| Metodo | Primo Acconto (27/12/2018) | Secondo Acconto (27/12/2019) | Vantaggi | Svantaggi |
|---|---|---|---|---|
| Storico | 88% IVA 2017 | 12% IVA 2017 | Semplice da calcolare | Potrebbe sovrastimare/ sottostimare se l’attività cambia |
| Previsionale | 88% IVA 2018 (stimata) | 12% IVA 2018 (stimata) | Più accurato se si prevedono variazioni | Richiede stime precise |
Esempio Pratico di Calcolo
Supponiamo che un’azienda in regime ordinario abbia:
- IVA a debito 2017: €50.000
- IVA a credito 2017: €30.000
- IVA netta 2017: €20.000
Con metodo storico:
- Primo acconto (27/12/2018): €20.000 × 88% = €17.600
- Secondo acconto (27/12/2019): €20.000 × 12% = €2.400
Con metodo previsionale (stima IVA 2018 = €25.000):
- Primo acconto: €25.000 × 88% = €22.000
- Secondo acconto: €25.000 × 12% = €3.000
Casi Particolari e Eccezioni
Alcune situazioni richiedono attenzione:
- Nuove attività: Non sono tenute al versamento dell’acconto nel primo anno
- Cessazione attività: L’acconto non è dovuto se l’attività cessa entro il 30 novembre
- Credito IVA: Se il credito 2017 supera il debito, non si versa l’acconto
- Regime forfetario: Solo se si superano i €65.000 di ricavi
Modalità di Versamento
Il pagamento deve essere effettuato esclusivamente tramite:
- Modello F24 (codice tributo 6013 per il primo acconto, 6014 per il secondo)
- Home banking o presso gli sportelli bancari/postali
- Servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate
È possibile compensare l’acconto con eventuali crediti maturati (ad esempio, crediti d’imposta o IVA a credito degli anni precedenti).
Sanzioni per Omesso o Ritardato Versamento
In caso di mancato o tardivo pagamento, si applicano:
- Sanzione del 30% dell’importo non versato (riducibile a 1/10 con ravvedimento operoso)
- Interessi moratori allo 0,2% mensile (art. 20 DPR 602/1973)
| Infrazione | Sanzione Base | Riduzione con Ravvedimento | Interessi Moratori |
|---|---|---|---|
| Omesso versamento | 30% dell’importo | 3% (se entro 14 giorni) | 0,2% mensile |
| Versamento tardivo (1-15 giorni) | 15% dell’importo | 1,5% | 0,2% mensile |
| Versamento tardivo (16-30 giorni) | 30% dell’importo | 3,75% | 0,2% mensile |
Differenze tra Acconto IVA e Saldo IVA
È importante non confondere l’acconto con il saldo IVA:
- Acconto IVA: Pagamento anticipato basato su stime
- Saldo IVA: Versamento definitivo calcolato sulla dichiarazione annuale (modello IVA 2019 per il 2018)
Il saldo viene calcolato come:
Saldo IVA = (Debiti IVA 2018 – Crediti IVA 2018) – (Acconti versati nel 2018)
Consigli Pratici per Evitare Errori
- Verificare i dati: Controllare sempre i totali IVA dell’anno precedente
- Usare il metodo previsionale se si prevedono significative variazioni di attività
- Conservare la documentazione: Fatture, registri IVA e ricevute di pagamento
- Utilizzare software contabili per automatizzare i calcoli
- Consultare un commercialista in caso di dubbi su regimi speciali
Domande Frequenti
1. Cosa succede se non verso l’acconto?
Oltre alle sanzioni, l’Agenzia delle Entrate può avviare procedure di recupero coattivo. È sempre consigliabile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso.
2. Posso compensare l’acconto con crediti?
Sì, è possibile compensare l’acconto IVA con crediti d’imposta certificati (ad esempio, crediti IRPEF o IVA degli anni precedenti), utilizzando il modello F24.
3. Come si calcola l’acconto per i nuovi contribuenti?
I nuovi contribuenti (che hanno iniziato l’attività nel 2018) non sono tenuti al versamento dell’acconto per il 2019, in quanto non hanno un anno precedente di riferimento.
4. Cosa cambia per il regime forfetario?
I contribuenti in regime forfetario sono esenti IVA fino al limite di €65.000 di ricavi. Superata questa soglia, devono versare l’acconto secondo le regole ordinarie.
5. Posso modificare il metodo di calcolo ogni anno?
Sì, è possibile scegliere ogni anno tra metodo storico e previsionale. Tuttavia, il metodo previsionale richiede una stima accurata per evitare conguagli eccessivi.
Disclaimer: Le informazioni fornite hanno scopo puramente informativo e non sostituiscono la consulenza di un professionista abilitato. Per situazioni specifiche, si consiglia di rivolgersi a un commercialista o all’Agenzia delle Entrate.