Calcolo Ace Società Di Capitali 2017

Calcola l’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) per le società di capitali secondo le regole del 2017

Guida Completa al Calcolo ACE per Società di Capitali 2017

L’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) rappresentava nel 2017 uno strumento fiscale fondamentale per incentivare la capitalizzazione delle società di capitali italiane. Introduotto dal Decreto Legge n. 201/2011 (c.d. “Decreto Salva Italia”) e successivamente modificato, l’ACE consentiva alle società di dedurre dal reddito imponibile una quota del costo opportunità del capitale proprio.

Cos’è l’ACE e a cosa serve

L’ACE è una misura agevolativa che ha lo scopo di:

• Ridurre il costo del capitale proprio rispetto a quello di terzi
• Incentivare l’autofinanziamento delle imprese
• Favorire la crescita dimensionale delle società
• Migliorare la struttura finanziaria delle aziende italiane

Nel 2017, l’ACE era particolarmente vantaggioso perché:

1. L’aliquota IRES era al 24% (ridotta rispetto agli anni precedenti)
2. Le aliquote ACE erano competitive (1,3% standard, 3% per incrementi significativi)
3. Non erano previsti limiti massimi all’importo deducibile

Requisiti per accedere all’ACE nel 2017

Per beneficiare dell’ACE nel 2017, le società di capitali dovevano rispettare i seguenti requisiti:

Requisito	Dettagli
Forma giuridica	Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.A.) residenti in Italia
Incremento capitale	Incremento del capitale proprio rispetto all’esercizio precedente
Reddito imponibile	Presenza di reddito imponibile su cui applicare la deduzione
Documentazione	Tenuta della contabilità secondo i principi OIC/IFRS

Modalità di calcolo dell’ACE 2017

Il calcolo dell’ACE nel 2017 seguiva questa formula:

ACE = (Incremento Capitale Proprio × Aliquota ACE) – (Reddito Imponibile × 24%)

Dove:

• Incremento Capitale Proprio: Differenza tra il capitale proprio al 31/12/2017 e quello al 31/12/2016 (al netto di alcuni aggiustamenti)
• Aliquota ACE: 1,3% standard o 3% per incrementi superiori al 5% del capitale proprio iniziale
• Reddito Imponibile: Base imponibile IRES dell’esercizio 2017

Esempio pratico di calcolo

Consideriamo una S.r.l. con i seguenti dati:

• Capitale proprio 2016: €500.000
• Capitale proprio 2017: €600.000
• Incremento: €100.000 (20% di aumento)
• Reddito imponibile 2017: €150.000

Calcolo:

1. Base ACE = €100.000 (incremento)
2. Aliquota applicabile = 3% (perché l’incremento >5%)
3. ACE = €100.000 × 3% = €3.000
4. Risparmio fiscale = €3.000 × 24% = €720

Confronti con altri strumenti agevolativi

Nel 2017, l’ACE si confrontava con altre misure agevolative:

Strumento	Vantaggi	Svantaggi	Aliquota 2017
ACE	Deduzione diretta dal reddito, nessun limite massimo	Richiede effettivo incremento di capitale	1,3%-3%
Superammortamento	Maggiorazione del 40% per beni strumentali	Solo per investimenti in beni materiali	N/A
Iperammortamento	Maggiorazione del 150% per beni 4.0	Limitato a specifiche categorie di beni	N/A
Credito d’imposta R&S	Credito del 50% per attività di ricerca	Complessità documentale elevata	50%

Documentazione e adempimenti 2017

Per beneficiare dell’ACE nel 2017, le società dovevano:

1. Indicare l’importo nella dichiarazione dei redditi (modello Redditi SC 2018)
2. Conservare la documentazione contabile che giustificasse l’incremento di capitale
3. Redigere una nota integrativa che illustrasse il calcolo
4. Presentare eventuali istanze di interpello all’Agenzia delle Entrate in caso di dubbi interpretativi

Errori comuni da evitare

Nel calcolo dell’ACE 2017, le società commettevano spesso questi errori:

• Considerare come capitale proprio anche le riserve non distribuibili
• Non escludere gli utili dell’esercizio in corso dalla base di calcolo
• Applicare l’aliquota del 3% senza verificare il requisito del 5% di incremento
• Dimenticare di ridurre la base ACE per eventuali distribuzioni di dividendi
• Non conservare adeguata documentazione a supporto del calcolo

Evoluzione normativa post-2017

Dopo il 2017, l’ACE ha subito significative modifiche:

• 2018-2019: Mantenimento delle aliquote ma introduzione di limiti massimi
• 2020: Sospensione temporanea a causa della pandemia
• 2021: Ripristino con aliquote ridotte (1,3% unico)
• 2022-2023: Progressiva eliminazione in favore di altre misure

Secondo uno studio del Servizio Studi della Banca d’Italia, nel 2017 l’ACE ha beneficiato circa 120.000 società di capitali italiane, con un risparmio fiscale medio di circa €4.500 per impresa.

Consigli per ottimizzare l’ACE

Per massimizzare i benefici dell’ACE nel 2017, le società avrebbero dovuto:

1. Pianificare gli incrementi di capitale in funzione dei risultati economici
2. Valutare l’opportunità di anticipare investimenti per aumentare il capitale proprio
3. Considerare la conversione di debiti in capitale per beneficiare dell’agevolazione
4. Coordinare l’ACE con altre agevolazioni fiscali disponibili
5. Consultare un commercialista esperto in pianificazione fiscale

Domande Frequenti sull’ACE 2017

L’ACE 2017 era cumulabile con altre agevolazioni?

Sì, l’ACE era generalmente cumulabile con altre agevolazioni come superammortamento e credito d’imposta per R&S, a condizione che non si verificassero sovrapposizioni sulla stessa base imponibile.

C’era un limite massimo all’importo deducibile?

No, nel 2017 non erano previsti limiti massimi all’importo dell’ACE deducibile, a differenza degli anni successivi.

Come si calcolava l’incremento del capitale proprio?

L’incremento si calcolava come differenza tra:

• Capitale proprio al 31/12/2017 (al netto degli utili dell’esercizio)
• Capitale proprio al 31/12/2016 (al netto degli utili dell’esercizio 2016)

Dall’incremento così calcolato andavano sottratti eventuali conferimenti in natura e plusvalenze da rivalutazione.

L’ACE era applicabile anche alle società in perdita?

No, l’ACE richiedeva la presenza di un reddito imponibile su cui applicare la deduzione. Le società in perdita non potevano beneficiare dell’agevolazione, anche in presenza di incrementi di capitale.

Come si indicava l’ACE in dichiarazione dei redditi?

L’importo dell’ACEva indicato nel quadro RN del modello Redditi SC 2018 (per il periodo d’imposta 2017), nella sezione dedicata alle deduzioni dal reddito imponibile.