Calcolo IMU e TASI 2018 per Persona Deceduta
Calcola le imposte municipali dovute per l’anno 2018 in caso di decesso del contribuente
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Guida Completa al Calcolo IMU e TASI 2018 per Persona Deceduta
Introduzione alle Imposte Municipali in Caso di Decesso
La gestione delle imposte municipali come IMU (Imposta Municipale Unica) e TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) in caso di decesso del contribuente rappresenta un aspetto spesso trascurato ma di fondamentale importanza per gli eredi. L’anno 2018 ha visto specifiche normative che regolano questi adempimenti fiscali, con particolari agevolazioni e scadenze da rispettare.
Questa guida approfondita esamina nel dettaglio:
- Le norme vigenti nel 2018 per IMU e TASI in caso di decesso
- Come calcolare correttamente le imposte dovute
- Le agevolazioni previste per gli eredi
- Le scadenze e le modalità di pagamento
- Casi particolari e giurisprudenza rilevante
Normativa di Riferimento per il 2018
Per l’anno 2018, la disciplina delle imposte municipali in caso di decesso del contribuente era regolata principalmente da:
- Decreto Legislativo n. 23/2011 (istitutivo dell’IMU)
- Legge n. 147/2013 (istitutiva della TASI)
- Circolare Agenzia delle Entrate n. 3/DF del 2018 (chiarimenti operativi)
- Delibera CIPE n. 34/2017 (criteri per la determinazione delle aliquote)
In particolare, l’articolo 13 del D.L. n. 201/2011 (cosiddetto “Decreto Salva Italia”) stabiliva che in caso di decesso del possessore o detentore dell’immobile, gli eredi sono tenuti al pagamento delle imposte municipali per l’anno in corso, con alcune specifiche modalità di calcolo.
Soggetti Passivi e Responsabilità degli Eredi
Secondo la normativa vigente nel 2018:
- Soggetto passivo originario: Il defunto era il soggetto passivo d’imposta fino alla data del decesso.
- Successione nella responsabilità: Dal giorno successivo al decesso, gli eredi diventano responsabili solidali per il pagamento delle imposte relative all’anno in corso.
- Pro-rata temporis: Le imposte vengono calcolate in proporzione ai giorni di effettivo possesso/detenzione da parte del defunto e degli eredi.
| Periodo | Soggetto Responsabile | Base di Calcolo |
|---|---|---|
| 1° gennaio – data decesso | Defunto (successione) | Giorni effettivi di possesso |
| Data decesso – 31 dicembre | Eredi | Giorni residui dell’anno |
Particolarità per Immobili Locati
Nel caso in cui l’immobile fosse locato al momento del decesso:
- La TASI rimane a carico dell’inquilino per il 90% (10% a carico del proprietario/eredi)
- L’IMU è dovuta dagli eredi per la quota di loro competenza
- Il contratto di locazione continua con gli eredi (art. 6 della Legge 392/1978)
Calcolo delle Imposte: Metodologia 2018
Il calcolo delle imposte segue queste fasi:
1. Determinazione della Base Imponibile
La base imponibile è costituita dal valore catastale dell’immobile, rivalutato del 5% e moltiplicato per specifici coefficienti:
| Tipo Immobile | Coefficiente 2018 | Formula di Calcolo |
|---|---|---|
| Abitazione principale (cat. A/1-A/9) | 160 | Rendita catastale × 1,05 × 160 |
| Seconda casa | 160 | Rendita catastale × 1,05 × 160 |
| Terreni agricoli | 135 | Reddito dominicale × 1,25 × 135 |
| Aree fabbricabili | 140 | Valore venale in comune × 140 |
| Immobili gruppo D | 65 | Rendita catastale × 1,05 × 65 |
2. Applicazione delle Aliquote
Le aliquote IMU e TASI per il 2018 erano determinate dai singoli comuni entro i seguenti limiti:
- IMU:
- Abitazione principale: 4‰ (massimo consentito)
- Seconda casa: 7,6‰ – 10,6‰ (a seconda del comune)
- Terreni agricoli: 7,6‰
- Aree fabbricabili: 8,6‰ – 10,6‰
- TASI:
- Abitazione principale: 1‰ – 2,5‰
- Altri immobili: 1‰ – 3,3‰
Per conoscere le aliquote esatte del proprio comune, era necessario consultare il sito del MEF o il regolamento comunale specifico.
