Calcolo Acconto Ires 2020

Guida Completa al Calcolo Acconto IRES 2020

L’acconto IRES rappresenta un anticipo delle imposte dovute per l’anno in corso, calcolato sulla base dei redditi dell’anno precedente. Per il 2020, il calcolo dell’acconto IRES segue regole specifiche che ogni contribuente deve conoscere per evitare sanzioni o pagamenti eccessivi.

Cos’è l’Acconto IRES?

L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è una tassa che colpisce i redditi delle società di capitali, degli enti commerciali e delle società di persone. L’acconto IRES è un pagamento anticipato che deve essere versato in due rate:

• Primo acconto (40%): entro il 30 novembre dell’anno di riferimento (2020)
• Secondo acconto (60%): entro il 30 giugno dell’anno successivo (2021)

Metodi di Calcolo dell’Acconto IRES 2020

Esistono due metodi principali per calcolare l’acconto IRES, come previsto dall’articolo 17 del DPR 597/1973:

1. Metodo Storico (100%): L’acconto è pari al 100% dell’IRES dovuta per l’anno precedente (2019).
   • Vantaggio: Semplicità di calcolo
   • Svantaggio: Potrebbe risultare eccessivo se il reddito 2020 è inferiore
2. Metodo Previsionale (103%): L’acconto è pari al 103% dell’IRES prevista per l’anno in corso (2020).
   • Vantaggio: Più preciso se si conoscono già i redditi 2020
   • Svantaggio: Richiede una stima accurata

Attenzione: Se l’acconto versato risulta inferiore al 90% dell’imposta dovuta, scattano gli interessi di mora (tasso legale + 2%).

Aliquote IRES 2020

Le aliquote IRES applicabili nel 2020 variano in base al tipo di società:

Tipo di Soggetto	Aliquota IRES 2020	Note
Società di capitali (S.p.A., S.r.l., etc.)	24%	Aliquota standard
Start-up innovative	15%	Per i primi 5 anni di attività
Società non operative	27.5%	Aliquota maggiorata
Enti non commerciali	24%	Solo sulla parte imponibile

Esempio Pratico di Calcolo

Supponiamo che una S.r.l. abbia avuto nel 2019:

• Reddito imponibile: €100.000
• Aliquota IRES: 24%
• IRES 2019: €24.000

Con il metodo storico:

• Acconto 2020 = 100% di €24.000 = €24.000
• Primo acconto (40%) = €9.600 (da versare entro 30/11/2020)
• Secondo acconto (60%) = €14.400 (da versare entro 30/06/2021)

Con il metodo previsionale (supponendo reddito 2020 = €120.000):

• IRES prevista 2020 = €120.000 × 24% = €28.800
• Acconto 2020 = 103% di €28.800 = €29.664
• Primo acconto (40%) = €11.865,60
• Secondo acconto (60%) = €17.798,40

Crediti d’Imposta Utilizzabili

I crediti d’imposta possono essere utilizzati per ridurre l’acconto IRES dovuto. I principali crediti utilizzabili nel 2020 includono:

• Credito per investimenti in ricerca e sviluppo (art. 3 D.L. 145/2013)
• Credito d’imposta per assunzioni (Bonus Sud, etc.)
• Credito per formazione 4.0
• Crediti derivanti da eccedenze IRAP

I crediti possono essere utilizzati fino a concorrenza dell’imposta dovuta, senza limite di importo (salvo specifiche disposizioni per alcuni crediti).

Scadenze e Modalità di Versamento

Le scadenze per il versamento dell’acconto IRES 2020 sono:

• Primo acconto (40%): 30 novembre 2020 (codice tributo 2001)
• Secondo acconto (60%): 30 giugno 2021 (codice tributo 2002)

Il versamento può essere effettuato:

• Tramite modello F24 (telematico o cartaceo)
• Con addebito diretto su conto corrente (per importi superiori a €1.000)
• Presso gli uffici postali o banche convenzionate

Importante: In caso di omesso o insufficiente versamento, sono dovuti:

• Interessi di mora (0,40% mensile)
• Sanzione dal 30% al 120% dell’importo non versato (riducibile con ravvedimento operoso)

Differenze tra Acconto IRES e Saldo IRES

Aspetto	Acconto IRES	Saldo IRES
Base di calcolo	Reddito anno precedente o previsione anno corrente	Reddito effettivo dell’anno
Scadenza	30/11 e 30/06	Entro il termine per la presentazione della dichiarazione (generalmente 30/09)
Importo	100% o 103% dell’imposta di riferimento	Differenza tra imposta dovuta e acconti già versati
Sanzioni	Interessi e sanzioni se inferiore al 90% del dovuto	Sanzioni per omessa o infedele dichiarazione

Casi Particolari

Alcune situazioni richiedono attenzione specifica:

• Società in perdita nel 2019:
  • Se il reddito 2019 è negativo, l’acconto 2020 è zero (metodo storico)
  • Se si prevede un reddito positivo nel 2020, conviene usare il metodo previsionale
• Società neo-costituite:
  • Non avendo un anno precedente, l’acconto è zero
  • Il primo versamento sarà il saldo 2020 (entro 30/09/2021)
• Cambio di aliquota:
  • Se l’aliquota 2020 è diversa da quella 2019 (es. da 15% a 24%), il metodo storico potrebbe essere svantaggioso
  • In questo caso, il metodo previsionale è generalmente più conveniente

Strategie per Ottimizzare l’Acconto IRES

1. Analisi comparativa:

   Calcolare entrambi i metodi (storico e previsionale) e scegliere quello più vantaggioso. Il nostro calcolatore esegue automaticamente questa comparazione.

2. Utilizzo dei crediti:

   Massimizzare l’utilizzo dei crediti d’imposta disponibili per ridurre l’acconto dovuto. Verificare che i crediti siano effettivamente utilizzabili per l’IRES (alcuni sono validi solo per IRAP o altre imposte).

3. Ravvedimento operoso:

   In caso di errore nel calcolo, è possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, pagando una sanzione ridotta (generalmente 1/10 del minimo).

4. Pianificazione fiscale:

   Per le società con redditi variabili, può essere utile anticipare o posticipare alcuni ricavi/costi per ottimizzare la base imponibile.

Normativa di Riferimento

Il calcolo dell’acconto IRES è regolato dalle seguenti normative:

• Articolo 17 del DPR 29 settembre 1973, n. 597 (Testo Unico delle Imposte sui Redditi)
• Articolo 1 del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione dell’IRES)
• Articolo 1, commi da 63 a 85, della Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015 – riduzione aliquota IRES al 24%)
• Circolare Agenzia delle Entrate n. 19/E del 2015 (Chiarimenti su acconti e saldi)

Fonti Ufficiali

Per approfondimenti, consultare:

• Agenzia delle Entrate – Normativa IRES
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Sezione Fisco
• Gazzetta Ufficiale – Testi normativi

Domande Frequenti

1. Cosa succede se non verso l’acconto IRES?

In caso di omesso versamento, sono dovuti:

• Interessi di mora (0,40% mensile sull’importo non versato)
• Sanzione dal 30% al 120% dell’importo non versato (a seconda della gravità)

È possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, pagando una sanzione ridotta (generalmente 1/10 del minimo).

2. Posso pagare l’acconto in un’unica soluzione?

Sì, è possibile versare l’intero acconto (100%) entro il 30 novembre 2020, evitando così il secondo versamento del 30 giugno 2021. Questo può essere vantaggioso se si prevede di avere liquidità sufficiente.

3. Come si calcola l’acconto se nel 2019 ho avuto una perdita?

Se il reddito imponibile 2019 è negativo (perdita), l’acconto IRES 2020 con il metodo storico sarà zero. In questo caso, è consigliabile:

• Utilizzare il metodo previsionale se si prevede un reddito positivo nel 2020
• Verificare se ci sono crediti d’imposta utilizzabili per ridurre eventuali acconti

4. Posso modificare l’acconto già versato?

Sì, è possibile modificare l’acconto versato:

• Se si è versato un importo eccessivo, la differenza sarà compensata con il saldo 2020 o rimborsata
• Se si è versato un importo insufficiente, è possibile integrare con il ravvedimento operoso o attendere il saldo

Attenzione: se l’acconto versato è inferiore al 90% dell’imposta dovuta, scattano gli interessi di mora.

5. L’acconto IRES è detraibile?

No, l’acconto IRES non è detraibile perché rappresenta un anticipo dell’imposta dovuta. Tuttavia, l’IRES stessa (sia acconto che saldo) è deducibile ai fini IRAP, se applicabile.

Conclusione

Il calcolo dell’acconto IRES 2020 richiede attenzione e precisione per evitare sanzioni e ottimizzare la posizione fiscale della società. Utilizzando il nostro calcolatore, è possibile determinare l’importo esatto da versare in base al metodo prescelto (storico o previsionale) e ai crediti d’imposta disponibili.

Ricordiamo che:

• Il metodo storico è più semplice ma potrebbe portare a versare più del dovuto
• Il metodo previsionale è più preciso ma richiede una stima accurata del reddito 2020
• I crediti d’imposta possono ridurre significativamente l’acconto dovuto
• Le scadenze (30/11/2020 e 30/06/2021) sono tassative

In caso di dubbi, è sempre consigliabile consultare un commercialista o un consulente fiscale per una valutazione personalizzata, soprattutto in presenza di situazioni complesse (cambio aliquota, crediti particolari, etc.).