Calcolatore Acconti IRES e IRAP 2020
Calcola in modo preciso gli acconti dovuti per IRES e IRAP secondo la normativa 2020
Guida Completa al Calcolo degli Acconti IRES e IRAP 2020
Il calcolo degli acconti per IRES (Imposta sul Reddito delle Società) e IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) rappresenta un adempimento fiscale fondamentale per tutte le società di capitali, gli enti commerciali e alcuni tipi di società di persone. La normativa per l’anno 2020 introduce alcune specificità che è importante conoscere per evitare errori che potrebbero comportare sanzioni o interessi.
1. Normativa di Riferimento per il 2020
Gli acconti IRES e IRAP per l’anno 2020 sono disciplinati principalmente dai seguenti articoli:
- Art. 17 del D.P.R. n. 600/1973 per gli aspetti generali degli acconti
- Art. 37 del D.P.R. n. 602/1973 per le modalità di versamento
- Art. 1 del D.Lgs. n. 446/1997 per l’IRAP
- Art. 75 del TUIR (D.P.R. n. 917/1986) per l’IRES
Per il 2020, le scadenze per il versamento degli acconti sono:
- Primo acconto: 30 giugno 2020 (o il 30 luglio con maggiorazione dello 0,40%)
- Secondo acconto: 30 novembre 2020 (o il 30 dicembre con maggiorazione dello 0,40%)
2. Metodi di Calcolo degli Acconti
Esistono due principali metodi per calcolare gli acconti IRES e IRAP:
2.1 Metodo Storico (o “dell’imposta precedente”)
Questo è il metodo più utilizzato e prevede che:
- Si calcoli l’imposta (IRES o IRAP) dovuta per l’anno precedente (2019)
- Si applichi una percentuale del 98% a tale imposta
- Il risultato viene suddiviso in due rate:
- 40% come primo acconto
- 60% come secondo acconto
Formula:
Primo acconto = (Imposta 2019 × 98%) × 40%
Secondo acconto = (Imposta 2019 × 98%) × 60%
2.2 Metodo Previsionale
Questo metodo si basa sulla stima del reddito per l’anno in corso (2020) e prevede:
- Una stima del reddito imponibile per il 2020
- Calcolo dell’imposta teorica sul reddito stimato
- Suddivisione dell’imposta in due rate (40% e 60%)
Formula:
Primo acconto = (Imposta prevista 2020) × 40%
Secondo acconto = (Imposta prevista 2020) × 60%
3. Aliquote Applicabili nel 2020
3.1 Aliquote IRES 2020
L’aliquota standard dell’IRES per il 2020 è del 24%. Tuttavia, alcune categorie di contribuenti possono essere soggette a aliquote diverse:
- 27,5% per alcune società finanziarie e assicurative
- Aliquote ridotte per specifiche attività o in presenza di particolari agevolazioni
3.2 Aliquote IRAP 2020
L’aliquota IRAP varia in base alla regione e al tipo di attività svolta. Le aliquote standard per il 2020 sono:
| Regione | Aliquota Standard | Aliquota Ridotta (se applicabile) |
|---|---|---|
| Lombardia | 4,82% | 3,90% (per alcune attività) |
| Piemonte | 4,82% | 3,90% |
| Lazio | 4,25% | 3,90% |
| Emilia-Romagna | 4,25% | 3,90% |
| Veneto | 4,25% | 3,90% |
| Altre Regioni | 3,90% | – |
Per conoscere l’aliquota esatta applicabile alla propria attività, è necessario consultare la normativa regionale specifica o il proprio commercialista.
4. Esempio Pratico di Calcolo
Consideriamo una società con i seguenti dati:
- Reddito imponibile 2019: €100.000
- Aliquota IRES: 24%
- Aliquota IRAP: 3,9%
- Metodo: Storico (98%)
Calcolo IRES:
- Imposta IRES 2019 = €100.000 × 24% = €24.000
- Base acconti = €24.000 × 98% = €23.520
- Primo acconto (40%) = €23.520 × 40% = €9.408
- Secondo acconto (60%) = €23.520 × 60% = €14.112
Calcolo IRAP:
- Imposta IRAP 2019 = €100.000 × 3,9% = €3.900
- Base acconti = €3.900 × 98% = €3.822
- Primo acconto (40%) = €3.822 × 40% = €1.528,80
- Secondo acconto (60%) = €3.822 × 60% = €2.293,20
Totale acconti 2020: €9.408 (IRES) + €1.528,80 (IRAP) + €14.112 (IRES) + €2.293,20 (IRAP) = €27.342
5. Errori Comuni da Evitare
Nel calcolo e nel versamento degli acconti IRES e IRAP, alcuni errori sono particolarmente frequenti:
- Utilizzo dell’aliquota sbagliata: Verificare sempre l’aliquota IRAP applicabile nella propria regione e per il proprio settore.
