Acconto Ires 2021 Calcolo

Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2021 in base al tuo reddito imponibile e alla tua situazione fiscale.

Guida Completa al Calcolo dell’Acconto IRES 2021

L’acconto IRES rappresenta uno dei principali adempimenti fiscali per le società di capitali e gli enti commerciali in Italia. Questo articolo fornisce una guida dettagliata su come calcolare correttamente l’acconto IRES per l’anno 2021, tenendo conto delle normative vigenti e delle possibili casistiche.

Cos’è l’IRES e quando si applica

L’Imposta sul Reddito delle Società (IRES) è una tassa che colpisce i redditi prodotti dalle società di capitali, dagli enti commerciali e da alcuni enti non commerciali. L’aliquota ordinaria dell’IRES è fissata al 24% dal 2017, dopo essere stata ridotta dal precedente 27,5%.

Sono soggetti all’IRES:

• Società per azioni (S.p.A.)
• Società a responsabilità limitata (S.r.l.)
• Società in accomandita per azioni (S.a.p.a.)
• Società cooperative e mutue assicuratrici
• Enti pubblici e privati diversi dalle società (che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali)

Normativa sugli acconti IRES 2021

Il versamento degli acconti IRES è disciplinato dall’articolo 17 del D.P.R. n. 597/1973 e successive modifiche. Per l’anno 2021, gli acconti devono essere versati in due rate:

1. Primo acconto: 40% dell’importo dovuto, con scadenza 16 giugno 2021
2. Secondo acconto: 60% dell’importo dovuto, con scadenza 30 novembre 2021

L’importo degli acconti può essere calcolato con due metodi alternativi:

Metodo	Descrizione	Vantaggi	Svantaggi
Metodo storico	Basato sull’IRES dovuta per l’anno precedente (100%)	Semplice da calcolare	Potrebbe portare a versare più del dovuto se il reddito diminuisce
Metodo previsionale	Basato sulla stima dell’IRES dovuta per l’anno in corso (90%)	Più preciso se si prevede una variazione del reddito	Richiede una stima accurata del reddito annuale

Come calcolare l’acconto IRES 2021

Il calcolo dell’acconto IRES segue queste fasi:

1. Determinare il reddito imponibile 2020: Questo è il punto di partenza per il metodo storico. Per il metodo previsionale, sarà necessario stimare il reddito 2021.
2. Calcolare l’IRES teorica: Applicare l’aliquota del 24% al reddito imponibile.
3. Sottrare eventuali crediti d’imposta: Alcuni crediti (come quelli per ricerca e sviluppo) possono essere utilizzati in compensazione.
4. Determinare l’importo degli acconti:
   • Metodo storico: 100% dell’IRES 2020
   • Metodo previsionale: 90% dell’IRES 2021 stimata
5. Suddividere in due rate: 40% per il primo acconto e 60% per il secondo.
6. Sottrare eventuali acconti già versati: Se nel 2020 sono stati versati acconti, questi possono essere portati in compensazione.

Esempio pratico di calcolo

Consideriamo una S.r.l. con le seguenti caratteristiche:

• Reddito imponibile 2020: €150.000
• Aliquota IRES: 24%
• Crediti d’imposta utilizzabili: €2.000
• Acconti versati nel 2020: €3.000

Calcolo con metodo storico:

1. IRES 2020 = €150.000 × 24% = €36.000
2. IRES netta = €36.000 – €2.000 (crediti) = €34.000
3. Totale acconti 2021 = €34.000 × 100% = €34.000
4. Primo acconto (40%) = €34.000 × 40% = €13.600
5. Secondo acconto (60%) = €34.000 × 60% = €20.400
6. Saldo primo acconto = €13.600 – €3.000 (acconti 2020) = €10.600

Errori comuni da evitare

Nel calcolo degli acconti IRES, è facile commettere errori che possono portare a sanzioni o a versamenti insufficienti. Ecco gli errori più frequenti:

• Dimenticare di considerare i crediti d’imposta: Molte aziende non tengono conto dei crediti maturati che potrebbero ridurre l’importo dovuto.
• Utilizzare il metodo sbagliato: Il metodo previsionale richiede una stima accurata; se il reddito effettivo supera la stima del 10%, si applicano sanzioni.
• Non considerare le variazioni di aliquota: Anche se l’aliquota IRES è rimasta al 24% nel 2021, alcune categorie di enti potrebbero avere aliquote diverse.
• Scordare le scadenze: I versamenti fuori termine comportano sanzioni del 30% dell’importo non versato.
• Non compensare gli acconti versati in eccesso: Gli acconti versati in eccesso nell’anno precedente possono essere utilizzati per ridurre quelli dell’anno in corso.

Casi particolari

Alcune situazioni richiedono un trattamento specifico:

Casistica	Trattamento fiscale	Normativa di riferimento
Società in perdita	Se la società ha riportato una perdita nel 2020, non è dovuto alcun acconto per il 2021 (metodo storico). Con il metodo previsionale, se si prevede un reddito nel 2021, sarà dovuto l’acconto.	Art. 17, D.P.R. 597/1973
Società neo-costituite	Le società costituite nel 2021 non hanno un anno precedente di riferimento. Devono utilizzare il metodo previsionale basato sulla stima del reddito 2021.	Art. 17, comma 2, D.P.R. 597/1973
Società in liquidazione	Le società in liquidazione sono esonerate dal versamento degli acconti se la liquidazione è iniziata prima del 1° gennaio 2021.	Art. 182, Tuir
Società trasparenti	Per le società trasparenti, l’IRES non si applica al reddito imputato ai soci. L’acconto va calcolato solo sulla parte di reddito tassato in capo alla società.	Art. 115, Tuir

Modalità di versamento

Gli acconti IRES devono essere versati esclusivamente tramite modello F24, utilizzando i seguenti codici tributo:

• Codice 2001: IRES – Acconto prima rata
• Codice 2002: IRES – Acconto seconda rata o unico acconto
• Codice 2003: IRES – Saldo

Il versamento può essere effettuato:

• Tramite home banking
• Presso gli sportelli bancari o postali
• Utilizzando i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (F24 web)

È importante conservare la ricevuta di versamento come prova del pagamento effettuato.

Sanzioni per omesso o insufficiente versamento

In caso di omesso o insufficiente versamento degli acconti IRES, si applicano le seguenti sanzioni:

• Sanzione base: 30% dell’importo non versato o versato in ritardo.
• Interessi moratori: Calcolati al tasso legale (attualmente 0,01% giornaliero) dal giorno successivo alla scadenza fino alla data di effettivo versamento.
• Riduzione sanzioni: Se il versamento avviene entro 90 giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta al 3% (ravvedimento operoso).

Per esempio, se una società doveva versare €10.000 come primo acconto entro il 16 giugno 2021 e non lo ha fatto, la sanzione base sarà di €3.000 (30% di €10.000), oltre agli interessi moratori.

Compensazione dei crediti

È possibile compensare gli acconti IRES con crediti d’imposta certificati, come:

• Crediti per ricerca e sviluppo (art. 3, D.L. 145/2013)
• Crediti per investimenti in beni strumentali (Superammortamento e Iperammortamento)
• Crediti d’imposta per assunzioni agevolate
• Crediti IVA

La compensazione deve essere indicata nel modello F24, utilizzando i codici tributo specifici per ciascun tipo di credito. È importante verificare che i crediti siano:

• Certificati (per i crediti superiori a €5.000)
• Non prescritti
• Non già utilizzati in precedenti compensazioni

Differenze tra acconto IRES e acconto IRAP

Spesso si confondono l’acconto IRES con l’acconto IRAP. Ecco le principali differenze:

Caratteristica	Acconto IRES	Acconto IRAP
Soggetti passivi	Società di capitali, enti commerciali	Tutti i soggetti che esercitano attività autonomamente organizzata (inclusi professionisti e imprese individuali)
Base imponibile	Reddito d’impresa (con alcune esclusioni)	Valore della produzione netta
Aliquota standard	24%	Varia per regione (generalmente 3,9%)
Scadenze 2021	16 giugno (40%) e 30 novembre (60%)	16 giugno (40%) e 30 novembre (60%)
Codici tributo F24	2001 e 2002	3801 e 3802 (per le regioni a statuto ordinario)

Novità fiscali per il 2021

Per l’anno 2021, alcune novità potrebbero influenzare il calcolo dell’IRES:

• Proroga crediti d’imposta: Sono stati prorogati alcuni crediti d’imposta, come quello per la ricerca e sviluppo, che possono essere utilizzati in compensazione.
• Detrazioni per investimenti 4.0: Il credito d’imposta per gli investimenti in beni materiali e immateriali 4.0 è stato confermato, con aliquote differenziate a seconda del tipo di bene.
• Regime forfetario per le start-up: Alcune start-up innovative possono beneficiare di un regime agevolato per i primi anni di attività.
• Modifiche alla deducibilità degli ammortamenti: Sono state introdotte nuove regole per la deducibilità degli ammortamenti dei beni immateriali.

