Calcolatore IMU e TASI 2019 – Settembre
Guida Completa al Calcolo IMU e TASI 2019 per il Mese di Settembre
Il calcolo dell’IMU (Imposta Municipale Unica) e della TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) per il mese di settembre 2019 richiede particolare attenzione a causa delle specifiche normative vigenti in quel periodo. Questa guida dettagliata vi aiuterà a comprendere tutti gli aspetti fondamentali per un calcolo preciso, evitando errori che potrebbero portare a sanzioni o pagamenti eccessivi.
1. Cos’è l’IMU e la TASI
L’IMU (Imposta Municipale Unica) è un’imposta comunale che colpisce il possesso di immobili, escluse le abitazioni principali (con alcune eccezioni). La TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) invece finanzia i servizi comunali indivisibili come l’illuminazione pubblica, la manutenzione delle strade e la polizia municipale.
Nel 2019, la disciplina di queste imposte era regolata dal Decreto Legge n. 201/2011 (convertito in Legge n. 214/2011) e successive modifiche, con specifiche aliquote stabilite dai singoli comuni entro i limiti di legge.
2. Chi Deve Pagare IMU e TASI a Settembre 2019
Erano tenuti al pagamento:
- Proprietari di immobili (fabbricati, aree edificabili, terreni agricoli)
- Titolari di diritti reali (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
- Locatari per gli immobili in leasing (solo IMU)
- Concessionari di aree demaniali
Esenzioni principali:
- Abitazione principale e relative pertinenze (massimo 1 per categoria C/2, C/6, C/7)
- Immobili posseduti da enti non commerciali e utilizzati per fini istituzionali
- Terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali
- Fabbricati rurali strumentali
3. Base Imponibile per il Calcolo
La base imponibile per IMU e TASI si determina come segue:
- Per i fabbricati:
Valore = Rendita catastale rivalutata del 5% × Moltiplicatore
La rendita catastale si ottiene dal catasto e varia in base alla categoria dell’immobile. I moltiplicatori per il 2019 erano:
Categoria Catastale Moltiplicatore A/1, A/8, A/9 160 A/2, A/3, A/4, A/5, A/6, A/7 140 B 140 C/1 55 C/2, C/6, C/7 140 C/3, C/4, C/5 140 D 65 - Per le aree edificabili:
Valore = Valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione
- Per i terreni agricoli:
Valore = Reddito dominicale rivalutato del 25% × 135
4. Aliquote IMU e TASI 2019
Le aliquote di base per il 2019 erano:
- IMU: 0,76% (aliquota standard), con possibilità per i comuni di aumentarla fino all’1,06%
- TASI: Fino allo 0,33% (con aliquota massima complessiva IMU+TASI del 2,5‰ per le abitazioni principali e del 3,3‰ per gli altri immobili)
Molti comuni hanno applicato aliquote differenziate. Ad esempio:
| Comune | Aliquota IMU (‰) | Aliquota TASI (‰) | Detrazione (€) |
|---|---|---|---|
| Roma | 10,6 (prima casa: 6,0) | 3,3 (solo seconda casa) | 200 |
| Milano | 10,6 (prima casa: 4,0) | 2,5 (solo seconda casa) | 200 |
| Napoli | 10,6 (prima casa: 5,0) | 3,0 (solo seconda casa) | 150 |
| Torino | 10,6 (prima casa: 5,8) | 2,8 (solo seconda casa) | 200 |
| Palermo | 10,6 (prima casa: 4,0) | 3,3 (solo seconda casa) | 180 |
5. Calcolo per il Mese di Settembre 2019
Per il calcolo mensile, l’imposta viene determinata applicando l’aliquota alla base imponibile e poi dividendo per 12 (o per i giorni di effettivo possesso nel mese).
Formula:
IMU = (Base imponibile × Aliquota IMU) × (Giorni di possesso / 365)
TASI = (Base imponibile × Aliquota TASI) × (Giorni di possesso / 365)
Per settembre 2019 (30 giorni):
IMU settembre = (Base imponibile × Aliquota IMU) × (30 / 365)
TASI settembre = (Base imponibile × Aliquota TASI) × (30 / 365)
6. Detrazioni e Agevolazioni
Per l’abitazione principale e relative pertinenze era prevista una detrazione di:
- €200 per l’IMU (se l’aliquota era fino allo 0,6%)
- La detrazione veniva ridotta proporzionalmente per aliquote superiori
Per i comuni che avevano deliberato l’esenzione TASI per l’abitazione principale (come previsto dalla Legge di Stabilità 2016), non era dovuta alcuna tassa.
7. Scadenze e Modalità di Pagamento
Per il 2019, le scadenze erano:
- 17 giugno 2019: Acconto (50% dell’imposta annuale)
- 16 dicembre 2019: Saldo
Il pagamento poteva essere effettuato:
- Tramite modello F24 (codici tributo specifici per IMU e TASI)
- Presso gli sportelli bancari o postali
- Online tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate
I codici tributo per il 2019 erano:
- IMU: 3912 (abitazione principale), 3918 (altri fabbricati), 3925 (aree edificabili), 3930 (terreni agricoli)
- TASI: 3958 (abitazione principale), 3959 (altri fabbricati)
8. Errori Comuni da Evitare
Nel calcolo dell’IMU e TASI per settembre 2019, gli errori più frequenti includevano:
- Dimenticare la rivalutazione del 5% sulla rendita catastale
- Utilizzare il moltiplicatore sbagliato per la categoria catastale
- Non considerare le variazioni di aliquota deliberate dal comune
- Errore nel calcolo dei giorni di possesso per immobili acquistati/venduti nel mese
- Dimenticare di applicare la detrazione per l’abitazione principale
- Confondere IMU e TASI nelle loro specifiche applicazioni
9. Documentazione Necessaria
Per un calcolo accurato, era necessario avere:
- Visura catastale aggiornata (per rendita e categoria)
- Delibere comunali sulle aliquote 2019
- Atto di proprietà o titolo di possesso
- Eventuali documenti che attestino agevolazioni (es. certificato di residenza per abitazione principale)
10. Casi Particolari
10.1 Immobili in Comproprietà
In caso di comproprietà, l’impostava suddivisa tra i comproprietari in base alle quote di possesso. Ogni comproprietario era tenuto a presentare la propria dichiarazione e a pagare la quota di competenza.
10.2 Immobili in Leasing
Per gli immobili in leasing, l’IMU era dovuta dal locatario (utilizzatore) per la durata del contratto. La TASI invece rimaneva a carico del proprietario, salvo diverse pattuizioni contrattuali.
10.3 Fabbricati inagibili o in ristrutturazione
I fabbricati inagibili o in ristrutturazione potevano beneficiare di una riduzione del 50% della base imponibile, a condizione che:
- L’inagibilità fosse certificata dal comune
- I lavori di ristrutturazione fossero comunicati al comune
- L’immobile non fosse utilizzato durante i lavori
10.4 Terreni Agricoli
Per i terreni agricoli, il calcoloava basato sul reddito dominicale rivalutato del 25% e moltiplicato per 135. Erano esenti:
- I terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali (IAP)
- I terreni situati nei comuni delle isole minori
- I terreni a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva
11. Normativa di Riferimento
La disciplina dell’IMU e TASI per il 2019 faceva riferimento a:
- Decreto Legge n. 201/2011 (artt. 8 e 13)
- Legge di Stabilità 2014 (Legge n. 147/2013)
- Delibere comunali specifiche per le aliquote locali
- Circolari dell’Agenzia delle Entrate (es. Circolare n. 3/DF del 2012)
12. Esempio Pratico di Calcolo
Consideriamo un caso pratico per una seconda casa a Roma:
- Categoria catastale: A/3
- Rendita catastale: €500
- Rivalutazione 5%: €500 × 1,05 = €525
- Moltiplicatore: 140
- Base imponibile: €525 × 140 = €73.500
- Aliquota IMU Roma 2019: 10,6‰
- Aliquota TASI Roma 2019: 3,3‰
- Giorni settembre: 30
Calcolo IMU:
(€73.500 × 0,0106) × (30/365) = €778,90 × 0,0822 ≈ €64,00
Calcolo TASI:
(€73.500 × 0,0033) × (30/365) = €242,55 × 0,0822 ≈ €20,00
Totale settembre 2019: €64,00 (IMU) + €20,00 (TASI) = €84,00
13. Contenziosi e Ricorsi
In caso di disaccordo con l’accertamento del comune, era possibile presentare:
- Istanza di autotutela al comune entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso
- Ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni dal rigetto dell’istanza o dal silenzio-rifiuto
Era consigliabile allegare:
- Documentazione catastale aggiornata
- Prove dei pagamenti effettuati
- Eventuali delibere comunali a sostegno della propria posizione
14. Novità Rispetto agli Anni Precedenti
Rispetto al 2018, nel 2019 si registravano alcune novità:
- Conferma dell’esenzione TASI per l’abitazione principale in molti comuni
- Aumenti delle aliquote in alcuni comuni per coprire minori trasferimenti statali
- Semplificazione dei pagamenti con l’introduzione di nuovi servizi telematici
15. Consigli per Risparmiare
Alcuni accorgimenti per ottimizzare il pagamento:
- Verificare le delibere comunali: Alcuni comuni applicavano aliquote inferiori al massimo consentito
- Controllare la categoria catastale: Errori nella classificazione potevano portare a pagamenti eccessivi
- Utilizzare le detrazioni: Assicurarsi di applicare tutte le detrazioni spettanti
- Pagare in acconto: Evitare interessi e sanzioni per ritardato pagamento
- Consultare un professionista: Per situazioni complesse (es. comproprietà, immobili misti)