- Dimenticare la riduzione del 2%: Nel metodo storico, è fondamentale applicare il 98% all’imposta dell’anno precedente.
- Scadenze errate: I versamenti devono essere effettuati entro il 30 giugno e il 30 novembre (o i giorni successivi con maggiorazione).
- Confondere reddito imponibile con ricavi: L’IRES si calcola sul reddito imponibile, non sui ricavi lordi.
- Non considerare le agevolazioni: Alcune società possono beneficiare di riduzioni o esenzioni parziali.
6. Codici Tributo per il Versamento
Per effettuare correttamente il versamento degli acconti, è necessario utilizzare i seguenti codici tributo:
| Tributo | Codice | Descrizione |
|---|---|---|
| IRES – Primo acconto | 2001 | IRES – Primo acconto (art. 17 D.P.R. n. 600/1973) |
| IRES – Secondo acconto | 2002 | IRES – Secondo acconto o saldo (art. 17 D.P.R. n. 600/1973) |
| IRAP – Primo acconto | 3801 | IRAP – Primo acconto (art. 1 D.Lgs. n. 446/1997) |
| IRAP – Secondo acconto | 3802 | IRAP – Secondo acconto o saldo (art. 1 D.Lgs. n. 446/1997) |
I versamenti devono essere effettuati utilizzando il modello F24, sia in modalità telematica che cartacea (per importi inferiori a €1.000).
7. Novità e Deroghe per il 2020
L’anno 2020 ha introdotto alcune novità a causa dell’emergenza COVID-19:
- Proroga dei termini: Con il Decreto “Cura Italia” (D.L. n. 18/2020), i termini per il versamento del primo acconto sono stati prorogati al 30 luglio 2020 senza applicazione di sanzioni o interessi.
- Riduzione degli acconti: Alcune categorie di contribuenti hanno potuto beneficiare di una riduzione degli acconti fino al 20% in base al calo del fatturato.
- Sospensione dei versamenti: Per i soggetti con ricavi/compensi non superiori a €2 milioni nel 2019, è stata prevista la sospensione dei versamenti fino al 30 settembre 2020.
8. Confronto tra Metodo Storico e Previsionale
La scelta tra metodo storico e previsionale dipende da diversi fattori. Ecco un confronto dettagliato:
| Criterio | Metodo Storico | Metodo Previsionale |
|---|---|---|
| Base di calcolo | Imposta dell’anno precedente | Stima dell’imposta corrente |
| Complessità | Bassa (dati certi) | Alta (richiede stime) |
| Rischio di errori | Basso | Alto (se la stima è errata) |
| Vantaggi | Semplicità e certezza | Maggiore aderenza alla realtà economica corrente |
| Svantaggi | Non considera variazioni di reddito | Complessità e incertezza |
| Consigliato per | Società con reddito stabile | Società con forti variazioni previste |
In generale, il metodo storico è preferibile quando:
- Il reddito dell’anno in corso è previsto simile a quello precedente
- Non ci sono significative variazioni nell’attività aziendale
- Si vuole minimizzare il rischio di errori
Il metodo previsionale è invece indicato quando:
- Si prevede una significativa variazione del reddito (aumento o diminuzione)
- Ci sono stati cambiamenti strutturali nell’attività
- Si vuole ottimizzare la liquidità aziendale
9. Sanzioni e Interessi per Errori o Ritardi
In caso di errato calcolo, omesso versamento o ritardo nei pagamenti degli acconti IRES e IRAP, sono previste le seguenti sanzioni:
- Ritardo nel versamento (fino a 90 giorni): Sanzione dello 0,20% per ogni giorno di ritardo, con un massimo del 12%
- Omesso versamento: Sanzione dal 120% al 240% dell’importo non versato (riducibile con ravvedimento operoso)
- Errore nel calcolo: Sanzione del 30% della differenza, se l’errore è superiore al 5% dell’imposta dovuta
È possibile regolarizzare la propria posizione attraverso il ravvedimento operoso, che consente di ridurre le sanzioni pagando entro determinati termini:
| Tempo di Ravvedimento | Sanzione Ridotta | Interessi |
|---|---|---|
| Entro 14 giorni dalla scadenza | 0,10% per ogni giorno di ritardo | Tasso legale (0,05% annuo nel 2020) |
| Entro 30 giorni | 1,5% | Tasso legale |
| Entro 90 giorni | 1,67% | Tasso legale |
| Oltre 90 giorni ma entro 1 anno | 3,75% | Tasso legale |
| Oltre 1 anno | 4,29% | Tasso legale |
Per usufruire del ravvedimento operoso, è necessario:
- Versare l’imposta dovuta
- Versare gli interessi (calcolati al tasso legale)
- Versare la sanzione ridotta
- Presentare eventuali dichiarazioni integrative
10. Consigli Pratici per il 2020
Per gestire al meglio gli adempimenti relativi agli acconti IRES e IRAP 2020, ecco alcuni consigli pratici:
- Verificare sempre i dati del 2019: Assicurarsi che il reddito imponibile e le imposte versate nell’anno precedente siano corretti.
