Calcolo Acconto IRES 2018 – Rigo RN
Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2018 secondo le disposizioni dell’Agenzia delle Entrate
Guida Completa al Calcolo Acconto IRES 2018 – Rigo RN
Il calcolo dell’acconto IRES per l’anno 2018 rappresenta un adempimento fiscale fondamentale per tutte le società di capitali, gli enti commerciali e gli enti non commerciali residenti in Italia. Questo articolo fornisce una guida dettagliata su come determinare correttamente l’importo da versare, con particolare attenzione al rigo RN del modello Redditi SC 2018.
1. Cos’è l’Acconto IRES e Chi Deve Versarlo
L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è un’imposta diretta che colpisce il reddito prodotto dalle società di capitali e dagli enti commerciali. L’acconto IRES consiste in un pagamento anticipato dell’imposta dovuta per l’anno in corso, suddiviso generalmente in due rate:
- Primo acconto: 40% dell’importo totale, con scadenza 30 giugno
- Secondo acconto: 60% dell’importo totale, con scadenza 30 novembre
Sono tenuti al versamento dell’acconto IRES:
- Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.)
- Società cooperative e di mutua assicurazione
- Enti commerciali residenti
- Enti non commerciali residenti con redditi di impresa
- Società ed enti non residenti con stabile organizzazione in Italia
2. Metodi di Calcolo dell’Acconto IRES 2018
Il D.P.R. n. 435/2001 e successive modifiche prevedono due principali metodi per il calcolo dell’acconto IRES:
2.1 Metodo Storico (Art. 1, comma 1)
Il metodo storico è il più utilizzato e si basa sull’IRES dovuta per l’anno precedente (2017). L’acconto viene calcolato come:
- 95% dell’IRES dovuta per il periodo d’imposta precedente
- Per le società di nuova costituzione, si applica il 100% dell’IRES stimata per l’anno in corso
Formula:
Acconto IRES = IRES 2017 × 95%
2.2 Metodo Previsionale (Art. 1, comma 2)
Il metodo previsionale si basa invece su una stima del reddito imponibile per l’anno in corso (2018). Questo metodo è particolarmente utile quando si prevede una significativa variazione del reddito rispetto all’anno precedente.
Formula:
Acconto IRES = (Reddito stimato 2018 × Aliquota IRES) × 100%
Nota: Il metodo previsionale richiede una maggiore attenzione in quanto, in caso di sottostima superiore al 10% del reddito effettivo, potrebbero essere applicate sanzioni per infedeltà della dichiarazione.
3. Aliquote IRES Applicabili nel 2018
Per l’anno 2018, le aliquote IRES applicabili sono:
| Categoria di Soggetto | Aliquota IRES | Note |
|---|---|---|
| Società di capitali standard | 24% | Aliquota ordinaria |
| Società di capitali con utili non distribuiti | 24% | Aliquota ridotta per utili reinvestiti |
| Banche e assicurazioni | 27.5% | Aliquota maggiorata per il settore finanziario |
| Enti non commerciali | 24% | Solo sui redditi di impresa |
L’aliquota del 24% è stata introdotta dalla Legge di Stabilità 2017 (Legge n. 232/2016) e rappresenta una riduzione rispetto alla precedente aliquota del 27.5% applicata fino al 2016.
4. Compilazione del Rigo RN nel Modello Redditi SC 2018
Il rigo RN del modello Redditi SC 2018 è specificamente dedicato all’indicazione degli acconti IRES versati. Ecco come compilarlo correttamente:
- Colonna 1: Importo del primo acconto versato entro il 30 giugno 2018
- Colonna 2: Importo del secondo acconto versato entro il 30 novembre 2018
- Colonna 3: Totale acconti versati (somma colonna 1 + colonna 2)
- Colonna 4: Codice ufficio e data di versamento (se diverso dalla scadenza ordinaria)
È fondamentale verificare che:
- Gli importi indicati corrispondano effettivamente ai versamenti eseguiti
- I codici tributo utilizzati siano corretti (per l’IRES il codice è 2001)
- Le date di versamento siano rispettate per evitare sanzioni per ritardato pagamento
5. Codici Tributo per il Versamento
Per il versamento degli acconti IRES 2018, è necessario utilizzare i seguenti codici tributo:
| Descrizione | Codice Tributo | Scadenza |
|---|---|---|
| Primo acconto IRES | 2001 | 30/06/2018 |
| Secondo acconto IRES | 2001 | 30/11/2018 |
| Acconto IRES in unica soluzione | 2001 | 30/11/2018 |
Il versamento deve essere effettuato utilizzando il modello F24, sia in modalità telematica che cartacea. Per le società con volume d’affari superiore a €500.000, il versamento telematico è obbligatorio.
