Calcolo Imu E Tasi 2019 Con F24

Calcola in modo preciso l’importo dovuto per IMU e TASI 2019, con generazione automatica dei codici tributo per il modello F24. Tutti i calcoli sono aggiornati alle aliquote e detrazioni vigenti nel 2019.

Guida Completa al Calcolo IMU e TASI 2019 con Modello F24

Il 2019 ha rappresentato un anno di transizione per la tassazione immobiliare in Italia, con la conferma dell’IMU (Imposta Municipale Unica) e della TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) come principali prelievi comunali sugli immobili. Questa guida approfondita vi accompagnerà attraverso tutti gli aspetti tecnici e pratici per un corretto calcolo delle imposte, con particolare attenzione alla compilazione del modello F24.

1. Quadro Normativo 2019

Nel 2019, la disciplina dell’IMU e della TASI era regolata dai seguenti principali atti normativi:

• Decreto Legislativo n. 504/1992 (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) per gli aspetti generali
• Legge n. 160/2019 (Legge di Bilancio 2020) che ha prorogato le disposizioni per il 2019
• Deliberazioni comunali che stabilivano aliquote e detrazioni specifiche per ciascun comune

Una novità significativa del 2019 è stata la riduzione del 50% della TASI per le abitazioni principali, come previsto dall’art. 1, comma 739, della Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018), confermata anche per l’anno 2019.

2. Soggetti Passivi e Oggetto dell’Imposta

Sono tenuti al pagamento dell’IMU e della TASI:

• I proprietari di immobili (fabbricati, aree fabbricabili, terreni agricoli)
• I titolari di diritti reali (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
• I locatari per gli immobili concessi in locazione finanziaria (leasing)
• I concessionari di aree demaniali

Sono invece esenti:

• Gli immobili posseduti dallo Stato, dalle regioni, dai comuni e dagli enti pubblici non economici
• I fabbricati rurali ad uso strumentale (se posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali)
• I terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP
• Gli immobili classificati come “beni culturali” ai sensi del D.Lgs. 42/2004

3. Base Imponibile e Calcolo del Valore Catastale

La base imponibile per IMU e TASI è costituita dal valore catastale dell’immobile, determinato secondo le seguenti modalità:

Tipologia Immobile	Formula di Calcolo	Moltiplicatore 2019
Abitazioni principali (cat. A/1-A/8-A/9)	Rendita catastale × 160	160
Seconda casa e altri fabbricati (cat. A/1-A/9)	Rendita catastale × 160	160
Immobili di lusso (rendita > 507,33€)	Rendita catastale × 160	160
Immobili commerciali (cat. C/1-C/3)	Rendita catastale × 140	140
Terreni agricoli	Reddito dominicale × 135	135
Aree fabbricabili	Valore venale in comune	N/A

Per gli immobili locati, la base imponibile IMU è ridotta del 25% (art. 13, comma 3, DL 201/2011).

4. Aliquote IMU e TASI 2019

Le aliquote di base per il 2019 erano le seguenti (i comuni potevano variare queste aliquote entro i limiti di legge):

Tipologia Immobile	Aliquota IMU Base	Aliquota TASI Base	Aliquota Totale Max
Abitazione principale (cat. A/1-A/8-A/9)	0,4% (con detrazione 200€)	0,1% (ridotta del 50% nel 2019)	0,5%
Seconda casa	0,76%	0,2%	0,96%
Immobili di lusso	1,06%	0,3%	1,36%
Immobili commerciali (cat. C/1)	1,06%	0,3%	1,36%
Terreni agricoli	0,76%	N/A	0,76%
Aree fabbricabili	1,06%	0,3%	1,36%

I comuni avevano la facoltà di:

• Aumentare o diminuire le aliquote entro lo 0,3% per l’IMU e lo 0,1% per la TASI
• Stabilire detrazioni aggiuntive (es. per famiglie numerose)
• Esentare specifiche categorie di immobili (es. immobili storici)

5. Detrazioni e Agevolazioni 2019

Le principali agevolazioni previste per il 2019 includevano:

1. Detrazione base per abitazione principale: 200€ per l’IMU (non applicabile alla TASI)
2. Riduzione TASI: 50% per le abitazioni principali (quindi aliquota effettiva dello 0,05% invece dello 0,1%)
3. Agevolazione per comodato gratuito: per gli immobili concessi in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado, era possibile applicare l’aliquota ridotta della prima casa
4. Esenzione per fabbricati rurali: se posseduti e condotti da coltivatori diretti o IAP
5. Detrazione per figli a carico: alcuni comuni prevedevano ulteriori detrazioni (es. 50€ per ogni figlio a carico)

Per usufruire delle agevolazioni era necessario:

• Essere in possesso dei requisiti alla data del 1° gennaio 2019
• Dichiarare la situazione nel modello F24
• Conservare la documentazione comprovante i requisiti (es. stato di famiglia, contratto di comodato)

