Calcolo Acconti Ires 2021

Calcola in modo preciso gli acconti IRES dovuti per l’anno 2021 in base al tuo reddito imponibile e alla tua situazione fiscale.

Guida Completa al Calcolo degli Acconti IRES 2021

L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) rappresenta una delle principali imposte che le società di capitali e gli enti commerciali devono versare in Italia. Il calcolo degli acconti per l’anno 2021 richiede particolare attenzione, soprattutto alla luce delle modifiche normative e delle specificità legate all’anno fiscale 2020, segnato dalla pandemia di COVID-19.

Cos’è l’IRES e chi deve pagarla

L’IRES è un’imposta proporzionale che colpisce i redditi delle società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.), degli enti commerciali e degli enti non commerciali residenti in Italia. L’aliquota ordinaria è fissata al 24% dal 2017, con alcune eccezioni per specifici regimi agevolati.

• Società di capitali: S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.
• Enti commerciali: Società cooperative, enti pubblici e privati che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali
• Enti non commerciali: Per la parte di reddito derivante da attività commerciali
• Società ed enti non residenti: Solo per i redditi prodotti in Italia

Modalità di calcolo degli acconti IRES 2021

Gli acconti IRES per il 2021 si calcolano sulla base del reddito imponibile del periodo d’imposta precedente (2020). Il versamento avviene in due rate:

1. Primo acconto (40%): Scadenza 30 giugno 2021
2. Secondo acconto (60%): Scadenza 30 novembre 2021

La formula base per il calcolo è:

Acconto IRES = (Reddito Imponibile 2020 × Aliquota IRES) × Percentuale di acconto

Aliquota IRES	Primo acconto (40%)	Secondo acconto (60%)	Totale acconti
24%	9.6% del reddito imponibile	14.4% del reddito imponibile	24% del reddito imponibile
27.5% (regime trasparente)	11% del reddito imponibile	16.5% del reddito imponibile	27.5% del reddito imponibile

Novità e deroghe per il 2021

L’anno 2021 ha introdotto alcune importanti novità nel calcolo degli acconti IRES, principalmente legate alle misure di sostegno economico per fronteggiare la crisi pandemica:

• Riduzione degli acconti: Per i soggetti con ricavi/compensi non superiori a 50 milioni di euro, gli acconti potevano essere calcolati sul 90% dell’imposta dovuta per il 2020 (invece che sul 100%)
• Rateizzazione agevolata: Possibilità di rateizzare il pagamento degli acconti in un numero maggiore di rate (fino a 6) senza applicazione di interessi
• Crediti d’imposta: Utilizzabili in compensazione con gli acconti dovuti

Esempio pratico di calcolo

Consideriamo una S.r.l. con le seguenti caratteristiche:

• Reddito imponibile 2020: €150.000
• Regime ordinario (aliquota 24%)
• Nessun acconto versato nel 2020
• Nessuna rateizzazione

Calcolo:

1. IRES dovuta 2020 = €150.000 × 24% = €36.000
2. Primo acconto 2021 (40%) = €36.000 × 40% = €14.400
3. Secondo acconto 2021 (60%) = €36.000 × 60% = €21.600
4. Totale acconti 2021 = €14.400 + €21.600 = €36.000

Errori comuni da evitare

Nel calcolo degli acconti IRES si possono commettere diversi errori che portano a versamenti insufficienti o eccessivi. Ecco i più frequenti:

1. Utilizzare il reddito sbagliato: Gli acconti si calcolano sul reddito imponibile dell’anno precedente (2020), non su quello in corso (2021)
2. Dimenticare le detrazioni: Alcune spese (come quelle per ricerca e sviluppo) possono ridurre l’imponibile
3. Non considerare i crediti d’imposta: Crediti per investimenti o bonus possono essere utilizzati in compensazione
4. Sbagliare le scadenze: Il primo acconto scade il 30 giugno, il secondo il 30 novembre
5. Non verificare le agevolazioni: Alcune categorie possono beneficiare di riduzioni o esenzioni

Casi particolari

Società in perdita

Se la società ha chiuso il 2020 in perdita, non sono dovuti acconti per il 2021. Tuttavia, è necessario presentare comunque la dichiarazione dei redditi.

Società neo-costituite

Per le società costituite nel 2021, il primo anno non sono dovuti acconti. Gli acconti inizieranno a essere dovuti dal secondo anno di attività.

Cambio di regime fiscale

Se nel 2021 la società cambia regime fiscale (ad esempio passa da ordinario a trasparente), gli acconti vanno calcolati con le regole del nuovo regime.

