Calcolo Imu E Tasi 2017 Agenzia Delle Entrate

Calcola l’importo dovuto per IMU e TASI secondo le aliquote 2017 dell’Agenzia delle Entrate

Guida completa al calcolo IMU e TASI 2017

L’IMU (Imposta Municipale Unica) e la TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) sono due tributi locali che gravano sulla proprietà immobiliare in Italia. Il 2017 ha visto alcune modifiche normative importanti rispetto agli anni precedenti, soprattutto per quanto riguarda le aliquote e le esenzioni. Questa guida approfondita vi aiuterà a comprendere tutti gli aspetti del calcolo per l’anno 2017 secondo le disposizioni dell’Agenzia delle Entrate.

1. Cos’è l’IMU e chi deve pagarla

L’IMU è un’imposta che colpisce il possesso di immobili, escluse le abitazioni principali (con alcune eccezioni). È stata introdotta nel 2012 in sostituzione dell’ICI (Imposta Comunale sugli Immobili) e ha subito diverse modifiche nel corso degli anni.

Soggetti passivi:

• Proprietari di immobili (fabbricati, aree fabbricabili, terreni agricoli)
• Titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
• Locatari di immobili in leasing (solo per la parte di loro pertinenza)
• Concessionari di aree demaniali

Immobili soggetti a IMU:

• Seconda casa e immobili non locati
• Immobili di lusso (categorie A/1, A/8, A/9)
• Immobili commerciali (categorie C/1, C/2, C/3, etc.)
• Aree fabbricabili
• Terreni agricoli (con alcune esenzioni)

2. Cos’è la TASI e le sue caratteristiche

La TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) è stata introdotta nel 2014 e affianca l’IMU. Mentre l’IMU finanzia i servizi indivisibili del comune (illuminazione pubblica, manutenzione strade, etc.), la TASI è specificamente destinata a coprire i costi di questi servizi.

Differenze chiave tra IMU e TASI:

Caratteristica	IMU	TASI
Base imponibile	Rendita catastale rivalutata	Rendita catastale rivalutata
Soggetti passivi	Proprietari e titolari di diritti reali	Proprietari e occupanti (in alcuni casi)
Abitazione principale	Esenzione (salvo immobili di lusso)	Soggetta (con aliquote ridotte)
Destinazione del gettito	Bilancio comunale	Servizi indivisibili
Aliquote 2017	Dallo 0,46% allo 0,76% (base)	Dallo 0,1‰ al 0,33‰ (base)

3. Come si calcola la base imponibile

La base imponibile per entrambi i tributi si calcola partendo dalla rendita catastale, che viene poi rivalutata e moltiplicata per specifici coefficienti.

Passaggi per il calcolo:

1. Determinare la rendita catastale: Questo valore è indicato nella visura catastale dell’immobile. Per gli immobili non accatastati o con rendita non aggiornata, è necessario procedere all’aggiornamento.
2. Rivalutazione del 5%: La rendita catastale viene aumentata del 5% (moltiplicata per 1,05).
3. Applicazione del coefficiente: Il risultato viene moltiplicato per un coefficiente che varia in base alla categoria catastale:
   • 160 per i fabbricati del gruppo A (esclusi A/10) e categorie C/2, C/6, C/7
   • 140 per i fabbricati del gruppo B e categoria C/1
   • 80 per i fabbricati delle categorie A/10 e D (esclusa D/5)
   • 65 per i fabbricati della categoria D/5
   • 135 per i fabbricati della categoria C/3, C/4, C/5
   • 55 per i terreni agricoli
4. Arrotondamento: Il risultato viene arrotondato all’euro superiore.

Esempio pratico: Un appartamento in categoria A/2 con rendita catastale di €500,00 avrà una base imponibile calcolata come segue:
€500 × 1,05 = €525 (rivalutazione 5%)
€525 × 160 = €84.000 (base imponibile)

4. Aliquote IMU e TASI 2017

Le aliquote di base per il 2017 sono state stabilite dalla legge di stabilità, ma i comuni hanno la facoltà di aumentarle o diminuirle entro certi limiti.

Aliquote IMU 2017:

• Abitazione principale (solo categorie A/1, A/8, A/9): 0,4% (aliquota minima) – 0,6% (aliquota massima)
• Altri fabbricati: 0,76% (aliquota standard) – fino all’1,06% (massimo consentito ai comuni)
• Aree fabbricabili: 0,76% (aliquota standard)
• Terreni agricoli: 0,76% (aliquota standard)

Aliquote TASI 2017:

• Abitazione principale: 0,1‰ (per mille) – 0,33‰
• Altri fabbricati: Fino al 3,3‰ (con possibilità per i comuni di azzerarla)
• Aree fabbricabili: Fino al 3,3‰

Tabella aliquote per comune (esempi 2017):

Comune	IMU abitazione principale (A/1, A/8, A/9)	IMU altre categorie	TASI abitazione principale	TASI altre categorie
Roma	0,6%	1,06%	0,33‰	2,5‰
Milano	0,5%	0,9%	0,2‰	1,5‰
Napoli	0,4%	0,76%	0,1‰	1,0‰
Torino	0,5%	0,86%	0,25‰	2,0‰
Bologna	0,45%	0,8%	0,2‰	1,8‰

5. Esenzioni e agevolazioni 2017

Il 2017 ha confermato molte delle esenzioni già presenti negli anni precedenti, con alcune novità:

Esenzioni IMU:

• Abitazione principale e relative pertinenze (box, cantine, soffitte) escluse le categorie A/1, A/8, A/9
• Immobili posseduti da enti non commerciali e utilizzati per fini istituzionali
• Immobili concessi in comodato gratuito a parenti in linea retta entro il primo grado (genitori/figli)
• Immobili di proprietà di cittadini italiani residenti all’estero (AIRE) non locati
• Fabbricati rurali strumentali all’attività agricola
• Terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali

Agevolazioni IMU:

• Riduzione del 50% per gli immobili locati a canone concordato
• Riduzione del 25% per gli immobili dati in comodato a parenti in linea retta
• Esenzione per gli immobili posseduti da soggetti con disabilità grave (L. 104/92) e loro familiari conviventi
• Riduzione del 50% per gli immobili vincolati come beni culturali (D.Lgs. 42/2004)

Esenzioni TASI:

• Immobili posseduti dallo Stato, dalle regioni, dai comuni e dagli enti pubblici non economici
• Immobili utilizzati esclusivamente per scopi di culto
• Immobili di proprietà di organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS)
• Fabbricati rurali strumentali

6. Modalità e scadenze di pagamento 2017

Per l’anno 2017, le scadenze per il pagamento di IMU e TASI sono state le seguenti:

Scadenze IMU 2017:

• Primo acconto: 16 giugno 2017 (saldo del 50% dell’imposta dovuta)
• Secondo acconto/saldo: 16 dicembre 2017 (saldo dell’imposta dovuta)

Scadenze TASI 2017:

• Primo acconto: 16 giugno 2017 (saldo del 50% dell’imposta dovuta)
• Secondo acconto/saldo: 16 dicembre 2017 (saldo dell’imposta dovuta)

Modalità di pagamento:

• Modello F24 (versamento telematico obbligatorio per importi superiori a €1.000)
• Bollettino postale (per importi inferiori)
• Pagamento online tramite i servizi dell’Agenzia delle Entrate
• Pagamento presso gli sportelli bancari o postali abilitati

Codici tributo 2017:

Tributo	Codice	Descrizione
IMU	3912	Abitazione principale e relative pertinenze (categorie A/1, A/8, A/9)
	3913	Fabbricati rurali ad uso strumentale
IMU	3916	Altri fabbricati
	3917	Terreni agricoli
	3918	Aree fabbricabili
	3919	Immobili gruppo catastale D (esclusa D/5)
TASI	3958	Abitazione principale e relative pertinenze
	3959	Altri fabbricati e aree fabbricabili

7. Novità e modifiche normative 2017

Il 2017 ha introdotto alcune importanti novità rispetto agli anni precedenti:

• Estensione esenzione IMU: È stata confermata l’esenzione per l’abitazione principale anche per le categorie A/1, A/8, A/9 (immobili di lusso) a condizione che non siano classificati come “di pregio” dal comune.
• Riduzione TASI: Molti comuni hanno ridotto o azzerato l’aliquota TASI per le abitazioni principali, in seguito alle proteste dei cittadini.
• Nuove agevolazioni: Sono state introdotte agevolazioni per gli immobili locati a canone concordato in comuni ad alta tensione abitativa.
• Semplificazione dichiarazioni: È stato semplificato l’obbligo di presentazione della dichiarazione IMU/TASI per i casi più comuni.
• Controlli incrociati: L’Agenzia delle Entrate ha potenziato i controlli incrociati con i dati catastali per individuare gli evasori.

8. Errori comuni da evitare

Nel calcolo e nel pagamento di IMU e TASI si commettono spesso alcuni errori che possono portare a sanzioni:

1. Dimenticare di aggiornare la rendita catastale: Se la rendita non è aggiornata, il calcolo sarà errato. È possibile verificare e aggiornare la rendita presso l’Agenzia delle Entrate.
2. Confondere abitazione principale con seconda casa: L’esenzione IMU vale solo per l’abitazione principale (con alcune eccezioni). Una seconda casa è sempre soggetta a IMU.
3. Non considerare le pertinenze: Box, cantine e soffitte sono soggetti a IMU/TASI se non sono pertinenze dell’abitazione principale.
4. Sbagliare i codici tributo: L’uso di codici tributo errati può portare a pagamenti non validi. Verificare sempre i codici sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
5. Dimenticare le agevolazioni: Molti contribuenti non applicano le agevolazioni a cui hanno diritto (ad esempio per disabilità o comodato gratuito).
6. Pagare in ritardo: Il pagamento oltre le scadenze comporta sanzioni e interessi di mora.
7. Non considerare i mesi di possesso: Per gli immobili posseduti solo per parte dell’anno, l’imposta va calcolata in proporzione ai mesi di effettivo possesso.

9. Come presentare ricorso in caso di errore

Se si ritiene che il calcolo effettuato dal comune sia errato, è possibile presentare ricorso:

Passaggi per il ricorso:

1. Verifica dei dati: Controllare che tutti i dati catastali e anagrafici siano corretti.
2. Richiesta di riesame: Presentare una richiesta di riesame al comune entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di pagamento.
3. Ricorso alla Commissione Tributaria: Se il comune respinge la richiesta, è possibile presentare ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni dalla risposta del comune.
4. Documentazione necessaria:
   • Copia dell’avviso di pagamento contestato
   • Documentazione catastale aggiornata
   • Eventuali prove di esenzioni o agevolazioni (certificati di disabilità, contratti di comodato, etc.)
   • Calcolo alternativo dell’imposta

Costi del ricorso: Il ricorso alla Commissione Tributaria ha un costo di €30 per valori fino a €2.582,28 e €60 per valori superiori. In caso di vittoria, le spese sono rimborsate.

10. Fonti ufficiali e approfondimenti

Per informazioni aggiornate e ufficiali, consultare sempre le fonti istituzionali:

• Sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate – Sezione IMU e TASI
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa tributaria
• ANCI (Associazione Nazionale Comuni Italiani) – Delibere comunali su aliquote

Per casi particolari o dubbi interpretativi, è sempre consigliabile consultare un commercialista o un caf autorizzato.

11. Domande frequenti su IMU e TASI 2017

D: Sono proprietario di un box auto. Devo pagare IMU e TASI?
R: Sì, i box auto (categoria C/6) sono soggetti sia a IMU che a TASI, a meno che non siano pertinenza dell’abitazione principale (in questo caso sono esenti da IMU ma soggetti a TASI).

D: Ho affittato il mio immobile a canone concordato. Ho diritto a qualche agevolazione?
R: Sì, per gli immobili locati a canone concordato è prevista una riduzione del 50% dell’aliquota IMU (ma non della TASI).

