Calcolatore IMU TASI 2015 – Comune di Roma
Guida Completa al Calcolo IMU e TASI 2015 per il Comune di Roma
Il calcolo dell’IMU (Imposta Municipale Unica) e della TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) per l’anno 2015 nel Comune di Roma richiede particolare attenzione alle aliquote specifiche approvate dal Consiglio Comunale e alle normative nazionali in vigore in quel periodo. Questa guida dettagliata vi aiuterà a comprendere tutti gli aspetti fondamentali per un calcolo corretto.
1. Cos’erano IMU e TASI nel 2015
Nel 2015, sia l’IMU che la TASI rappresentavano due distinti tributi locali:
- IMU (Imposta Municipale Unica): Introdotta nel 2012 in sostituzione dell’ICI, colpisce il possesso di immobili (fabbricati, aree edificabili e terreni agricoli).
- TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili): Introdotta nel 2014, finanzia servizi comunali indivisibili come illuminazione pubblica, manutenzione strade, ecc. A differenza dell’IMU, la TASI può essere dovuta anche dall’inquilino per una quota variabile tra il 10% e il 30%.
Per il 2015, il Comune di Roma ha stabilito aliquote specifiche attraverso la Deliberazione del Consiglio Comunale n. 15 del 2015, in conformità con il D.L. n. 201/2011 (Decreto Salva Italia) e successive modifiche.
2. Aliquote IMU 2015 a Roma
Le aliquote IMU per il 2015 a Roma erano differenziate in base alla tipologia di immobile:
| Tipologia Immobile | Aliquota Base (%) | Aliquota Roma 2015 (%) | Detrazione Base (€) |
|---|---|---|---|
| Abitazione principale (categorie A/1, A/8, A/9) | 0.4% | 0.4% | 200 |
| Abitazione principale (altre categorie A) | 0.4% | 0.4% | 200 |
| Fabbricati rurali ad uso strumentale | 0.2% | 0.2% | 0 |
| Aree edificabili | 0.76% | 0.86% | 0 |
| Terreni agricoli | 0.76% | 0.76% | 0 |
| Altri fabbricati (seconda casa, immobili commerciali, ecc.) | 0.76% | 1.06% | 0 |
Nota: L’abitazione principale era esente da IMU nel 2015 solo se non classificata nelle categorie A/1, A/8 e A/9 (immobili di lusso). Per queste categorie, l’IMU era dovuta con aliquota ridotta.
3. Aliquote TASI 2015 a Roma
Per la TASI, il Comune di Roma aveva stabilito le seguenti aliquote:
| Tipologia Immobile | Aliquota 2015 (%) | Quota a carico del possessore (%) | Quota a carico dell’inquilino (%) |
|---|---|---|---|
| Abitazione principale | 0.1% | 90% | 10% |
| Seconda casa | 0.3% | 100% | 0% |
| Immobili commerciali | 0.3% | 100% | 0% |
| Aree edificabili | 0.2% | 100% | 0% |
| Terreni agricoli | 0.1% | 100% | 0% |
Importante: Per l’abitazione principale, l’inquilino era tenuto a pagare una quota variabile tra il 10% e il 30% della TASI, a seconda di quanto stabilito nel contratto di locazione. In assenza di specifiche, la quota default era del 10%.
4. Calcolo della Base Imponibile
La base imponibile per IMU e TASI si calcola a partire dalla rendita catastale, che deve essere:
- Rivalutata del 5% (moltiplicata per 1.05)
- Moltiplicata per specifici coefficienti in base alla categoria catastale:
- 160 per i fabbricati del gruppo A (esclusi A/10) e delle categorie C/2, C/6 e C/7
- 140 per i fabbricati del gruppo B e delle categorie C/3, C/4 e C/5
- 80 per i fabbricati della categoria A/10 e D/5
- 65 per i fabbricati del gruppo D (esclusi D/5)
- 55 per i fabbricati della categoria C/1
Per i terreni agricoli, la base imponibile è data dal reddito dominicale rivalutato del 25% e moltiplicato per 130.
Per le aree edificabili, la base imponibile è il valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposta.
5. Esenzioni e Agevolazioni nel 2015
Nel 2015 erano previste diverse esenzioni e agevolazioni:
- Abitazione principale: Esente da IMU solo se non di lusso (A/1, A/8, A/9). Per queste categorie, IMU dovuta con aliquota ridotta (0.4%) e detrazione di €200.
- Comodato gratuito: Esenzione IMU per immobili concessi in comodato gratuito a parenti in linea retta (genitori/figli) a condizione che il comodatario vi risiedesse e avesse reddito ISEE non superiore a €15.000.
- Immobili inagibili: Esenzione totale se dichiarati inagibili con apposita perizia.
- Terreni agricoli: Esenzione IMU per terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali (IAP).
- Fabbrati rurali: Esenzione IMU se strumentali all’attività agricola.
Per la TASI, non erano previste esenzioni per l’abitazione principale, ma solo una riduzione dell’aliquota allo 0.1%.
6. Scadenze e Modalità di Pagamento 2015
Nel 2015, le scadenze per il pagamento di IMU e TASI a Roma erano:
- Primo acconto (16 giugno 2015): 50% dell’imposta dovuta.