- Utilizzare il metodo più vantaggioso: Valutare se il metodo storico o previsionale sia più conveniente in base alla situazione aziendale.
- Considerare le proroghe COVID-19: Per il 2020, verificare se la propria attività rientra tra quelle che possono beneficiare di proroghe o riduzioni.
- Utilizzare strumenti di calcolo affidabili: Come il calcolatore presente in questa pagina, che tiene conto di tutte le variabili normative.
- Consultare un professionista: In caso di dubbi o situazioni complesse, è sempre consigliabile rivolgersi a un commercialista o a un consulente fiscale.
- Pianificare la liquidità: Gli acconti rappresentano un esborso significativo; è importante pianificare per tempo i flussi di cassa.
- Conservare tutta la documentazione: Tenere traccia di calcoli, versamenti e comunicazioni con l’Agenzia delle Entrate.
11. Domande Frequenti
11.1 È obbligatorio versare gli acconti?
Sì, il versamento degli acconti è obbligatorio per tutti i soggetti IRES (società di capitali, enti commerciali) e per i soggetti IRAP, a meno che l’imposta dovuta per l’anno precedente sia inferiore a €51,65 (per l’IRES) o a €25,82 (per l’IRAP).
11.2 Cosa succede se non verso gli acconti?
In caso di omesso versamento, oltre alle sanzioni (dal 120% al 240% dell’importo non versato), verranno applicati gli interessi di mora (tasso legale del 0,05% annuo nel 2020). Inoltre, l’Agenzia delle Entrate potrebbe avviare attività di accertamento.
11.3 Posso modificare il metodo di calcolo dopo il primo acconto?
Sì, è possibile cambiare metodo tra il primo e il secondo acconto. Tuttavia, è necessario assicurarsi che il totale degli acconti versati sia congruo rispetto all’imposta dovuta, per evitare sanzioni per insufficiente versamento.
11.4 Come si calcolano gli acconti per le nuove società?
Per le società costituite nel 2020 (primo anno di attività), non è dovuto alcun acconto, in quanto non esiste un’imposta dell’anno precedente su cui basare il calcolo. Gli acconti inizieranno a essere dovuti a partire dal 2021.
11.5 Gli acconti sono deducibili?
No, gli acconti IRES e IRAP non sono deducibili dal reddito imponibile, in quanto rappresentano un’anticipazione dell’imposta dovuta per l’anno in corso.
11.6 Cosa fare in caso di errore nel versamento?
In caso di errore (ad esempio, importo sbagliato o codice tributo errato), è possibile regolarizzare la posizione attraverso il ravvedimento operoso, versando la differenza dovuta più sanzioni e interessi ridotti.
12. Conclusioni
Il calcolo degli acconti IRES e IRAP per il 2020 richiede attenzione e precisione, soprattutto alla luce delle novità introdotte a seguito dell’emergenza sanitaria. Utilizzare strumenti affidabili come il calcolatore presente in questa pagina può aiutare a evitare errori e a pianificare al meglio gli adempimenti fiscali.
Ricordiamo che, in caso di dubbi o situazioni particolari, è sempre consigliabile consultare un professionista del settore per evitare rischi di sanzioni o contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Per ulteriori approfondimenti, è possibile consultare: