Calcolo Ace 2018 Società Neo Costituita Nel 2014

Calcola l’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) per la tua società costituita nel 2014 con dati aggiornati al 2018

Guida Completa al Calcolo ACE 2018 per Società Neo Costituite nel 2014

L’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) è un’agevolazione fiscale introdotta in Italia per incentivare l’incremento del capitale proprio delle imprese. Per le società costituite nel 2014 che devono presentare la dichiarazione dei redditi per il periodo d’imposta 2017 (con scadenza nel 2018), il calcolo dell’ACE presenta alcune peculiarità che è importante conoscere per ottimizzare il beneficio fiscale.

Cos’è l’ACE e a chi spetta

L’ACE è una deduzione dal reddito imponibile IRES che viene calcolata applicando un rendimento nozionale (attualmente fissato all’1,3% per il 2018) sull’incremento del capitale proprio rispetto all’anno precedente. Questo beneficio è stato introdotto con l’articolo 1 del D.L. n. 201/2011 e successivamente modificato da varie disposizioni normative.

Per le società neo costituite nel 2014, il calcolo dell’ACE per il periodo d’imposta 2017 (dichiarazione 2018) tiene conto:

• Del capitale investito al 31 dicembre 2017
• Dell’incremento del capitale proprio rispetto al 31 dicembre 2016
• Del reddito imponibile 2017
• Dell’aliquota IRES applicabile (generalmente 24% per il 2018)

Requisiti per l’accesso all’ACE

Per poter beneficiare dell’ACE nel 2018, la società deve:

1. Essere soggetta all’IRES (quindi escludendo le società di persone e le ditte individuali)
2. Avere un capitale proprio positivo al 31 dicembre 2017
3. Avere un incremento del capitale proprio rispetto all’anno precedente (2016)
4. Non essere in stato di liquidazione volontaria
5. Non essere una società non operative o in perdita sistematica

Modalità di calcolo dell’ACE 2018

Il calcolo dell’ACE avviene attraverso questi passaggi:

1. Determinazione del capitale proprio iniziale (2016): Si prende il valore del patrimonio netto contabile al 31 dicembre 2016, al netto dei dividendi distribuiti e delle perdite di esercizi precedenti.
2. Determinazione del capitale proprio finale (2017): Si considera il patrimonio netto contabile al 31 dicembre 2017, con gli stessi aggiustamenti.
3. Calcolo dell’incremento: La differenza tra il capitale proprio 2017 e quello 2016 rappresenta la base imponibile per l’ACE.
4. Applicazione del rendimento nozionale: Si applica l’1,3% (tasso fissato per il 2018) sull’incremento di capitale proprio.
5. Limite di deducibilità: L’ACE non può superare il reddito imponibile IRES dell’esercizio 2017.

Particolarità per le società costituite nel 2014

Le società costituite nel 2014 presentano alcune specificità nel calcolo dell’ACE per il 2018:

• Primo esercizio: Per il primo esercizio (2014), non è possibile beneficiare dell’ACE in quanto non esiste un confronto con l’anno precedente.
• Secondo esercizio (2015): L’ACE viene calcolata sull’incremento rispetto al capitale iniziale del 2014.
• Terzo esercizio (2016): L’ACE viene calcolata sull’incremento rispetto al 2015.
• Quarto esercizio (2017 – dichiarazione 2018): L’ACE viene calcolata sull’incremento rispetto al 2016, con la possibilità di utilizzare eventuali eccedenze degli anni precedenti.

È importante notare che per le società neo costituite, il capitale proprio iniziale (2014) viene considerato pari a zero se la società è stata costituita nel corso dell’anno, a meno che non sia stato effettuato un conferimento in denaro o in natura prima della chiusura del bilancio.

Esempio pratico di calcolo

Consideriamo una SRL costituita nel 2014 con i seguenti dati:

Anno	Capitale Proprio (€)	Incremento (€)	ACE Calcolata (1.3%)
2014 (costituzione)	50.000	–	–
2015	60.000	10.000	130
2016	75.000	15.000	195
2017	100.000	25.000	325

Per la dichiarazione 2018 (redditi 2017), l’ACE sarà calcolata sull’incremento di 25.000€ (100.000 – 75.000), con una deduzione di 325€ (25.000 × 1,3%).