6. Termini e Modalità di Pagamento

Per l’anno 2019, i termini di versamento erano i seguenti:

• Prima rata (acconto): 17 giugno 2019 (con possibilità di slittamento al 16 luglio senza sanzioni)
• Seconda rata (saldo): 16 dicembre 2019

Il pagamentova effettuato esclusivamente tramite modello F24, utilizzando i seguenti codici tributo:

Codice Tributo	Descrizione	Sezione F24
3912	IMU – Imposta municipale propria – Abitazione principale e relative pertinenze	IMU e altri tributi locali
3913	IMU – Imposta municipale propria – Fabbricati rurali ad uso strumentale	IMU e altri tributi locali
3916	IMU – Imposta municipale propria – Altre tipologie di fabbricato	IMU e altri tributi locali
3918	IMU – Imposta municipale propria – Terreni	IMU e altri tributi locali
3919	IMU – Imposta municipale propria – Aree fabbricabili	IMU e altri tributi locali
3958	TASI – Tassa sui servizi indivisibili – Abitazione principale	IMU e altri tributi locali
3959	TASI – Tassa sui servizi indivisibili – Altri fabbricati	IMU e altri tributi locali

Il modello F24 poteva essere presentato:

• Presso gli sportelli bancari o postali
• Online tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (F24 web)
• Presso gli uffici postali abilitati
• Tramite intermediari autorizzati (commercialisti, CAF)

7. Sanzioni per Omesso o Ritardato Pagamento

In caso di omesso o ritardato pagamento, erano previste le seguenti sanzioni:

• Ritardo fino a 14 giorni: sanzione dello 0,1% per ogni giorno di ritardo
• Ritardo oltre 14 giorni: sanzione fissa del 1,5% + interessi dello 0,2% mensile
• Omesso pagamento: sanzione dal 30% al 100% dell’imposta dovuta (a seconda della gravità)
• Dichiarazione infedele: sanzione dal 50% al 100% della differenza

Era possibile regolarizzare la posizione tramite ravvedimento operoso, con riduzione delle sanzioni:

Tempo di Ravvedimento	Sanzione Ridotta	Interessi
Entro 14 giorni	0,1% al giorno	Nessuno
Entro 30 giorni	1,5%	0,2% mensile
Entro 90 giorni	1,67%	0,2% mensile
Oltre 90 giorni ma entro 1 anno	3,75%	0,2% mensile
Oltre 1 anno	4,29%	0,2% mensile

8. Casistiche Particolari

Alcune situazioni richiedevano particolare attenzione:

8.1 Immobili Posseduti da Più Soggetti

In caso di comproprietà, l’impostava suddivisa in base alle quote di proprietà. Ogni comproprietario era tenuto a versare la propria quota tramite F24 separato, indicando:

• La percentuale di proprietà
• Il codice fiscale di tutti i comproprietari
• L’indirizzo completo dell’immobile

8.2 Immobili Locati

Per gli immobili locati:

• Il proprietario pagava l’IMU con base imponibile ridotta del 25%
• Il locatario pagava la TASI (salvo diverso accordo contrattuale)
• Era necessario conservare copia del contratto di locazione

8.3 Trasferimenti di Proprietà nel 2019

In caso di compravendita o successione nel corso del 2019:

• L’IMU e la TASI erano dovute pro quota in base ai mesi di effettivo possesso
• Il vecchio proprietario pagava per i mesi antecedenti al trasferimento
• Il nuovo proprietario pagava per i mesi successivi
• Era consigliabile indicare esplicitamente nella dichiarazione i mesi di possesso

8.4 Immobili all’Estero

Gli immobili situati all’estero non erano soggetti a IMU e TASI, ma era necessario:

• Dichiararli nel quadro RW del modello Redditi PF
• Verificare l’applicazione di eventuali imposte locali nel paese estero
• Conservare la documentazione comprovante il pagamento delle imposte estere

9. Confronto con gli Anni Precedenti

Rispetto al 2018, il 2019 ha visto alcune modifiche significative:

Aspetto	2018	2019	Variazione
Aliquota base IMU abitazione principale	0,4%	0,4%	Invariata
Detrazione abitazione principale	200€	200€	Invariata
Aliquota TASI abitazione principale	0,1%	0,05% (riduzione 50%)	-50%
Termine acconto	18 giugno	17 giugno (16 luglio con slittamento)	-1 giorno
Moltiplicatore terreni agricoli	135	135	Invariato
Aliquota IMU seconda casa	0,76%	0,76%	Invariata

La principale novità del 2019 è stata quindi la riduzione del 50% della TASI per le abitazioni principali, che ha portato a un alleggerimento del carico fiscale per molte famiglie italiane.