6. Esempio Pratico di Calcolo
Consideriamo una S.r.l. con i seguenti dati:
- Reddito imponibile 2017: €150.000
- Aliquota IRES: 24%
- Metodo di calcolo: Storico
Passo 1: Calcolo IRES 2017
IRES 2017 = €150.000 × 24% = €36.000
Passo 2: Calcolo acconto 2018 (95% di €36.000)
Acconto IRES 2018 = €36.000 × 95% = €34.200
Passo 3: Suddivisione in rate
- Primo acconto (40%): €34.200 × 40% = €13.680 (scadenza 30/06/2018)
- Secondo acconto (60%): €34.200 × 60% = €20.520 (scadenza 30/11/2018)
7. Errori Comuni e Come Evitarli
Nella compilazione e nel versamento degli acconti IRES si verificano spesso alcuni errori che possono portare a sanzioni o a complicazioni con l’Agenzia delle Entrate. Ecco i più frequenti:
- Utilizzo dell’aliquota sbagliata: Verificare sempre l’aliquota applicabile alla propria categoria di soggetto (24% o 27.5%).
- Dimenticanza di applicare la riduzione del 95%: Il metodo storico prevede il 95%, non il 100% dell’IRES precedente.
- Errore nei codici tributo: Utilizzare sempre il codice 2001 per l’IRES.
- Versamento in ritardo: Le scadenze del 30 giugno e 30 novembre sono perentorie.
- Mancata compensazione con crediti: È possibile compensare l’acconto con eventuali crediti d’imposta disponibili.
- Errata indicazione nel rigo RN: Assicurarsi che gli importi nel modello Redditi corrispondano ai versamenti effettivi.
8. Normativa di Riferimento
Il calcolo degli acconti IRES è disciplinato dalle seguenti normative:
- D.P.R. n. 435/2001: Regolamento recante disposizioni per l’attuazione della delega in materia di accertamento delle imposte sui redditi e sull’IVA, nonché di riscossione delle stesse.
- Art. 17 del D.Lgs. n. 471/1997: Disciplina delle sanzioni per omesso o insufficiente versamento degli acconti.
- Legge n. 232/2016 (Legge di Stabilità 2017): Riduzione dell’aliquota IRES dal 27.5% al 24%.
- Circolare Agenzia delle Entrate n. 10/E/2018: Istruzioni per la compilazione del modello Redditi SC 2018.
Per approfondimenti normativi, si consiglia di consultare:
- Sito ufficiale Agenzia delle Entrate
- Gazzetta Ufficiale – Testi normativi
- Ministero dell’Economia e delle Finanze
9. Domande Frequenti
9.1 Cosa succede se non verso l’acconto IRES?
L’omesso o insufficiente versamento degli acconti IRES comporta l’applicazione di sanzioni pari al 30% dell’importo non versato, oltre agli interessi di mora calcolati al tasso legale (art. 13 del D.Lgs. n. 471/1997).
9.2 Posso compensare l’acconto IRES con crediti d’imposta?
Sì, è possibile compensare l’acconto IRES con crediti d’imposta disponibili (ad esempio, crediti IVA o crediti per imposte pagate all’estero), utilizzando il modello F24.
9.3 Come faccio se ho sbagliato il calcolo?
In caso di errore nel calcolo, è possibile versare la differenza entro la scadenza del secondo acconto (30 novembre) senza applicazione di sanzioni. Se l’errore viene scoperto successivamente, sarà necessario versare la differenza con gli interessi di mora.
9.4 Le società di nuova costituzione devono versare l’acconto?
Le società costituite nel 2018 non sono tenute al versamento dell’acconto IRES per il primo anno di attività. L’acconto sarà dovuto a partire dal 2019, calcolato sul reddito 2018.
9.5 Posso pagare l’acconto in un’unica soluzione?
Sì, è possibile versare l’intero acconto in un’unica soluzione entro il 30 novembre 2018, utilizzando il codice tributo 2001.
Disclaimer: Le informazioni fornite in questa guida hanno scopo puramente informativo e non costituiscono consulenza fiscale. Per una corretta applicazione delle normative, si consiglia di consultare un commercialista o un consulente fiscale qualificato. L’autore e il sito non si assumono alcuna responsabilità per eventuali errori o omissioni, né per le conseguenze derivanti dall’utilizzo delle informazioni contenute in questa pagina.