Se il reddito imponibile 2017 fosse di 50.000€ con aliquota IRES al 24%, il risparmio fiscale sarebbe di 78€ (325 × 24%).

Documentazione necessaria per il calcolo

Per effettuare correttamente il calcolo dell’ACE 2018, è necessario avere a disposizione:

• Bilancio chiuso al 31 dicembre 2016 (per determinare il capitale proprio iniziale)
• Bilancio chiuso al 31 dicembre 2017 (per determinare il capitale proprio finale)
• Dichiarazione dei redditi 2017 (per conoscere il reddito imponibile)
• Eventuali documenti che attestino conferimenti in denaro o in natura effettuati nel 2017
• Verbali di assemblea che approvano i bilanci
• Eventuali documenti che attestino operazioni straordinarie (aumenti di capitale, fusioni, scissioni)

Errori comuni da evitare

Nel calcolo dell’ACE per le società neo costituite, è facile incorrere in alcuni errori:

1. Confondere capitale sociale con capitale proprio: L’ACE si calcola sul capitale proprio (patrimonio netto), non sul capitale sociale.
2. Non considerare gli aggiustamenti al patrimonio netto: Bisogna escludere le perdite di esercizi precedenti e i dividendi distribuiti.
3. Dimenticare il limite del reddito imponibile: L’ACE non può superare il reddito imponibile dell’esercizio.
4. Non considerare le eccedenze degli anni precedenti: L’ACE non utilizzata può essere portata in avanti negli esercizi successivi.
5. Errata determinazione dell’anno di riferimento: Per il 2018 si considera l’incremento 2017 vs 2016, non 2018 vs 2017.

Vantaggi fiscali dell’ACE

L’ACE offre diversi vantaggi alle società che possono beneficiare di questa agevolazione:

Vantaggio	Descrizione	Impatto per società neo costituita
Riduzione del carico fiscale	Deduzione diretta dal reddito imponibile	Particolarmente utile nelle prime fasi di crescita
Incentivo all’autofinanziamento	Premia l’incremento del capitale proprio	Favorisce la capitalizzazione della società
Flessibilità di utilizzo	Eccedenze utilizzabili negli anni successivi	Utile per società con redditi fluttuanti
Nessun limite dimensionale	Applicabile a tutte le società di capitali	Accessibile anche a PMI neo costituite
Cumulabilità	Compatibile con altre agevolazioni	Può essere abbinato ad altri benefici

Normativa di riferimento

Il quadro normativo che disciplina l’ACE è composto da diverse disposizioni:

• Articolo 1 del D.L. n. 201/2011 (Decreto “Salva Italia”) – Introduzione dell’ACE
• Articolo 1, commi da 36 a 45, della Legge n. 208/2015 (Legge di Stabilità 2016) – Modifiche al calcolo
• Articolo 1, commi da 96 a 100, della Legge n. 232/2016 (Legge di Bilancio 2017) – Proroga e modifiche
• Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 26/E del 1° giugno 2012 – Prime istruzioni operative
• Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 19/E del 14 maggio 2013 – Chiarimenti applicativi
• Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 102/E del 28 settembre 2012 – Trattamento delle perdite

Per un approfondimento normativo, si può consultare il testo del Decreto Legge n. 201/2011 sulla Gazzetta Ufficiale.

Confronto con altri strumenti di agevolazione

L’ACE non è l’unico strumento di agevolazione fiscale disponibile per le imprese. Ecco un confronto con altre misure:

Strumento	Destinatari	Beneficio	Compatibilità con ACE
ACE	Società di capitali	Deduzione dal reddito (1.3%)	–
Superammortamento	Tutte le imprese	Maggiorazione del 40% del costo dei beni	Sì
Iperammortamento	Imprese che investono in beni 4.0	Maggiorazione del 150% del costo	Sì
Credito d’imposta R&S	Imprese che investono in ricerca	Credito del 50% delle spese	Sì
Patent Box	Imprese con brevetti e marchi	Esenzione parziale dei redditi	Sì

Per le società neo costituite nel 2014, l’ACE rappresenta spesso la misura più accessibile, in quanto non richiede investimenti specifici (come per super/iperammortamento) né attività di ricerca (come per il credito d’imposta R&S).