Modalità di versamento

Gli acconti IRES possono essere versati attraverso:

• Modello F24: Il metodo più comune, tramite home banking o presso gli sportelli bancari
• Compensazione: Utilizzando crediti d’imposta o eccedenze di versamento
• Rateizzazione: Fino a 6 rate mensili di uguale importo (per importi superiori a €1.000)

I codici tributo da utilizzare nel modello F24 sono:

Descrizione	Codice tributo
IRES – Primo acconto	2001
IRES – Secondo acconto	2002
IRES – Saldo	2000

Sanzioni per omesso o insufficiente versamento

In caso di omesso o insufficiente versamento degli acconti IRES, sono previste le seguenti sanzioni:

• Sanzione base: 30% dell’importo non versato
• Interessi: Calcolati al tasso legale (0,01% giornaliero dal 1° gennaio 2021)
• Ravvedimento operoso: Possibilità di regolarizzare con sanzione ridotta (3,75% se entro 90 giorni dalla scadenza)

È importante notare che se l’omesso versamento è inferiore al 10% dell’importo dovuto, non si applica alcuna sanzione (tolleranza del 10%).

Documentazione necessaria

Per calcolare correttamente gli acconti IRES 2021, è necessario avere a disposizione:

• Bilancio 2020 approvato
• Dichiarazione dei redditi 2020 (Modello Redditi SC o UNICO)
• Eventuali documenti relativi a crediti d’imposta o agevolazioni
• Ricevute dei versamenti degli acconti 2020 (se effettuati)
• Documentazione relativa a perdite pregresse (se presenti)

Consigli per ottimizzare il pagamento

1. Verifica i crediti d’imposta: Molte società hanno diritto a crediti (ad esempio per investimenti in ricerca e sviluppo) che possono essere utilizzati in compensazione
2. Valuta la rateizzazione: Se l’importo è elevato, la rateizzazione può aiutare la liquidità aziendale
3. Controlla le agevolazioni: Alcune regioni o settori possono beneficiare di riduzioni
4. Consulta un commercialista: Per situazioni complesse, è sempre meglio affidarsi a un professionista
5. Utilizza strumenti digitali: Il nostro calcolatore può aiutarti a fare una stima preliminare

Fonti ufficiali:

Per approfondimenti normativi, consultare:

• Agenzia delle Entrate – Guida IRES 2021
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa fiscale
• Gazzetta Ufficiale – Testo Unico delle Imposte sui Redditi (D.P.R. 917/1986)

Domande frequenti

1. Cosa succede se non verso gli acconti?

Se non versi gli acconti IRES entro le scadenze previste, sarai soggetto a sanzioni (30% dell’importo non versato) e interessi di mora. Tuttavia, puoi regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, pagando una sanzione ridotta.

2. Posso pagare gli acconti in un’unica soluzione?

Sì, puoi scegliere di pagare l’intero importo degli acconti (100%) entro la scadenza del primo acconto (30 giugno), evitando così di dover fare il secondo versamento a novembre.

3. Come si calcolano gli acconti per le società in regime di trasparenza?

Per le società trasparenti, gli acconti si calcolano applicando l’aliquota del 27,5% al reddito imponibile. Il meccanismo delle due rate (40% e 60%) rimane invariato.

4. Posso compensare i crediti d’imposta con gli acconti IRES?

Sì, puoi utilizzare i crediti d’imposta (ad esempio quelli per investimenti in ricerca e sviluppo, bonus assunzioni, ecc.) in compensazione tramite modello F24.

5. Cosa cambia per le società che hanno usufruito di aiuti COVID?

Le società che hanno beneficiato di aiuti legati alla pandemia (come il credito d’imposta per botteghe e negozi) possono utilizzare questi crediti per ridurre l’importo degli acconti dovuti.

6. Come si calcolano gli acconti per le società con perdite?

Se la società ha chiuso il 2020 in perdita, non sono dovuti acconti per il 2021. Tuttavia, è necessario presentare la dichiarazione dei redditi per certificare la situazione.

7. Posso rateizzare il pagamento degli acconti?

Sì, per importi superiori a €1.000 è possibile rateizzare il pagamento in un massimo di 6 rate mensili di uguale importo, senza applicazione di interessi.

8. Quali sono le scadenze per il 2021?

Le scadenze per il versamento degli acconti IRES 2021 sono:

• Primo acconto (40%): 30 giugno 2021
• Secondo acconto (60%): 30 novembre 2021

9. Cosa succede se verso più del dovuto?

Se versi un importo superiore a quello dovuto, l’eccedenza può essere utilizzata in compensazione con altri tributi o richiesta a rimborso tramite la dichiarazione dei redditi.

10. Come si calcolano gli acconti per le società neo-costituite?

Le società costituite nel 2021 non devono versare acconti per il primo anno di attività. Gli acconti inizieranno a essere dovuti dal 2022, calcolati sul reddito 2021.