Calcolo Contributi Compenso Amministratore 2017
Guida Completa al Calcolo Contributi per il Compenso dell’Amministratore 2017
Il calcolo dei contributi previdenziali sul compenso degli amministratori per l’anno 2017 richiede particolare attenzione a causa delle specifiche normative vigenti in quel periodo. Questa guida approfondita vi aiuterà a comprendere tutti gli aspetti fondamentali, dalle aliquote applicabili ai regimi previdenziali, fino alle eventuali agevolazioni.
Normativa di Riferimento per il 2017
Nel 2017, la disciplina dei contributi per gli amministratori era regolata principalmente da:
- Legge n. 335/1995 (Riforma Dini) per la Gestione Separata INPS
- Decreto Legislativo n. 81/2015 (Jobs Act) per alcune modifiche alle aliquote
- Circolari INPS specifiche per l’anno 2017 (in particolare la Circolare INPS n. 38/2017)
Aliquote Contributive 2017
Per l’anno 2017, le aliquote contributive per la Gestione Separata INPS erano così suddivise:
- 25,72% per la generalità degli iscritti
- 24,00% per i nuovi iscritti (primi 3 anni)
- 33,72% per i soggetti senza altre coperture previdenziali
Massimali e Minimali 2017
I limiti di reddito per il calcolo dei contributi erano:
- Massimale: €100.324,00
- Minimale: €15.828,00 (per 12 mesi)
- Franchigia: €7.500,00 (soglia sotto la quale non si pagano contributi)
Calcolo Pratico dei Contributi
Il calcolo dei contributi avviene applicando l’aliquota corrispondente al compenso lordo, con alcune importanti precisazioni:
- Determinazione della base imponibile: Il compenso lordo viene considerato al netto della franchigia di €7.500,00 (se applicabile).
- Applicazione dell’aliquota: Si applica la percentuale corrispondente al regime previdenziale.
- Prorata per mesi: Il risultato viene diviso per 12 e moltiplicato per i mesi effettivi di attività.
- Arrotondamento: L’importo finale viene arrotondato all’euro superiore.
| Tipo di Amministratore | Aliquota 2017 | Note |
|---|---|---|
| Amministratore ordinario | 25,72% | Aliquota standard per la maggior parte dei casi |
| Amministratore unico | 25,72% o 33,72% | 33,72% se senza altre coperture previdenziali |
| Consigliere di amministrazione | 25,72% | Stessa aliquota dell’amministratore ordinario |
| Nuovo iscritto (primi 3 anni) | 24,00% | Agevolazione per i nuovi iscritti alla Gestione Separata |
Casi Particolari e Agevolazioni
Alcune situazioni specifiche richiedono attenzione particolare:
Amministratori con Partita IVA
Per gli amministratori che operano anche come professionisti con partita IVA:
- I compensi da amministratore sono soggetti a contributi Gestione Separata
- I redditi da partita IVA sono soggetti ai contributi della propria cassa di categoria
- È possibile richiedere il cumulo dei periodi assicurativi
Amministratori di Società Non Operative
Per le società considerate “non operative” secondo la normativa fiscale:
- I compensi agli amministratori possono essere considerati “redditi diversi”
- Si applica un’aliquota contributiva ridotta del 24%
- È necessario verificare lo status di “non operatività” con il commercialista
Termini e Modalità di Pagamento
I contributi calcolati devono essere versati secondo precise scadenze:
| Scadenza | Modalità di Pagamento | Codice Tributo |
|---|---|---|
| 16 maggio 2018 | Modello F24 | 9009 |
| 16 giugno 2018 (saldo) | Modello F24 | 9009 |
| 30 giugno 2018 (ravvedimento) | Modello F24 con maggiorazione 0,40% | 9009 |
Errori Comuni da Evitare
Nella compilazione e nel calcolo dei contributi per gli amministratori, questi sono gli errori più frequenti:
- Dimenticare la franchigia: Non considerare la franchigia di €7.500,00 quando applicabile.
- Sbagliare l’aliquota: Applicare l’aliquota sbagliata in base al tipo di amministratore.
- Errore nei mesi: Non proratare correttamente il contributo in base ai mesi effettivi di attività.
- Scadenze: Confondere le scadenze di pagamento con quelle della dichiarazione dei redditi.
- Cumulo redditi: Non considerare correttamente il cumulo con altri redditi assoggettati a contributi.
Documentazione Necessaria
Per un corretto adempimento contributivo, è importante conservare:
- Delibera di nomina dell’amministratore
- Verbale del Consiglio di Amministrazione che fissa il compenso
- Documentazione contabile dei pagamenti effettuati
- Ricevute dei versamenti contributivi (modelli F24)
- Eventuale documentazione che attesti lo status di “società non operativa”
Confronto con gli Anni Successivi
La disciplina dei contributi per gli amministratori ha subito alcune modifiche negli anni successivi al 2017:
| Anno | Aliquota Standard | Aliquota Nuovi Iscritti | Massimale | Franchigia |
|---|---|---|---|---|
| 2017 | 25,72% | 24,00% | €100.324 | €7.500 |
| 2018 | 25,98% | 24,00% | €101.427 | €7.500 |
| 2019 | 26,23% | 24,00% | €102.523 | €7.500 |
| 2020 | 26,23% | 24,00% | €103.055 | €7.500 |
Riferimenti Normativi e Fonti Ufficiali
Per approfondimenti e verifiche, si consiglia di consultare:
- Sito ufficiale INPS – Sezione Gestione Separata
- Agenzia delle Entrate – Circolari su redditi di lavoro autonomo
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa fiscale e previdenziale
Consigli Pratici
Per evitare errori e sanzioni:
- Consultate sempre il vostro commercialista per casi particolari
- Verificate annualmente gli aggiornamenti delle aliquote e dei massimali
- Conservate tutta la documentazione per almeno 10 anni
- Utilizzate strumenti di calcolo ufficiali o validati da professionisti
- In caso di dubbi, richiedete un’interpello all’INPS prima del versamento