Imu Tasi 2019 Programma Di Calcolo

Calcola l’importo dovuto per IMU e TASI 2019 in base ai parametri del tuo immobile.

Guida Completa al Calcolo IMU e TASI 2019

Il 2019 ha rappresentato un anno di transizione per la tassazione immobiliare in Italia, con la conferma dell’IMU (Imposta Municipale Unica) e la progressiva eliminazione della TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) per le abitazioni principali. Questa guida approfondita ti aiuterà a comprendere tutti gli aspetti del programma di calcolo IMU TASI 2019, dalle basi normative ai casi particolari, con esempi pratici e riferimenti alle fonti ufficiali.

1. Quadro Normativo 2019

Nel 2019, la disciplina dell’IMU e della TASI era regolata principalmente dai seguenti atti normativi:

• Decreto Legislativo n. 504/1992 (Testo Unico delle Imposte sui Redditi)
• Legge n. 160/2019 (Legge di Bilancio 2020, con disposizioni retroattive per il 2019)
• Decreto MEF del 30 ottobre 2019 (Determinazione delle aliquote standard)
• Delibere comunali (Ogni comune poteva modificare le aliquote base entro i limiti di legge)

La principale novità del 2019 è stata l’abolizione della TASI per le abitazioni principali (art. 1, comma 739, Legge 160/2019), mentre la tassa è rimasta in vigore per le seconde case e gli immobili diversi dall’abitazione principale.

2. Soggetti Passivi e Oggetto dell’Imposta

Erano tenuti al pagamento dell’IMU e della TASI nel 2019:

• Proprietari di immobili (fabbricati, aree edificabili, terreni agricoli)
• Titolari di diritti reali (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
• Locatari per i terreni agricoli dati in affitto
• Concessionari di aree demaniali

Categorie di immobili soggetti a IMU/TASI 2019

Tipo di immobile	IMU 2019	TASI 2019	Note
Abitazione principale (categorie A/1-A/9)	No (esente)	No (abolita)	Esclusa la categoria A/10 (uffici)
Seconda casa	Sì	Sì	Aliquote variabili per comune
Immobili commerciali (categorie C/1, D)	Sì	Sì	Aliquote generalmente più elevate
Terreni edificabili	Sì	No	Base imponibile = valore venale
Terreni agricoli	Sì (ridotta)	No	Esenzione per coltivatori diretti

3. Calcolo della Base Imponibile

La base imponibile per il calcolo IMU e TASI 2019 variava a seconda della tipologia di immobile:

3.1 Fabbricati (esclusi quelli strumentali)

Per i fabbricati iscritti in catasto (esclusi quelli strumentali per l’impresa), la base imponibile era determinata:

1. Moltiplicando la rendita catastale per specifici moltiplicatori:
   • 160 per i fabbricati del gruppo A (esclusi A/10) e delle categorie C/2, C/6, C/7
   • 140 per i fabbricati del gruppo B e delle categorie C/3, C/4, C/5
   • 80 per i fabbricati della categoria A/10 (uffici) e D/5 (istituti di credito)
   • 65 per i fabbricati delle categorie D (esclusi D/5)
   • 55 per i fabbricati della categoria C/1 (negozi)
2. Aggiungendo eventuali incrementi per:
   • Immobili di lusso (categorie A/1, A/8, A/9)
   • Immobili con caratteristiche particolari (piscine, ascensori privati, ecc.)

Formula:
Base imponibile = Rendita catastale × Moltiplicatore × (1 + % incrementi) × % possesso × (giorni/365)

3.2 Terreni Edificabili

Per i terreni edificabili, la base imponibile corrispondeva al valore venale in comune commercio al 1° gennaio 2019, determinato secondo i criteri stabiliti dal DM 3/11/2011. In assenza di stime specifiche, si poteva fare riferimento ai valori OMI (Osservatorio del Mercato Immobiliare) dell’Agenzia delle Entrate.

3.3 Terreni Agricoli

Per i terreni agricoli, la base imponibile era data dal reddito dominicale (per i proprietari) o dal reddito agrario (per i conduttori), moltiplicato per 130. Per i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali (IAP) era prevista un’esenzione totale per la parte di terreno condotta direttamente.

