Calcolo Imu E Tasi 2019 Agenzia Delle Entrate

Calcola facilmente l’importo dovuto per IMU (Imposta Municipale Unica) e TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) per l’anno 2019 secondo le aliquote ufficiali.

Guida Completa al Calcolo IMU e TASI 2019

L’IMU (Imposta Municipale Unica) e la TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) rappresentano due dei principali tributi locali che i proprietari di immobili in Italia sono tenuti a versare annualmente. Il 2019 ha visto alcune modifiche normative che è importante conoscere per un calcolo preciso delle imposte dovute.

1. Cos’è l’IMU e chi deve pagarla

L’IMU è un’imposta comunale che colpisce il possesso di immobili, escluse le abitazioni principali (con alcune eccezioni). Introdutta nel 2012 in sostituzione dell’ICI, l’IMU si applica a:

• Seconda casa e immobili non locati
• Immobili di lusso (categorie catastali A/1, A/8, A/9 con rendita > 200€)
• Terreni agricoli (con alcune esenzioni)
• Fabricati rurali strumentali
• Immobili commerciali (categoria C/1)
• Aree edificabili

2. Cos’è la TASI e le novità 2019

La TASI, istituita nel 2014, finanzia i servizi indivisibili comunali (illuminazione pubblica, manutenzione strade, ecc.). Dal 2019:

• È stata abolita per le abitazioni principali (Legge di Bilancio 2019)
• Rimane dovuta per seconde case e immobili commerciali
• I comuni possono applicare aliquote tra lo 0,1‰ e il 3,3‰
• Per i terreni agricoli l’aliquota massima è dello 0,1‰

3. Come si calcola la base imponibile

La base imponibile per IMU e TASI si determina moltiplicando:

1. Rendita catastale (rivista del 5% per immobili gruppo D e del 40% per quelli gruppo B)
2. Moltiplicatore specifico per categoria:
   • 160 per abitazioni (gruppo A, escluso A/10)
   • 140 per uffici e studi privati (gruppo A/10)
   • 80 per box, cantine, autorimesse (gruppo C/2, C/6, C/7)
   • 65 per negozi e laboratori (gruppo C/1)
   • 55 per capannoni industriali (gruppo D)

Per i terreni agricoli, la base imponibile è data dal reddito dominicale rivalutato del 25% e moltiplicato per 135.

4. Aliquote IMU 2019 per categoria

Tipologia immobile	Aliquota base IMU 2019	Aliquota massima consentita	Note
Abitazione principale (cat. A/1, A/8, A/9)	0,4%	0,6%	Esente se non di lusso (rendita ≤ 200€)
Seconda casa	0,76%	1,06%	Aliquota comunale variabile
Immobili di lusso	1,06%	1,06%	Aliquota fissa massima
Terreni agricoli	0,76%	0,76%	Riduzione 50% per coltivatori diretti
Fabricati rurali strumentali	0,1%	0,1%	Esenti se posseduti da coltivatore diretto
Immobili commerciali (cat. C/1)	1,06%	1,06%	Aliquota massima

5. Detrazioni e agevolazioni 2019

Il quadro normativo 2019 prevedeva diverse agevolazioni:

• Detrazione abitazione principale: €200 per ogni figlio convivente (fino a 26 anni) per IMU
• Esenzione IMU per:
  • Immobili concessi in comodato gratuito a parenti in linea retta (genitori/figli)
  • Fabricati rurali strumentali posseduti da coltivatori diretti
  • Terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti (riduzione 50%)
• Riduzione del 50% per immobili inagibili o inabitabili (con perizia ASL)
• Esenzione totale per:
  • Immobili di interesse storico-artistico
  • Fabbricati classificati come “inagibili” o “inabitabili”
  • Unità immobiliari concesse in locazione a canone concordato

6. Scadenze e modalità di pagamento 2019

Per l’anno 2019, le scadenze per il versamento di IMU e TASI erano:

• Primo acconto (16 giugno 2019): 50% dell’imposta dovuta
• Saldo (16 dicembre 2019): Restante 50% (con conguaglio)

Il pagamento poteva essere effettuato tramite:

1. Modello F24 (online o presso sportelli bancari/postali)
2. PagoPA (attivo in molti comuni)
3. Bollettino postale (per importi inferiori a €1.000)

Importante: Dal 2019 è stato introdotto l’obbligo di pagamento telematico per importi superiori a €1.000.