D: Ho ereditato una casa a metà 2017. Come devo calcolare l’imposta?
R: L’imposta va calcolata in proporzione ai mesi di effettivo possesso. Se hai ereditato la casa a luglio, pagherai solo per i mesi da luglio a dicembre.

D: Sono pensionato con reddito basso. Ci sono esenzioni per me?
R: Non ci sono esenzioni specifiche per i pensionati, ma alcuni comuni applicano riduzioni per redditi bassi. Verifica con il tuo comune di residenza.

D: Ho due case nello stesso comune. Posso considerarne una come abitazione principale?
R: No, l’abitazione principale è una sola e deve essere quella dove risiedi effettivamente e hai la residenza anagrafica.

D: Ho ristrutturato la casa nel 2017. La rendita catastale è cambiata?
R: La rendita catastale viene aggiornata solo in seguito a variazioni catastali. Se hai fatto lavori che hanno modificato la categoria o la consistenza dell’immobile, devi presentare una variazione catastale.

D: Posso pagare IMU e TASI in un’unica soluzione?
R: Sì, è possibile pagare l’intero importo in un’unica soluzione entro il 16 giugno, senza attendere la scadenza di dicembre.

D: Ho dimenticato di pagare l’acconto di giugno. Cosa devo fare?
R: Puoi regolarizzare il pagamento con il ravvedimento operoso, pagando una sanzione ridotta (0,1% per ogni giorno di ritardo) entro 90 giorni dalla scadenza.

12. Confronto con gli anni precedenti e successivi

Il 2017 ha rappresentato un anno di transizione per IMU e TASI, con alcune modifiche rispetto al 2016 e anticipazioni di quanto sarebbe avvenuto nel 2018.

Confronto 2016 vs 2017 vs 2018:

Aspetto	2016	2017	2018
Esenzione IMU abitazione principale (A/1, A/8, A/9)	No (soggetta a IMU)	Sì (con alcune eccezioni)	Sì (confermata)
Aliquota base IMU altri fabbricati	0,76%	0,76%	0,76%
Aliquota massima IMU (comuni)	1,06%	1,06%	1,06%
Aliquota TASI abitazione principale	Fino a 0,33‰	Fino a 0,33‰	Ridotta in molti comuni
Agevolazione comodato parenti	Riduzione 25%	Riduzione 25%	Riduzione 50%
Scadenza primo acconto	16 giugno	16 giugno	16 giugno
Obbligo dichiarazione	Sì (per variazioni)	Semplificato	Ulteriore semplificazione

Il 2017 è stato quindi un anno di stabilizzazione delle norme, con alcune agevolazioni introdotte per alleggerire il carico fiscale sui contribuenti, soprattutto per quanto riguarda le abitazioni principali di lusso e i casi di comodato gratuito.

13. Consigli per risparmiare su IMU e TASI

Ecco alcuni suggerimenti per ottimizzare il pagamento di queste imposte:

1. Verificare la rendita catastale: Una rendita catastale troppo alta può portare a pagare più del dovuto. È possibile richiederne la revisione.
2. Utilizzare le agevolazioni: Controllare se si ha diritto a esenzioni o riduzioni (disabilità, comodato, canone concordato).
3. Dichiarare l’abitazione principale: Assicurarsi che l’immobile sia correttamente registrato come abitazione principale presso l’anagrafe.
4. Controllare le delibere comunali: Alcuni comuni applicano aliquote inferiori a quelle massime consentite.
5. Pagare in un’unica soluzione: Evitare di dimenticare la seconda rata pagando tutto in una volta.
6. Verificare le pertinenze: Box, cantine e soffitte devono essere correttamente classificati come pertinenze per beneficiare delle eventuali esenzioni.
7. Considerare il frazionamento: In caso di comproprietà, ogni comproprietario paga solo per la sua quota.
8. Monitorare le scadenze: Pagare in ritardo comporta sanzioni. È possibile impostare promemoria o pagare in anticipo.

Ricordate che ogni situazione è diversa e le norme possono variare da comune a comune. In caso di dubbi, è sempre meglio consultare un professionista o rivolgersi direttamente all’ufficio tributi del proprio comune.