Consigli per ottimizzare l’ACE

Per massimizzare il beneficio dell’ACE, le società costituite nel 2014 possono adottare alcune strategie:

1. Pianificare gli aumenti di capitale: Concentrare gli incrementi di capitale in anni con reddito imponibile sufficiente per assorbire la deduzione.
2. Utilizzare le eccedenze: Tenere traccia delle eccedenze ACE non utilizzate per poterle portare in avanti negli esercizi successivi.
3. Combinare con altre agevolazioni: L’ACE è cumulabile con altre misure come il superammortamento, permettendo una pianificazione fiscale ottimale.
4. Monitorare il patrimonio netto: Mantenere un controllo accurato del capitale proprio per identificare opportunità di incrementi deducibili.
5. Consultare un professionista: Data la complessità delle norme, è consigliabile farsi assistere da un commercialista esperto in materia.

Casi particolari e eccezioni

Alcune situazioni richiedono particolare attenzione nel calcolo dell’ACE:

• Fusioni e scissioni: In caso di operazioni straordinarie, il capitale proprio va ricalcolato secondo criteri specifici indicati dall’Agenzia delle Entrate.
• Cambio di forma giuridica: La trasformazione da società di persone a società di capitali può influenzare il calcolo dell’ACE.
• Società in perdita: Anche in presenza di perdite, è possibile maturare l’ACE da utilizzare negli anni successivi quando si tornerà in utile.
• Società estere con stabile organizzazione: Possono accedere all’ACE solo per la parte di capitale proprio attribuibile alla stabile organizzazione in Italia.
• Società agricole: Hanno regole specifiche per la determinazione del capitale proprio.

Per approfondire questi casi particolari, si può consultare la sezione dedicata dell’Agenzia delle Entrate.

Evoluzione normativa e prospettive future

L’ACE ha subito diverse modifiche dalla sua introduzione nel 2011. Originariamente prevista come misura temporanea, è stata più volte prorogata e modificata:

• 2011-2013: Aliquota al 3% sul capitale proprio, con limite del 4% del reddito imponibile.
• 2014-2016: Aliquota ridotta all’1,5%, con eliminazione del limite percentuale sul reddito.
• 2017-2018: Aliquota ulteriormente ridotta all’1,3%.
• 2019: Introduzione di nuove limitazioni per le società con elevata leva finanziaria.

Per le società costituite nel 2014, il 2018 rappresenta spesso l’ultimo anno in cui è possibile beneficiare dell’ACE con le regole più favorevoli, prima dell’introduzione delle nuove limitazioni del 2019.

Le prospettive future dell’ACE sono incerte: alcune proposte prevedono la sua abolizione o sostituzione con altri strumenti di incentivo alla patrimonializzazione delle imprese. Tuttavia, per il 2018 rimane uno strumento valido e vantaggioso, soprattutto per le società neo costituite che stanno attraversando una fase di crescita del capitale proprio.

Conclusione

Il calcolo dell’ACE 2018 per le società costituite nel 2014 rappresenta un’opportunità importante per ridurre il carico fiscale e incentivare la crescita del capitale proprio. Nonostante la complessità del meccanismo e le frequenti modifiche normative, l’ACE rimane uno degli strumenti più efficaci per le società di capitali, soprattutto in fase di avvio e sviluppo.

Per le società che si avvicinano per la prima volta a questo strumento, è fondamentale:

• Comprendere appieno i meccanismi di calcolo
• Mantenere una documentazione accurata del capitale proprio
• Pianificare gli incrementi di capitale in modo strategico
• Valutare la combinazione con altre agevolazioni fiscali
• Affidarsi a professionisti qualificati per la compilazione della dichiarazione

Con una corretta applicazione, l’ACE può rappresentare un significativo vantaggio competitivo, soprattutto per le PMI in fase di crescita che necessitano di rafforzare la propria struttura patrimoniale.

Per ulteriori approfondimenti tecnici, si può consultare il sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze dove sono disponibili tutte le circolari e i decreti attuativi relativi all’ACE.