Calcolatore ACE 2017 per Soggetti IRES
Calcola l’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) per l’anno 2017 secondo la normativa vigente per i soggetti IRES.
Risultati del calcolo
Guida Completa al Calcolo ACE 2017 per Soggetti IRES
L’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) è un agevolazione fiscale introdotta in Italia con il Decreto Legge n. 201/2011 (c.d. “Decreto Salva Italia”) con l’obiettivo di incentivare la patrimonializzazione delle imprese. Questo meccanismo consente alle società di beneficiare di una deduzione dal reddito imponibile proporzionale all’incremento del capitale proprio.
Cos’è l’ACE e a chi spetta
L’ACE è un’agevolazione fiscale che premia le imprese che aumentano il loro capitale proprio. Per l’anno 2017, l’ACE spetta ai seguenti soggetti:
- Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.)
- Cooperative e mutue assicuratrici
- Enti commerciali e non commerciali residenti
- Stabili organizzazioni di soggetti non residenti
L’agevolazione non spetta invece alle società di persone, agli imprenditori individuali e ai professionisti che determinano il reddito con criteri diversi da quelli IRES.
Normativa di riferimento per il 2017
Per l’anno 2017, la disciplina dell’ACE è regolata dai seguenti provvedimenti:
- Art. 1, commi da 1 a 12, del D.L. n. 201/2011 (convertito in L. n. 214/2011)
- Art. 1, commi da 34 a 45, della L. n. 208/2015 (Legge di Stabilità 2016)
- Circolare Agenzia delle Entrate n. 19/E del 10 giugno 2013
- Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 102/E del 28 settembre 2012
Modalità di calcolo dell’ACE 2017
Il calcolo dell’ACE per il 2017 segue questa formula generale:
ACE = (Nuovo Capitale Proprio - Capitale Proprio Precedente) × Aliquota ACE
Dove:
- Nuovo Capitale Proprio: il capitale proprio al 31/12/2017
- Capitale Proprio Precedente: il capitale proprio al 31/12/2016
- Aliquota ACE: 1.3% per il 2017 (ridotta rispetto al 3% degli anni precedenti)
Determinazione del capitale proprio
Il capitale proprio rilevante per l’ACE è costituito da:
- Capitale sociale e riserve (inclusa la riserva legale)
- Riserve da sovrapprezzo azioni
- Riserve di rivalutazione
- Utile (o perdita) dell’esercizio
- Altre riserve disponibili
Non concorrono alla formazione del capitale proprio:
- Le riserve non distribuibili
- Le riserve per azioni proprie
- I fondi per rischi e oneri
- Il capitale sociale non versato
Limiti e vincoli dell’ACE 2017
L’agevolazione ACE è soggetta a specifici limiti:
| Tipo di limite | Valore per il 2017 | Normativa |
|---|---|---|
| Limite massimo di deduzione | Non può eccedere il reddito imponibile | Art. 1, comma 6, D.L. 201/2011 |
| Aliquota ACE | 1.3% | Legge di Stabilità 2016 |
| Utilizzo dell’ACE | Solo in compensazione con altri crediti d’imposta | Art. 1, comma 8, D.L. 201/2011 |
| Portabilità | L’eccedenza può essere portata avanti senza limite temporale | Art. 1, comma 9, D.L. 201/2011 |
Esempio pratico di calcolo
Consideriamo una S.r.l. con i seguenti dati:
- Capitale proprio 31/12/2016: €500.000
- Capitale proprio 31/12/2017: €650.000
- Reddito imponibile 2017: €120.000
- Aliquota ACE: 1.3%
Calcolo:
- Incremento capitale proprio: €650.000 – €500.000 = €150.000
- ACE spettante: €150.000 × 1.3% = €1.950
- Deduzione dal reddito: €1.950 (non supera il reddito imponibile)
- Risparmio fiscale (IRES 24%): €1.950 × 24% = €468
Differenze tra metodo standard e semplificato
Il calcolo dell’ACE può essere effettuato con due metodologie:
| Caratteristica | Metodo Standard | Metodo Semplificato |
|---|---|---|
| Base di calcolo | Variazione del capitale proprio | Utile d’esercizio + riserve |
| Complessità | Maggiore (richiede analisi bilancio) | Minore (dati contabili diretti) |
| Precisone | Più accurato | Approssimativo |
| Documentazione | Bilancio certificato | Dati contabili interni |
| Consigliato per | Grandi imprese | PMI e startup |
Adempimenti e scadenze 2017
Per beneficiare dell’ACE 2017, le società devono:
- Calcolare l’agevolazione nella dichiarazione dei redditi (modello Redditi SC o IRES)
- Indicare l’importo nella sezione dedicata all’ACE
- Conservare la documentazione giustificativa per 5 anni
- Presentare la dichiarazione entro il 30 novembre 2018 (termine ordinario)
Le società che chiudono l’esercizio in data diversa dal 31 dicembre devono adeguare i termini di presentazione di conseguenza.
Vantaggi fiscali dell’ACE
I principali benefici dell’ACE sono:
- Riduzione del carico fiscale: la deduzione abbassa l’imponibile IRES
- Incentivo alla patrimonializzazione: premia chi rafforza la struttura finanziaria
- Flessibilità: l’eccedenza può essere utilizzata negli anni successivi
- Cumulo con altre agevolazioni: compatibile con altri benefici fiscali
Secondo uno studio della Banca d’Italia, le imprese che hanno utilizzato l’ACE hanno mostrato una maggiore resilienza durante la crisi economica, con un tasso di sopravvivenza superiore del 15% rispetto alla media.
Errori comuni da evitare
Nella compilazione dell’ACE 2017, le società spesso commettono questi errori:
- Confondere il capitale proprio con il patrimonio netto contabile
- Non considerare le variazioni di capitale durante l’anno
- Omettere le riserve di rivalutazione
- Errata applicazione dell’aliquota (1.3% invece di valori precedenti)
- Mancata conservazione della documentazione giustificativa
Per evitare questi errori, è consigliabile affidarsi a un commercialista esperto in materia fiscale o utilizzare strumenti di calcolo certificati come quello fornito in questa pagina.
Confronto con altri paesi UE
L’ACE italiano trova corrispondenze in altri paesi europei:
| Paese | Nome agevolazione | Aliquota 2017 | Base di calcolo |
|---|---|---|---|
| Italia | ACE (Aiuto alla Crescita Economica) | 1.3% | Incremento capitale proprio |
| Belgio | Notional Interest Deduction | 0.625% – 1.6375% | Patrimonio netto |
| Portogallo | Tax Incentive for Capitalization | 4.5% | Incremento capitale proprio |
| Cipro | Notional Interest Deduction | 80% del tasso sui titoli di Stato a 10 anni | Nuovo capitale |
| Polonia | Estonian CIT (opzionale) | 0% su utili reinvestiti | Utile reinvestito |
Come si può osservare, l’Italia si posiziona nella media europea per quanto riguarda le aliquote, ma con un meccanismo particolarmente incentivante per le PMI grazie alla sua semplicità applicativa.
Domande frequenti sull’ACE 2017
1. L’ACE può essere cumulato con il superammortamento?
Sì, l’ACE è cumulabile con altre agevolazioni fiscali come il superammortamento e l’iperammortamento, a condizione che si tratti di benefici distinti e non sovrapponibili sulla stessa base imponibile.
2. Cosa succede se l’ACE eccede il reddito imponibile?
L’eccedenza di ACE non utilizzata può essere portata in avanti senza limite temporale e utilizzata negli esercizi successivi, in compensazione con altri crediti d’imposta o in diminuzione dell’IRES dovuta.
3. Le startup innovative possono beneficiare dell’ACE?
Sì, le startup innovative che sono soggetti IRES possono accedere all’ACE alle stesse condizioni delle altre società di capitali, a condizione che abbiano un incremento di capitale proprio.
4. Come si documenta l’incremento di capitale proprio?
L’incremento deve essere documentato attraverso:
- Bilancio d’esercizio certificato
- Verbali di assemblea per aumenti di capitale
- Documentazione bancaria per versamenti
- Relazione del collegio sindacale (se previsto)
5. L’ACE è compatibile con il regime di trasparenza fiscale?
No, le società che optano per il regime di trasparenza fiscale (art. 116 TUIR) non possono beneficiare dell’ACE, in quanto il reddito viene imputato direttamente ai soci.
Conclusioni e raccomandazioni
L’ACE rappresenta una significativa opportunità di risparmio fiscale per le società di capitali italiane. Per il 2017, con un’aliquota dell’1.3%, l’agevolazione rimane interessante soprattutto per le imprese che hanno incrementato il loro capitale proprio.
Le nostre raccomandazioni:
- Verificare con attenzione l’incremento di capitale proprio tra il 2016 e il 2017
- Conservare tutta la documentazione giustificativa
- Valutare l’opportunità di utilizzare il metodo standard o semplificato
- Considerare l’ACE nella pianificazione fiscale pluriennale
- Affidarsi a professionisti per il calcolo in casi complessi
Ricordiamo che per l’anno 2017 l’aliquota ACE è stata ridotta rispetto agli anni precedenti (era al 3% nel 2016), quindi è importante utilizzare il valore corretto del 1.3% per evitare errori di calcolo che potrebbero comportare contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.