7. Differenze tra IMU e TASI

Caratteristica	IMU	TASI
Base imponibile	Valore catastale rivalutato	Valore catastale rivalutato
Soggetto passivo	Proprietario o titolare di diritto reale	Proprietario e occupante (in alcuni casi)
Abitazione principale	Esente (salvo immobili di lusso)	Esente dal 2019
Seconda casa	Dovuta (aliquota 0,76%-1,06%)	Dovuta (aliquota 0,1‰-3,3‰)
Terreni agricoli	Dovuta (aliquota 0,76%)	Dovuta (aliquota max 0,1‰)
Destinazione del gettito	Bilancio comunale	Finanziamento servizi indivisibili
Detrazioni	€200 per figlio convivente	Nessuna detrazione standard

8. Errori comuni da evitare

Nel calcolo e pagamento di IMU e TASI 2019, molti contribuenti hanno commesso questi errori:

1. Dimenticare la rivalutazione del 5% per immobili gruppo D e del 40% per gruppo B
2. Utilizzare aliquote sbagliate: sempre verificare quelle deliberate dal proprio comune
3. Non considerare i mesi di possesso: l’imposta è dovuta solo per i mesi di effettiva proprietà
4. Confondere rendita catastale e valore commerciale: la base imponibile si calcola sulla rendita, non sul valore di mercato
5. Omettere la detrazione per figli: €200 per ogni figlio convivente sotto i 26 anni
6. Pagare la TASI per l’abitazione principale: era esente dal 2019
7. Non verificare le esenzioni: molti immobili (es. rurali strumentali) erano esenti

9. Come verificare i dati catastali

Prima di procedere al calcolo, è fondamentale verificare i dati catastali del proprio immobile:

1. Accedere al portale dell’Agenzia delle Entrate
2. Selezionare “Servizi catastali”
3. Utilizzare la funzione “Visura per soggetto” o “Visura per immobile”
4. Inserire i dati richiesti (codice fiscale, dati catastali)
5. Verificare:
   • Categoria catastale (A/1, C/2, ecc.)
   • Rendita catastale
   • Superficie in metri quadri
   • Eventuali variazioni non comunicate

In caso di discrepanze, presentare una domanda di rettifica presso l’Ufficio Territoriale competente.

10. Normativa di riferimento

Il quadro normativo per IMU e TASI 2019 fa riferimento a:

• Decreto Legislativo n. 504/1992 (istituzione IMU)
• Legge n. 147/2013 (istituzione TASI)
• Legge di Bilancio 2019 (L. 145/2018) che ha:
  • Abolito la TASI per abitazioni principali
  • Modificato alcune aliquote
  • Introduce nuove esenzioni
• Delibere comunali: ogni comune può modificare aliquote entro i limiti di legge

Per consultare i testi ufficiali:

• Gazzetta Ufficiale
• Sito Agenzia delle Entrate
• Ministero dell’Economia e delle Finanze

11. Casi pratici di calcolo

Caso 1: Seconda casa a Milano (valore catastale €100.000)

Dati:

• Categoria: A/3 (abitazione civile)
• Rendita catastale: €500
• Moltiplicatore: 160
• Aliquota IMU Milano 2019: 0,86%
• Aliquota TASI Milano 2019: 1‰

Calcolo:

1. Base imponibile = €500 × 160 = €80.000
2. IMU = €80.000 × 0,86% = €688
3. TASI = €80.000 × 1‰ = €80
4. Totale annuale = €768

Caso 2: Terreno agricolo in provincia di Roma

Dati:

• Reddito dominicale: €300
• Rivalutazione 25%: €375
• Moltiplicatore: 135
• Aliquota IMU: 0,76%
• Aliquota TASI: 0,1‰

Calcolo:

1. Base imponibile = €375 × 135 = €50.625
2. IMU = €50.625 × 0,76% = €384,74
3. TASI = €50.625 × 0,1‰ = €5,06
4. Totale annuale = €389,80
5. Riduzione 50% se posseduto da coltivatore diretto: €194,90

12. Domande frequenti

D: Sono proprietario di un box auto. Devo pagare IMU e TASI?