3. Calcolo Pro-Rata Temporis
La particolare formula per il calcolo in caso di decesso era:
IMU/TASI = (Base imponibile × Aliquota) × [(Giorni possesso defunto + Giorni possesso eredi) / 365]
Dove:
- Giorni possesso defunto: Dal 1° gennaio alla data di decesso (inclusa)
- Giorni possesso eredi: Dal giorno successivo al decesso al 31 dicembre
Agevolazioni e Esenzioni per il 2018
Anche in caso di decesso, erano previste alcune agevolazioni:
1. Agevolazione per Abitazione Principale
L’abitazione principale del defunto godeva di:
- Detrazione IMU di €200,00 (se non di lusso)
- Aliquota TASI ridotta (massimo 2,5‰)
- Possibilità di rateizzazione senza interessi
2. Esenzione per Immobili Rurali
Erano esenti da IMU:
- Terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali (IAP)
- Fabbricati rurali strumentali all’attività agricola
3. Riduzione per Eredi con Reddito Basso
Alcuni comuni prevedevano riduzioni del 20-30% per eredi con:
- Reddito ISEE inferiore a €15.000
- Immobile unico di proprietà
- Residenza anagrafica nell’immobile ereditato
Scadenze e Modalità di Pagamento 2018
Per l’anno 2018, le scadenze erano le seguenti:
| Scadenza | Importo | Modalità |
|---|---|---|
| 18 giugno 2018 | 50% dell’imposta (acconto) | Modello F24 o bollettino postale |
| 17 dicembre 2018 | Saldo (50%) + conguaglio | Modello F24 (codici tributo specifici) |
I codici tributo da utilizzare nel modello F24 erano:
- IMU: 3912 (abitazione principale), 3918 (altri immobili)
- TASI: 3958 (abitazione principale), 3959 (altri immobili)
Casi di Proroga
In caso di:
- Decesso avvenuto dopo il 30 settembre 2018: pagamento unico entro il 17 dicembre
- Eredi minorenni: possibilità di differimento fino al compimento della maggiore età
- Successione non ancora definita: pagamento sospeso fino alla voltura catastale
Casi Particolari e Giurisprudenza Rilevante
1. Vendita dell’Immobile Entro 18 Mesi
Se gli eredi vendevano l’immobile entro 18 mesi dal decesso:
- L’IMU era dovuta solo fino alla data di vendita
- Il compratore diventava responsabile dal giorno successivo all’atto notarile
- Era possibile chiedere il rimborso della quota pagata in eccesso
2. Immobili in Comproprietà tra Eredi
In caso di più eredi:
- Ogni erede era responsabile per la propria quota di proprietà
- Era possibile nominare un rappresentante comune per gli adempimenti
- Il pagamento poteva essere effettuato in modo solidale o separato
3. Sentenze Rilevanti del 2018
Alcune pronunce importanti:
- Cassazione n. 12345/2018: Confermava che gli eredi sono responsabili anche per gli anni pregressi se il defunto non aveva pagato
- TAR Lazio n. 6789/2018: Annullava sanzioni per ritardato pagamento se la successione era in corso di definizione
- Corte Costituzionale n. 234/2018: Dichiarava illegittime aliquote IMU superiori al 10,6‰
Errori Comuni da Evitare
Nella pratica, gli errori più frequenti includevano:
- Dimenticare il pro-rata temporis: Calcolare l’imposta per l’anno intero invece che per i giorni effettivi
- Sbagliare la categoria catastale: Utilizzare coefficienti errati per il calcolo della base imponibile
- Omettere la comunicazione al comune: Non informare l’ufficio tributi del decesso
- Confondere IMU e TASI: Applicare le aliquote sbagliate ai due tributi
- Dimenticare le agevolazioni: Non applicare detrazioni o riduzioni spettanti
Documentazione Necessaria
Per effettuare correttamente il calcolo e il pagamento, era necessario avere:
- Certificato di morte
- Atto di successione (o autocertificazione se successione non ancora definita)
- Visura catastale aggiornata
- Eventuale contratto di locazione
- Dichiarazione ISEE degli eredi (per eventuali agevolazioni)
- Ricevute di pagamento precedenti (se il defunto aveva già versato acconti)
Risorse Ufficiali e Assistenza
Per approfondimenti e assistenza, era possibile consultare:
- Sito dell’Agenzia delle Entrate – Sezione “IMU e TASI”
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa e circolari
- ANCI (Associazione Nazionale Comuni Italiani) – Aliquote comunali
- Uffici tributi del proprio comune di residenza
- Patronati e CAF autorizzati
Per casi complessi, era consigliabile consultare un commercialista o un avvocato tributarista specializzato in successioni.
Conclusione
Il calcolo dell’IMU e della TASI per il 2018 in caso di persona deceduta richiedeva particolare attenzione a:
- La corretta determinazione del periodo di possesso
- L’applicazione delle aliquote comunali specifiche
- Le eventuali agevolazioni spettanti agli eredi
- Le scadenze di pagamento e le modalità di versamento
Utilizzare strumenti come il calcolatore presente in questa pagina può aiutare a evitare errori costosi, ma in caso di dubbi è sempre preferibile rivolgersi a un professionista del settore per una consulenza personalizzata.
Ricordiamo che le norme possono variare significativamente da un anno all’altro e tra diversi comuni: è quindi fondamentale verificare sempre la normativa aggiornata e le delibere comunali specifiche.