10. Errori Comuni da Evitare

Nella compilazione del modello F24 e nel calcolo delle imposte, gli errori più frequenti includevano:

1. Errata indicazione del codice tributo: utilizzare 3912 invece di 3916 per una seconda casa, o viceversa
2. Dimenticanza della detrazione: non applicare i 200€ di detrazione per l’abitazione principale
3. Errato calcolo dei mesi: considerare 12 mesi invece dei mesi effettivi di possesso
4. Omessa indicazione della percentuale: non specificare la quota di proprietà in caso di comproprietà
5. Errata base imponibile: utilizzare la rendita catastale invece del valore catastale (rendita × moltiplicatore)
6. Mancata verifica delle delibere comunali: non considerare eventuali variazioni delle aliquote decise dal comune
7. Errata sezione F24: inserire l’IMU nella sezione “Erario” invece che “IMU e altri tributi locali”

Per evitare questi errori, era fondamentale:

• Verificare sempre le delibere comunali sul sito del proprio comune
• Utilizzare strumenti di calcolo ufficiali (come quello fornito in questa pagina)
• Conservare tutta la documentazione (visure catastali, atti di proprietà)
• In caso di dubbi, consultare un commercialista o un CAF

11. Documentazione Necessaria

Per un corretto calcolo e pagamento, era necessario avere a disposizione:

• Visura catastale: per conoscere categoria, rendita e dati identificativi dell’immobile
• Atto di proprietà: rogito notarile o atto di successione
• Delibere comunali: per verificare aliquote e detrazioni specifiche
• Documentazione anagrafica: stato di famiglia per le agevolazioni prima casa
• Contratti di locazione: per gli immobili locati
• Precedenti modelli F24: per verificare i pagamenti già effettuati

La visura catastale poteva essere ottenuta:

• Online tramite il portale dell’Agenzia del Territorio
• Presso gli sportelli dell’Agenzia delle Entrate
• Tramite un notaio o un tecnico abilitato

12. Novità per il 2020 e Confronto

Il 2019 è stato l’ultimo anno in cui IMU e TASI sono state applicate secondo questo schema. Dal 2020, infatti, la TASI è stata abolita e sostituita da:

• Un aumento dell’IMU per coprire i servizi precedentemente finanziati dalla TASI
• Una nuova addizionale comunale in alcuni casi
• La conferma delle agevolazioni per la prima casa, ma con alcune modifiche

Aspetto	2019 (IMU + TASI)	2020 (solo IMU)
Aliquota abitazione principale	0,4% (IMU) + 0,05% (TASI) = 0,45%	0,4% – 0,6%
Detrazione abitazione principale	200€ (solo IMU)	Fino a 200€ (variabile per comune)
Aliquota seconda casa	0,76% (IMU) + 0,2% (TASI) = 0,96%	0,76% – 1,06%
Codici tributo	3912 (IMU) + 3958 (TASI)	Solo 3912 (IMU)
Scadenze	17 giugno (acconto) e 16 dicembre (saldo)	16 giugno (acconto) e 16 dicembre (saldo)

La riforma del 2020 ha quindi semplificato il sistema, unificando i prelievi in un’unica imposta (IMU) con aliquote leggermente aumentate per compensare la soppressione della TASI.

13. Domande Frequenti

13.1 Devo pagare IMU e TASI se ho ereditato una casa nel 2019?

Sì, ma solo per i mesi successivi all’acquisto della proprietà. Dovrai pagare:

• L’IMU e la TASI per i mesi da acquisto a fine 2019
• Il precedente proprietario (o gli eredi) dovrà pagare per i mesi da inizio 2019 a data di trasferimento

13.2 Posso detrarre le spese per IMU e TASI?

No, a differenza dell’IRPEF, IMU e TASI non sono detraibili dalla dichiarazione dei redditi. Sono però deducibili (nel limite del 20%) per i soggetti che determinano il reddito con il regime dei minimi o forfetario.

13.3 Cosa succede se pago in ritardo?

In caso di ritardo:

• Entro 14 giorni: sanzione dello 0,1% al giorno
• Oltre 14 giorni: sanzione fissa del 1,5% + interessi
• È sempre possibile regolarizzare con il ravvedimento operoso

13.4 Devo pagare IMU su un box auto?

Sì, i box auto (categoria catastale C/6) sono soggetti a IMU e TASI. L’aliquota è generalmente quella prevista per le “altre tipologie di fabbricato” (codice tributo 3916 per IMU e 3959 per TASI).

13.5 Come faccio a sapere le aliquote del mio comune?

Puoi verificare le aliquote:

• Sul sito istituzionale del tuo comune (sezione “tributi”)
• Presso gli uffici comunali (servizio tributi)
• Tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate (sezione “Fisco e Tributi Locali”)

Fonti Ufficiali e Approfondimenti

Per ulteriori informazioni ufficiali, consultare:

Agenzia delle Entrate – Guida IMU e TASI Ministero dell’Economia e delle Finanze – Tributi Locali ANCI – Associazione Nazionale Comuni Italiani (per verificare delibere comunali)