Consigli per ottimizzare la posizione fiscale

Per ridurre l’onere fiscale legato all’IRES, è possibile adottare alcune strategie legittime:

1. Utilizzare tutti i crediti d’imposta disponibili: Verificare di aver incluso tutti i crediti maturati (ricerca e sviluppo, assunzioni, investimenti, ecc.) nel calcolo degli acconti.
2. Ottimizzare la timing delle plusvalenze: Posticipare o anticipare la realizzazione di plusvalenze può influenzare il reddito imponibile.
3. Valutare la deducibilità dei costi: Alcuni costi (come quelli per formazione del personale o per consulenze) possono essere interamente dedotti se correttamente documentati.
4. Considerare la trasformazione societaria: In alcuni casi, passare da una forma societaria a un’altra (ad esempio, da S.r.l. a S.p.A.) può portare a vantaggi fiscali.
5. Utilizzare il metodo previsionale con cautela: Se si prevede una riduzione del reddito, il metodo previsionale può portare a un risparmio immediato, ma è necessario essere precisi nella stima per evitare sanzioni.

Documentazione da conservare

Per essere in regola con gli adempimenti fiscali, è fondamentale conservare la seguente documentazione:

• Copie dei modelli F24 di versamento degli acconti
• Documentazione giustificativa dei crediti d’imposta utilizzati
• Bilancio 2020 e eventuali relazioni di revisione
• Documentazione relativa a plusvalenze/minusvalenze realizzate
• Contratti e fatture relativi a investimenti agevolati
• Delibere assembleari relative alla distribuzione degli utili

La documentazione deve essere conservata per almeno 10 anni dal termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, come previsto dall’art. 22 del D.P.R. 600/1973.

Domande frequenti sull’acconto IRES 2021

1. Cosa succede se non verso gli acconti IRES?

In caso di omesso versamento, l’Agenzia delle Entrate applicherà una sanzione del 30% sull’importo non versato, oltre agli interessi moratori. È possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, che riduce la sanzione al 3% se il versamento avviene entro 90 giorni dalla scadenza.

2. Posso compensare gli acconti IRES con crediti IVA?

Sì, è possibile compensare i crediti IVA con gli acconti IRES, a condizione che i crediti siano certi, liquidi ed esigibili. La compensazione deve essere effettuata tramite modello F24, utilizzando i codici tributo appropriati.

3. Come faccio a sapere se devo usare il metodo storico o previsionale?

Il metodo storico è obbligatorio per le società che non possono fare una stima affidabile del reddito dell’anno in corso. Il metodo previsionale è consigliato se si prevede una significativa variazione del reddito (in aumento o in diminuzione) rispetto all’anno precedente. In caso di dubbio, è possibile utilizzare entrambi i metodi e versare l’importo minore, evitando così sanzioni per sottostima.

4. Cosa succede se la mia società è in perdita nel 2020?

Se la società ha riportato una perdita fiscale nel 2020, non è dovuto alcun acconto IRES per il 2021 utilizzando il metodo storico. Tuttavia, se si prevede un reddito per il 2021, sarà necessario utilizzare il metodo previsionale e versare il 90% dell’IRES stimata.

5. Posso rateizzare il pagamento degli acconti?

No, gli acconti IRES devono essere versati nelle scadenze previste (16 giugno e 30 novembre) in un’unica soluzione per ciascuna rata. Non è previsto un meccanismo di rateizzazione per gli acconti.

6. Come si calcola l’acconto IRES per una società neo-costituita?

Le società costituite nel 2021 non hanno un anno precedente di riferimento, quindi devono utilizzare esclusivamente il metodo previsionale. L’acconto sarà pari al 90% dell’IRES stimata per il 2021, suddivisa in due rate (40% a giugno e 60% a novembre).

7. Cosa succede se verso più del dovuto?

Se si versa un importo superiore a quello dovuto, l’eccedenza può essere:

• Portata in compensazione con altri debiti tributari (tramite modello F24)
• Chiesa a rimborso presentando un’istanza all’Agenzia delle Entrate
• Utilizzata per ridurre il saldo IRES dell’anno successivo

8. Posso delegare il versamento degli acconti al mio commercialista?

Sì, è possibile delegare il versamento degli acconti al proprio commercialista o a un intermediario abilitato. È importante fornire tutti i dati necessari (reddito imponibile, crediti disponibili, ecc.) e conservare la documentazione di delega.

Fonti ufficiali e approfondimenti

Per ulteriori informazioni sull’acconto IRES 2021, è possibile consultare le seguenti fonti ufficiali:

• Sito dell’Agenzia delle Entrate – Sezione “Imposte sui redditi”
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa fiscale aggiornata
• Gazzetta Ufficiale – Testi integrali dei decreti e delle leggi

Per casi particolari o situazioni complesse, si consiglia di consultare un commercialista o un consulente fiscale specializzato.