Calcolo Acconti IRES 2020
Guida Completa al Calcolo Acconti IRES 2020
Il calcolo degli acconti IRES (Imposta sul Reddito delle Società) per l’anno 2020 rappresenta un adempimento fiscale fondamentale per tutte le società di capitali, gli enti commerciali e gli enti non commerciali residenti in Italia. Questa guida approfondita vi accompagnerà attraverso tutti gli aspetti tecnici e pratici necessari per un corretto calcolo.
1. Cos’è l’IRES e chi deve pagarla
L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è un’imposta diretta che colpisce i redditi prodotti dalle società e dagli enti. Sono soggetti all’IRES:
- Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.)
- Società cooperative e di mutua assicurazione
- Enti commerciali residenti
- Enti non commerciali residenti per la parte di reddito derivante da attività commerciali
- Società ed enti non residenti per i redditi prodotti in Italia
L’aliquota standard IRES è fissata al 24% dal 2017, con alcune eccezioni per specifiche categorie di enti che applicano un’aliquota del 27,5%.
2. Il meccanismo degli acconti IRES
Il sistema degli acconti IRES prevede il versamento anticipato dell’imposta dovuta per l’anno in corso, suddiviso in due rate:
- Primo acconto: pari al 40% dell’imposta dovuta per l’anno precedente, da versare entro il 30 giugno
- Secondo acconto: pari al 60% dell’imposta dovuta per l’anno precedente, da versare entro il 30 novembre
Per il 2020, gli acconti si calcolano quindi sulla base dell’IRES dovuta per il 2019, con eventuali conguagli a saldo nel 2021.
3. Metodologia di calcolo passo-passo
Il calcolo degli acconti IRES 2020 segue questa procedura:
- Determinazione del reddito imponibile 2019: Parte dal risultato prima delle imposte del bilancio 2019, con le necessarie rettifiche fiscali (plusvalenze, minusvalenze, costi non deducibili, ecc.)
- Applicazione dell’aliquota IRES: Moltiplica il reddito imponibile per l’aliquota applicabile (24% o 27,5%)
- Calcolo degli acconti 2020:
- Primo acconto = 40% dell’IRES 2019
- Secondo acconto = 60% dell’IRES 2019
- Verifica dei versamenti già effettuati: Sottrai eventuali acconti già versati nel 2020
- Applicazione dei crediti d’imposta: Utilizza eventuali crediti disponibili (ad esempio, crediti per ricerca e sviluppo, crediti d’imposta per investimenti)
4. Esempio pratico di calcolo
Consideriamo una S.r.l. con le seguenti caratteristiche:
| Voce | Importo (€) |
|---|---|
| Reddito imponibile 2019 | 150.000,00 |
| Aliquota IRES | 24% |
| IRES 2019 | 36.000,00 |
| Primo acconto 2020 (40%) | 14.400,00 |
| Secondo acconto 2020 (60%) | 21.600,00 |
Supponendo che la società abbia già versato:
- Primo acconto: 12.000,00 €
- Secondo acconto: 18.000,00 €
- Crediti utilizzabili: 2.000,00 €
Il saldo da versare a conguaglio sarà:
IRES dovuta 2020: 36.000,00 €
Acconti versati: 30.000,00 €
Crediti utilizzati: 2.000,00 €
Saldo da versare: 4.000,00 €
5. Scadenze e modalità di versamento
Le scadenze per il versamento degli acconti IRES 2020 sono:
- Primo acconto: 30 giugno 2020 (codice tributo 2001)
- Secondo acconto: 30 novembre 2020 (codice tributo 2002)
- Saldo: Entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi 2020 (generalmente giugno/luglio 2021)
I versamenti possono essere effettuati:
- Tramite modello F24, sia in modalità telematica che cartacea
- Utilizzando i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline)
- Presso gli sportelli bancari o postali abilitati
6. Errori comuni da evitare
Nel calcolo degli acconti IRES si verificano spesso questi errori:
- Base imponibile errata: Non considerare tutte le rettifiche fiscali necessarie al reddito civilistico
- Aliquota sbagliata: Applicare l’aliquota standard del 24% quando sarebbe dovuta quella del 27,5%
- Dimenticanza dei crediti: Non considerare i crediti d’imposta utilizzabili che potrebbero ridurre il saldo