R: Sì, i box auto (categoria C/6) sono soggetti sia a IMU che a TASI. La base imponibile si calcola con moltiplicatore 80. Molti comuni applicano aliquote ridotte per i box (es. 0,4% per IMU).

D: Ho affittato la mia seconda casa a canone concordato. Ho diritto a sconti?

R: Sì, gli immobili locati a canone concordato beneficiano di una riduzione del 25% sull’IMU. La TASI rimane dovuta per intero salvo diverse deliberazioni comunali.

D: Ho comprato casa a ottobre 2019. Devo pagare l’imposta per tutto l’anno?

R: No, l’imposta è dovuta solo per i mesi di effettivo possesso (ottobre-dicembre, quindi 3/12). Il venditore dovrà pagare per i primi 9 mesi.

D: La mia casa è inagibile. Devo comunque pagare?

R: Se l’immobile è dichiarato inagibile con perizia ASL, hai diritto a una riduzione del 50%. Se invece è completamente inabitabile (es. crollo), potresti essere esente.

D: Ho due figli conviventi. Quanto posso detrarre?

R: Per l’IMU 2019 spettava una detrazione di €200 per ogni figlio sotto i 26 anni convivente. Con due figli, la detrazione totale sarebbe di €400.

13. Strumenti utili per il calcolo

Oltre a questo calcolatore, puoi utilizzare:

• Simulatore IMU/TASI sul sito dell’Agenzia delle Entrate
• App “iMunicipality” (disponibile per iOS e Android)
• Portale del Federalismo Fiscale per verificare le aliquote comunali
• Servizio “Fisconline” per pagamenti telematici

14. Cosa cambia rispetto agli anni precedenti

Rispetto al 2018, il 2019 ha introdotto queste principali novità:

• Abolizione TASI per abitazioni principali
• Aumento aliquota massima IMU per immobili di lusso (da 0,6% a 1,06%)
• Nuove esenzioni per:
  • Immobili concessi in comodato a parenti in linea retta
  • Fabricati rurali strumentali posseduti da coltivatori diretti
• Obbligo pagamento telematico per importi > €1.000
• Maggiore detrazione per figli (da €50 a €200 per figlio)

15. Consigli per risparmiare

Alcune strategie legittime per ridurre il carico fiscale:

1. Verificare le esenzioni: molti non sanno di averne diritto
2. Controllare la rendita catastale: spesso è aggiornata a valori vecchi
3. Fraktionare la proprietà: con più intestatari si possono sfruttare più detrazioni
4. Locare a canone concordato: dà diritto a riduzioni IMU
5. Dichiarare l’inagibilità se l’immobile non è utilizzabile
6. Concedere in comodato a parenti in linea retta (genitori/figli)
7. Verificare le deliberazioni comunali: alcuni comuni applicano sconti

Attenzione: alcune strategie (come la suddivisione artificiosa della proprietà) possono essere considerate elusione fiscale e sono punite dalla legge.

16. Sanzioni per omesso o ritardato pagamento

In caso di mancato o ritardato pagamento, sono previste:

• Sanzione base: 30% dell’imposta dovuta
• Interessi moratori: 0,2% mensile (2,4% annuo)
• Ravvedimento operoso:
  • Entro 14 giorni: sanzione ridotta a 1/10 (3%)
  • Entro 30 giorni: sanzione ridotta a 1/8 (3,75%)
  • Entro 90 giorni: sanzione ridotta a 1/6 (5%)

Per importi inferiori a €50, non si applicano sanzioni se il pagamento avviene entro 30 giorni dalla scadenza.

17. Novità per il 2020 e oltre

La Legge di Bilancio 2020 ha introdotto ulteriori modifiche:

• Unificazione IMU e TASI in un’unica imposta (IMU unica)
• Abolizione definitiva della TASI per tutti gli immobili
• Nuove aliquote per gli immobili di lusso
• Estensione esenzioni per immobili in comodato

Queste modifiche non influenzano i calcoli per il 2019, ma è utile conoscerle per la pianificazione fiscale futura.

18. Contatti utili

Per assistenza:

• Agenzia delle Entrate: 800.90.96.96 (gratuito)
• Comune di residenza: uffici tributi
• CAF e patronati: assistenza gratuita per redditi bassi
• Commercialisti: per situazioni complesse

Per reclami o contestazioni, è possibile presentare:

• Istanza di autotutela al comune entro 60 giorni
• Ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni dal rigetto