Calcolatore 56/2017
Calcola il beneficio fiscale secondo l’articolo 56 del D.L. 50/2017 convertito in legge 96/2017
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Guida Completa al Calcolo 56/2017: Agevolazioni Fiscali sui Carburanti
L’articolo 56 del Decreto Legge 50/2017 (convertito in legge 96/2017) ha introdotto importanti agevolazioni fiscali per le imprese che acquistano carburanti per uso professionale. Questa misura, spesso chiamata “calcolo 56 2017“, consente alle aziende di recuperare parte dell’IVA pagata sui carburanti attraverso un credito d’imposta.
Cos’è l’Articolo 56 del D.L. 50/2017?
Il provvedimento stabilisce che le imprese possono beneficiare di un credito d’imposta pari al 40% dell’IVA assolta sull’acquisto di carburanti per autotrazione, a condizione che:
- I carburanti siano utilizzati per attività economiche (non per uso privato)
- L’acquisto sia documentato da fattura elettronica (obbligatoria dal 2019)
- Il veicolo sia intestato o in disponibilità dell’impresa
- Il carburante non sia utilizzato per veicoli adibiti a trasporto persone (con eccezioni)
Chi Può Beneficiare del Credito d’Imposta?
Possono accedere all’agevolazione:
- Imprese individuali (con partita IVA)
- Società di capitali (Srl, Spa, etc.)
- Società di persone (SnC, SAS)
- Lavori autonomi con partita IVA (se il carburante è utilizzato per attività professionale)
- Enti non commerciali (solo per la parte di attività commerciale)
| Tipo di Soggetto | Requisiti | Percentuale Credito | Documentazione Richiesta |
|---|---|---|---|
| Imprese individuali | Partita IVA attiva, veicolo intestato | 40% | Fatture elettroniche, registro carburanti |
| Società di capitali | Iscrizione registro imprese, veicoli aziendali | 40% | Fatture, libretto veicolo, dichiarazione uso |
| Lavoratori autonomi | Partita IVA, uso professionale documentato | 40% | Fatture, agenda appuntamenti, percorrenze |
| Enti non commerciali | Attività commerciale documentata | 40% | Fatture, delibera organo competente |
Come Funziona il Calcolo del Beneficio Fiscale
Il calcolo del credito d’imposta segue questa formula:
Credito d’imposta = (Litri × Prezzo al litro × Aliquota IVA × 40%) × % uso aziendale
Dove:
- Litri: Quantità di carburante acquistato
- Prezzo al litro: Costo del carburante (IVA esclusa)
- Aliquota IVA: 22% per la maggior parte dei carburanti (10% per GPL/metano)
- 40%: Percentuale fissata dalla legge
- % uso aziendale: Percentuale di utilizzo del veicolo per attività lavorativa
Esempio Pratico di Calcolo
Supponiamo che un’impresa acquisti 1.000 litri di diesel a 1,80€/litro (IVA esclusa) con aliquota IVA al 22% e utilizzi il veicolo al 100% per lavoro:
- Calcolo IVA: 1.000 × 1,80 × 22% = 396€
- Credito d’imposta: 396 × 40% = 158,40€
L’impresa potrà quindi compensare 158,40€ in F24 o richiederne il rimborso.
Documentazione Necessaria per il 56/2017
Per beneficiare dell’agevolazione, è obbligatorio conservare:
- Fatture elettroniche dei carburanti (obbligatorie dal 2019)
- Registro dei carburanti (per imprese con più di 3 veicoli)
- Dichiarazione d’uso dei veicoli (per quelli non esclusivamente aziendali)
- Libretto di circolazione (per verificare l’intestatario)
- Documentazione km percorsi (per veicoli con uso promiscuo)
Differenze tra 2017, 2018 e 2019
| Anno | Aliquota Credito | Fattura Elettronica | Limite Massimo Annuale | Veicoli Esclusi |
|---|---|---|---|---|
| 2017 | 40% | No (facoltativa) | 25.000€ | Autovetture (salvo eccezioni) |
| 2018 | 40% | Obbligatoria per carburanti | 25.000€ | Autovetture (salvo eccezioni) |
| 2019 | 40% | Obbligatoria per tutti | 25.000€ | Autovetture (salvo eccezioni) |
Errori Comuni da Evitare
Molte imprese perdono il diritto al credito per questi errori:
- Fatture non elettroniche (dal 2019 è obbligatorio il formato XML)
- Mancata indicazione del veicolo nella fattura (targa o telaio)
- Uso promiscuo non documentato (se il veicolo è usato anche privatamente)
- Superamento del limite dei 25.000€ annui per impresa
- Compensazione errata in F24 (codice tributo 6006)
Come Utilizzare il Credito d’Imposta
Il credito maturato può essere utilizzato in due modi:
- Compensazione in F24:
- Utilizzare il codice tributo 6006
- Inserire l’importo nella sezione “Erario”
- Presentare il modello entro il termine di versamento
- Rimborso diretto:
- Richiedere il rimborso nella dichiarazione dei redditi
- Allegare tutta la documentazione giustificativa
- Attendere i controlli dell’Agenzia delle Entrate
Normativa di Riferimento
Per approfondire, consultare i seguenti documenti ufficiali:
- Decreto Legge 50/2017 (G.U. n.140 del 21-6-2017)
- Circolare Agenzia Entrate 24/E/2017
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Agevolazioni fiscali
Domande Frequenti sul Calcolo 56/2017
D: Posso cumularlo con altri crediti d’imposta?
R: Sì, ma il limite complessivo dei crediti utilizzabili in compensazione è di 250.000€ annui (art. 34, D.L. 78/2010).
D: Cosa succede se supero i 25.000€?
R: Il credito eccedente non è recuperabile e non può essere riportato agli anni successivi.
D: Posso usarlo per carburanti acquistati all’estero?
R: No, l’agevolazione vale solo per acquisti effettuati in Italia con IVA italiana.
D: È applicabile ai veicoli in leasing?
R: Sì, purché il contratto di leasing sia intestato all’impresa e il veicolo sia utilizzato per attività lavorativa.
D: Come devo conservare le fatture?
R: Le fatture elettroniche devono essere conservate digitalmente per 10 anni (art. 22, DPR 633/72).
Consigli Pratici per Massimizzare il Beneficio
- Utilizza carte carburante aziendali per tracciare tutti gli acquisti
- Separate i veicoli aziendali da quelli personali per evitare contestazioni
- Tieni un registro chilometrico per dimostrare l’uso professionale
- Verifica sempre le fatture per targa, partita IVA e dati completi
- Compensa entro i termini per evitare la perdita del credito
Alternative al Credito d’Imposta 56/2017
Se non puoi accedere a questa agevolazione, valuta:
- Deducibilità dei costi (art. 102 TUIR) per il 20% del costo carburante
- Detrazione IVA al 40% per veicoli strumentali (art. 19-bis, DPR 633/72)
- Agevolazioni regionali (alcune regioni offrono sconti su pedaggi o carburanti)
- Eco-incentivi per veicoli elettrici o a metano/GPL
Conclusioni
Il calcolo 56 2017 rappresenta un’importante opportunità per le imprese di recuperare parte dei costi dei carburanti. Tuttavia, è fondamentale:
- Conoscere i requisiti di accesso
- Mantenere una documentazione impeccabile
- Calcolare correttamente la percentuale di uso aziendale
- Utilizzare il credito entro i termini previsti
Per situazioni complesse (flotte aziendali, veicoli promiscui, etc.), è consigliabile consultare un commercialista specializzato in fiscalità d’impresa.