- Scadenze non rispettate: Versare gli acconti in ritardo comporta sanzioni e interessi
- Arrotondamenti errati: L’IRES si calcola in euro con arrotondamento al centesimo
7. Novità e aggiornamenti per il 2020
Per l’anno 2020, alcune novità importanti da considerare:
- Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali: Introduzione di un credito del 6% per investimenti in beni materiali strumentali nuovi
- Proroga termini COVID-19: Alcune scadenze sono state prorogate a causa dell’emergenza sanitaria
- Deduzione ACE: Confermata la deduzione per gli incrementi di capitale proprio (Aiuto alla Crescita Economica)
- Patent Box: Estensione del regime agevolato per i redditi derivanti dall’utilizzo di beni immateriali
8. Confronto con altri paesi UE
La tabella seguente mostra un confronto tra l’aliquota IRES italiana e quelle di altri principali paesi europei:
| Paese | Aliquota Società 2020 | Sistema Acconti | Note |
|---|---|---|---|
| Italia | 24% (27,5% per alcune categorie) | 2 rate (40% e 60%) | Aliquota ridotta al 15% per start-up innovative |
| Germania | 15% + sovraimposta comunale (totale ~30%) | 4 rate trimestrali | Sistema di tassazione progressiva per PMI |
| Francia | 28% (31% per grandi imprese) | 4 rate (15%, 25%, 25%, 35%) | Aliquota ridotta al 15% per PMI su primi 38.120€ |
| Spagna | 25% | 3 rate (20%, 40%, 40%) | Aliquota ridotta al 15% per nuove imprese |
| Regno Unito | 19% | Sistema “pay as you earn” | Aliquota unica senza scaglioni |
Come si può osservare, il sistema italiano si posiziona nella media europea per quanto riguarda l’aliquota, mentre il meccanismo degli acconti in due rate semestrali è tra i più semplici rispetto ad altri paesi che prevedono più rate di versamento.
9. Documentazione e adempimenti correlati
Oltre al calcolo e versamento degli acconti IRES, le società devono:
- Conservare tutta la documentazione giustificativa (bilanci, registri IVA, documenti contabili)
- Presentare la dichiarazione dei redditi (modello Redditi SC o UNICO Società di Capitali)
- Compilare il quadro RX per il calcolo dell’IRES
- Eventualmente presentare la dichiarazione IVA (modello IVA)
- Conservare i giustificativi di pagamento degli acconti
Tutta questa documentazione deve essere conservata per almeno 10 anni, come previsto dall’art. 22 del DPR 600/1973.
10. Strategie di ottimizzazione fiscale
Alcune strategie lecite per ottimizzare il carico fiscale IRES:
- Utilizzo dei crediti d’imposta: Massimizzare l’utilizzo di crediti per ricerca e sviluppo, formazione, investimenti in beni strumentali
- Deduzione ACE: Aumentare il capitale proprio per beneficiare della deduzione degli interessi passivi
- Patent Box: Applicare il regime agevolato per i redditi derivanti da beni immateriali
- Pianificazione degli investimenti: Anticipare o posticipare investimenti in base alle esigenze fiscali
- Utilizzo delle perdite fiscali: Compensare le perdite degli esercizi precedenti entro i limiti di legge
- Scelta della forma societaria: Valutare se altre forme (come le SRLS) possano offrire vantaggi fiscali
È fondamentale che queste strategie siano implementate con il supporto di un commercialista esperto, per evitare contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Fonti Ufficiali e Approfondimenti
Per informazioni ufficiali e aggiornate sul calcolo degli acconti IRES 2020, consultare:
- Sito ufficiale Agenzia delle Entrate – Sezione “Imposte sui redditi – Società”
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa fiscale aggiornata
- EUR-Lex – Accesso alla normativa comunitaria in materia fiscale
Per approfondimenti tecnici, si consiglia la consultazione del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), in particolare:
- Art. 73 – Determinazione del reddito delle società
- Art. 75 – Società ed enti commerciali residenti
- Art. 76 – Società ed enti non residenti
- Art. 172 – Pagamento delle imposte