4. Aliquote IMU e TASI 2019

Le aliquote di base per il 2019 erano le seguenti (i comuni potevano variare queste aliquote entro i limiti di legge):

Aliquote standard IMU e TASI 2019 (valori percentuali)

Tipo di immobile	Aliquota IMU base	Aliquota TASI base	Limite massimo comune
Abitazione principale (categorie A/2-A/7)	0%	0%	N/A
Seconda casa	0,76%	0,1%	1,06%
Immobili commerciali (C/1)	1,06%	0,3%	1,36%
Terreni edificabili	0,76%	N/A	1,06%
Terreni agricoli	0,76%	N/A	0,76%
Aree fabbricabili	0,76%	N/A	1,06%

I comuni avevano la facoltà di:

• Ridurre le aliquote fino allo 0%
• Aumentare le aliquote fino allo 0,3% per l’IMU e allo 0,2% per la TASI
• Stabilire aliquote differenziate per specifiche categorie di immobili
• Introduce esenzioni o riduzioni per particolari situazioni (es. immobili inagibili, comodato gratuito)

5. Esenzioni e Agevolazioni 2019

Il quadro delle esenzioni per il 2019 prevedeva diverse casistiche:

5.1 Esenzioni IMU

• Abitazione principale e relative pertinenze (box, cantine, soffitte) entro i limiti di legge (1 per categoria)
• Immobili posseduti da enti non commerciali e utilizzati per fini istituzionali
• Immobili inagibili o inabitabili con apposita certificazione
• Terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali (IAP)
• Fabbricati rurali strumentali all’attività agricola
• Immobili concessi in comodato gratuito a parenti in linea retta entro il primo grado (genitori/figli)

5.2 Esenzioni TASI

La TASI 2019 era completamente abolita per le abitazioni principali. Per gli altri immobili, le esenzioni coincidevano generalmente con quelle previste per l’IMU, con alcune eccezioni:

• Immobili occupati abusivamente (sospensione del pagamento)
• Immobili oggetto di esproprio per pubblica utilità
• Immobili vincolati da provvedimenti dell’autorità giudiziaria

5.3 Agevolazioni per Particolari Categorie

Erano previste specifiche agevolazioni per:

• Anziani over 65 con reddito basso (ISEE inferiore a €15.000) per la prima casa
• Disabili gravi (Legge 104/1992) per l’immobile di residenza
• Fabbricati di interesse storico-artistico (vincolati ai sensi del D.Lgs. 42/2004)
• Immobili locati a canone concordato (riduzione del 25% dell’aliquota IMU)

6. Modalità e Scadenze di Pagamento 2019

Per l’anno 2019, i versamenti di IMU e TASI dovevano essere effettuati secondo le seguenti scadenze:

Scadenze IMU e TASI 2019

Tassa	Acconto (16 giugno)	Saldo (16 dicembre)	Unica soluzione
IMU	50% dell’imposta dovuta	50% dell’imposta dovuta	Entro il 16 giugno
TASI	50% dell’imposta dovuta	50% dell’imposta dovuta	Entro il 16 giugno

Il pagamento poteva essere effettuato:

• Tramite modello F24 (codici tributo specifici per IMU e TASI)
• Presso gli uffici postali con bollettino precompilato
• Online tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate o degli istituti di credito

In caso di ravvedimento operoso (pagamento tardivo), erano previste le seguenti sanzioni ridotte:

• 0,1% per giorno di ritardo (massimo 15%) se il pagamento avveniva entro 14 giorni dalla scadenza
• 1,5% (minimo €10) se il pagamento avveniva entro 30 giorni
• 1,67% (minimo €20) se il pagamento avveniva entro 90 giorni

7. Casi Particolari e Controversie

Alcune situazioni richiedevano particolare attenzione nel calcolo 2019:

7.1 Immobili in Comproprietà

Per gli immobili posseduti in comproprietà, l’imposta doveva essere suddivisa tra i comproprietari in proporzione alle rispettive quote. Ogni comproprietario era tenuto a presentare autonoma dichiarazione e a versare la propria quota di imposta.

7.2 Immobili in Leasing

Per gli immobili in leasing:

• Il locatore (società di leasing) era tenuto al pagamento dell’IMU
• Il locatario (utilizzatore) era tenuto al pagamento della TASI
• In caso di leasing con patto di riservato dominio, l’obbligo ricadeva sul locatario

7.3 Immobili in Successione

Per gli immobili ereditati nel corso del 2019:

• L’imposta era dovuta pro quota per il periodo di possesso
• Gli eredi potevano optare per il pagamento rateale in caso di difficoltà economiche
• Era possibile richiedere la sospensione del pagamento in attesa della voltura catastale

7.4 Controversie e Ricorsi

In caso di contestazione dell’importo dovuto, era possibile:

1. Presentare istanza di autotutela al comune entro 60 giorni dal ricevimento dell’avviso
2. Proporre ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni dal rigetto dell’istanza o dal silenzio-rifiuto
3. Richiedere la mediazione tributaria per controversie di valore inferiore a €50.000

Le principali motivazioni di ricorso riguardavano:

• Errata determinazione della base imponibile
• Applicazione di aliquote superiori a quelle deliberate dal comune
• Mancato riconoscimento di esenzioni o agevolazioni
• Errata classificazione catasto

8. Confronto con gli Anni Precedenti e Successivi

La disciplina del 2019 ha introdotto alcune novità rispetto agli anni precedenti:

Evoluzione IMU e TASI: confronto 2017-2019

Aspetto	2017	2018	2019
TASI abitazione principale	Dovuta (aliquota 0,1%)	Dovuta (aliquota 0,1%)	Abolita
Aliquota IMU seconda casa	0,76% (base)	0,76% (base)	0,76% (base)
Moltiplicatore fabbricati A/1-A/9	160	160	160
Esenzione IMU prima casa	Sì (esclusa A/1, A/8, A/9)	Sì (estesa a tutte le categorie A)	Sì (confermata)
Pagamento acconto	16 giugno	18 giugno	16 giugno
Detrazione prima casa	€200	€200	N/A (abolita TASI)

Dal 2020, la TASI è stata completamente assorbita dall’IMU, con un conseguente aumento delle aliquote IMU per compensare la perdita di gettito per i comuni.

9. Errori Comuni da Evitare

Nel calcolo dell’IMU e TASI 2019, erano frequenti i seguenti errori:

1. Utilizzo della rendita catastale non aggiornata: Era necessario verificare che la rendita fosse quella vigente al 1° gennaio 2019.
2. Dimenticanza dei moltiplicatori: Molti contribuenti calcolavano l’imposta direttamente sulla rendita senza applicare il moltiplicatore.
3. Errata applicazione delle aliquote comunali: Ogni comune poteva modificare le aliquote base, quindi era fondamentale consultare i regolamenti locali.
4. Mancata considerazione del periodo di possesso: Per gli immobili acquistati o venduti nel corso dell’anno, l’imposta doveva essere calcolata in proporzione ai giorni di effettivo possesso.
5. Confusione tra IMU e TASI: Nonostante la somiglianza, le due imposte avevano basi imponibili e aliquote diverse.
6. Omessa dichiarazione per immobili esenti: Anche per gli immobili esenti era spesso richiesta una dichiarazione al comune.
7. Errato codice tributo nel modello F24: L’utilizzo di codici errati poteva causare problemi nel versamento.

10. Strumenti Utili per il Calcolo

Per effettuare correttamente il calcolo IMU TASI 2019, erano disponibili diversi strumenti:

• Simulatori online dell’Agenzia delle Entrate e dei principali comuni
• Software commerciali per la gestione fiscale immobiliare (es. TeamSystem, Zucchetti)
• Fogli di calcolo Excel con formule preimpostate
• Servizi di consulenza fiscale per casi complessi

Per utilizzare correttamente questi strumenti, era necessario avere a disposizione:

• Visura catastale aggiornata
• Delibere comunali sulle aliquote 2019
• Documentazione sulle eventuali esenzioni o agevolazioni
• Data di acquisto/vendita per immobili posseduti per periodo parziale

Fonti Ufficiali e Approfondimenti

Agenzia delle Entrate – Guida IMU e TASI Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa tributaria ANCI – Associazione Nazionale Comuni Italiani (delibere comunali)