- Saldo (16 dicembre 2015): Conguaglio sulla base dei mesi effettivi di possesso.
Il pagamento poteva essere effettuato tramite:
- Modello F24 (codice tributo 3912 per IMU, 3958 per TASI)
- Bollettino postale
- Pagamento online tramite il portale del Comune di Roma
In caso di ravvedimento operoso, erano previste sanzioni ridotte:
- 1/10 della sanzione se pagamento entro 14 giorni dalla scadenza
- 1/8 se pagamento entro 30 giorni
- 1/6 se pagamento entro 90 giorni
7. Differenze tra IMU e TASI
| Caratteristica | IMU | TASI |
|---|---|---|
| Oggetto | Possesso di immobili | Servizi comunali indivisibili |
| Soggetto passivo | Proprietario/usufruttuario | Proprietario e inquilino (per abitazione principale) |
| Aliquota base 2015 (Roma) | Da 0.4% a 1.06% | Da 0.1% a 0.3% |
| Detrazioni | €200 per abitazione principale (se dovuta) | Nessuna |
| Esenzioni | Prima casa (se non di lusso), immobili rurali, ecc. | Nessuna esenzione totale |
| Codice tributo F24 | 3912 | 3958 |
8. Caso Pratico: Calcolo per una Seconda Casa
Esempio per un appartamento categoria A/3 con:
- Rendita catastale: €800
- Possesso: anno intero
- Aliquota IMU Roma 2015: 1.06%
- Aliquota TASI Roma 2015: 0.3%
Calcolo IMU:
- Rendita rivalutata: €800 × 1.05 = €840
- Base imponibile: €840 × 160 = €134,400
- IMU lorda: €134,400 × 1.06% = €1,424.64
- IMU netta: €1,424.64 (nessuna detrazione)
Calcolo TASI:
- Base imponibile: €134,400 (stessa dell’IMU)
- TASI: €134,400 × 0.3% = €403.20
Totale dovuto: €1,424.64 (IMU) + €403.20 (TASI) = €1,827.84
9. Errori Comuni da Evitare
Nel calcolo dell’IMU e TASI 2015, gli errori più frequenti includono:
- Dimenticare la rivalutazione del 5% sulla rendita catastale.
- Utilizzare il coefficiente sbagliato per la categoria catastale.
- Non considerare i mesi di possesso per immobili acquistati/venduti durante l’anno.
- Confondere le aliquote tra IMU e TASI.
- Dimenticare la quota TASI a carico dell’inquilino per l’abitazione principale.
- Non applicare le detrazioni per l’abitazione principale (quando dovute).
- Errata classificazione dell’immobile (es. confondere A/3 con A/2).
10. Documentazione Necessaria
Per un calcolo accurato e per eventuali controlli, è importante conservare:
- Visura catastale aggiornata (per rendita e categoria)
- Atto di proprietà o titolo di possesso
- Contratto di locazione (per determinare la quota TASI dell’inquilino)
- Documentazione per esenzioni (es. certificato ISEE per comodato gratuito)
- Perizie di inagibilità (se applicabile)
- Ricevute di pagamento precedenti (per conguagli)
11. Normativa di Riferimento
Le principali fonti normative per IMU e TASI nel 2015 includono:
- Decreto Legislativo n. 23/2011: Istituzione dell’IMU
- Legge n. 147/2013 (Legge di Stabilità 2014): Introduzione della TASI
- D.L. n. 201/2011 (Decreto Salva Italia): Norme transitorie
- Deliberazioni del Consiglio Comunale di Roma: Aliquote specifiche per il 2015
- Circolare Agenzia delle Entrate n. 3/DF del 2012: Chiarimenti su base imponibile
12. Domande Frequenti
D: La prima casa era completamente esente da IMU nel 2015?
R: No, solo le abitazioni principali non classificate come A/1, A/8 o A/9 (immobili di lusso) erano esenti. Per queste categorie, l’IMU era dovuta con aliquota ridotta (0.4%) e detrazione di €200.
D: Come si calcola la TASI per un inquilino?
R: L’inquilino paga una quota variabile tra il 10% e il 30% della TASI sull’abitazione principale, come stabilito nel contratto di locazione. In assenza di specifiche, la quota default è del 10%.
D: Cosa succede se ho venduto l’immobile a metà 2015?
R: L’IMU e la TASI sono dovute in proporzione ai mesi di effettivo possesso. Ad esempio, se avete posseduto l’immobile per 6 mesi, pagherete il 50% dell’imposta annuale.
D: Posso detrarre le spese per IMU e TASI?
R: Sì, sia l’IMU che la TASI pagate su immobili non locati possono essere portate in detrazione nella dichiarazione dei redditi (modello 730 o Redditi PF) fino a concorrenza del reddito dei fabbricati.
D: Come si paga se ho più immobili?
R: Per ogni immobile deve essere effettuato un calcolo separato. Nel modello F24, è possibile cumulare i pagamenti utilizzando più righi con lo stesso codice tributo ma indicando gli estremi identificativi di ciascun immobile.
D: Cosa cambia per i terreni agricoli?
R: Per i terreni agricoli, la base imponibile è data dal reddito dominicale rivalutato del 25% e moltiplicato per 130. Sono previste esenzioni per i terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali.