Calcolo Fattura Con Split Payment

Calcola automaticamente l’importo della fattura con il meccanismo dello split payment (scissione dei pagamenti) secondo la normativa italiana.

Guida Completa al Calcolo Fattura con Split Payment

Lo split payment (o scissione dei pagamenti) è un meccanismo introdotto in Italia con la Legge di Stabilità 2015 (art. 1, commi 629-633, L. 190/2014) che obbliga i fornitori di beni e servizi verso la Pubblica Amministrazione a scindere l’IVA dall’importo della fattura. In pratica, il fornitore emette fattura con IVA indicata separatamente, ma:

• Il cliente PA paga solo l’imponibile al fornitore
• L’IVA viene versata direttamente all’Erario dal cliente PA
• Il fornitore non incassa l’IVA ma deve comunque dichiararla

Quando si Applica lo Split Payment?

Lo split payment è obbligatorio per:

1. Tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate verso:
   • Amministrazioni dello Stato (ministeri, agenzie fiscali, ecc.)
   • Enti pubblici territoriali (regioni, province, comuni)
   • Enti pubblici non economici
   • Fondazioni partecipate da PA
   • Società controllate direttamente o indirettamente dalla PA
2. Operazioni superiori a 5.000€ (dal 2019 il limite è stato abolito, quindi si applica a tutte le operazioni)
3. Subappalti in ambito edilizio quando il committente è una PA

Soggetto	Split Payment Obbligatorio?	Note
Ministeri	Sì	Tutte le operazioni senza limite di importo
Comuni	Sì	Dal 2019 senza limite dei 5.000€
Università Statali	Sì	Inclusi atenei e enti di ricerca pubblici
ASL e Ospedali Pubblici	Sì	Servizio Sanitario Nazionale
Società a partecipazione pubblica	Dipende	Solo se la PA detiene >50% del capitale

Come Funziona il Calcolo?

Il calcolo della fattura con split payment segue questi passaggi:

1. Determinare l’imponibile: È l’importo lordo al netto dell’IVA (se l’operazione è imponibile)
2. Calcolare l’IVA: Applicare l’aliquota IVA all’imponibile (ma non incasserla)
3. Applicare eventuali ritenute:
   • Ritenuta d’acconto (solitamente 20% per professionisti)
   • Contributo previdenziale (varia per categoria)
4. Calcolare il netto da incassare: Imponibile – ritenute – contributi

La formula completa è:

Netto da incassare = (Importo Lordo / (1 + Aliquota IVA)) – (Ritenuta d’Acconto × Imponibile) – (Contributo Previdenziale × Imponibile)

Esempio Pratico di Calcolo

Supponiamo di emettere una fattura con:

• Importo lordo: €10.000
• Aliquota IVA: 22%
• Ritenuta d’acconto: 20%
• Contributo previdenziale: 4%

Il calcolo sarà:

1. Imponibile = €10.000 / 1.22 = €8.196,72
2. IVA (scissa) = €10.000 – €8.196,72 = €1.803,28 (non incassata)
3. Ritenuta d’acconto = 20% di €8.196,72 = €1.639,34
4. Contributo previdenziale = 4% di €8.196,72 = €327,87
5. Netto da incassare = €8.196,72 – €1.639,34 – €327,87 = €6.229,51

Voce	Importo (€)	Destinatario
Imponibile	8.196,72	Fornitore
IVA 22% (scissa)	1.803,28	Erario (versata dalla PA)
Ritenuta d’acconto 20%	1.639,34	Erario
Contributo previdenziale 4%	327,87	Cassa Previdenziale
Netto incassato dal fornitore	6.229,51	Fornitore

Obblighi del Fornitore

Quando emetti una fattura con split payment devi:

• Indicare chiaramente in fattura la dicitura: “Operazione soggetta al regime di scissione dei pagamenti ai sensi dell’art. 17-ter DPR 633/72”
• Separare l’imponibile dall’IVA (anche se non la incassi)
• Registrare la fattura nel registro vendite con:
  • Imponibile nella colonna “imponibile”
  • IVA nella colonna “IVA” (anche se non incassata)
• Dichiarare l’IVA in liquidazione periodica (ma senza versarla)
• Conservare la prova del pagamento da parte della PA

Attenzione: Se la PA non paga l’IVA all’Erario, il fornitore non è responsabile (art. 17-ter, comma 6, DPR 633/72). Tuttavia, è buona prassi verificare che il cliente PA sia effettivamente tenuto allo split payment.

Errori Comuni da Evitare

I principali errori nel calcolo dello split payment includono:

1. Dimenticare di applicare lo split payment quando obbligatorio (rischio sanzioni)
2. Sbagliare il calcolo dell’imponibile (es. dividere per 1.22 invece che per 1.10 per IVA 10%)
3. Non indicare la dicitura obbligatoria in fattura
4. Confondere lo split payment con il reverse charge (sono meccanismi diversi)
5. Non considerare le ritenute nel calcolo del netto da incassare
6. Emettere nota di credito sbagliata in caso di storno (anche le note di credito devono seguire lo split payment)

Split Payment vs Reverse Charge

Spesso si confonde lo split payment con il reverse charge (inversione contabile). Ecco le differenze:

Caratteristica	Split Payment	Reverse Charge
Ambito	Solo operazioni verso PA	Operazioni B2B specifiche (es. subappalti edilizi, cessioni di rottami)
Chi versa l’IVA?	Il cliente PA	Il cliente (privato o azienda)
Obbligo di fattura	Sì, con IVA indicata ma non incassata	Sì, con dicitura “operazione in reverse charge”
Registrazione IVA	Si registra ma non si versa	Si registra in modo specifico (colonne separate)
Sanzioni per errore	Da €250 a €2.000 per omessa indicazione	Da €500 a €4.000 per errata applicazione

Normativa di Riferimento

Lo split payment è regolato da:

• Art. 17-ter DPR 633/72 (Testo Unico IVA) – Introduce il meccanismo
• Legge 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) – Estende l’obbligo
• Circolare Agenzia Entrate 1/E/2015 – Chiarimenti operativi
• Provvedimento Agenzia Entrate 15 gennaio 2015 – Elenco PA soggette
• Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) – Abolizione limite 5.000€

Per approfondire, consulta:

• Testo Legge di Stabilità 2015 (Agenzia Entrate)
• Decreto PA soggette a split payment (G.U. n.23 del 29-1-2015)
• Legge di Bilancio 2018 (MEF)

Domande Frequenti

1. Lo split payment si applica anche alle fatture sotto €5.000?

Sì. Dal 1° gennaio 2019, con la Legge di Bilancio 2018, il limite dei 5.000€ è stato abolito. Ora lo split payment si applica a tutte le operazioni verso la PA, indipendentemente dall’importo.

2. Come si fa la nota di credito con split payment?

La nota di credito deve:

• Riferirsi esplicitamente alla fattura originale
• Indicare la dicitura dello split payment
• Separare l’imponibile dall’IVA (che rimane scissa)
• Essere registrata nel registro vendite con gli stessi criteri della fattura

3. Lo split payment si applica ai professionisti?

Sì, se il cliente è una PA. Ad esempio:

• Un avvocato che fattura a un Comune → split payment obbligatorio
• Un commercialista che fattura a un’ASL → split payment obbligatorio
• Un architetto che fattura a un privato → no split payment

4. Cosa succede se la PA non paga l’IVA?

Il fornitore non è responsabile del versamento dell’IVA (art. 17-ter, comma 6). Tuttavia:

• Deve comunque dichiarare l’IVA in liquidazione
• Può chiedere alla PA la prova del versamento
• In caso di controlli, deve dimostrare di aver emesso fattura correttamente

5. Lo split payment si applica alle operazioni esenti IVA?

No. Se l’operazione è esente IVA (es. servizi sanitari, educativi), non si applica lo split payment perché non c’è IVA da scindere. In questi casi:

• La fattura va emessa senza IVA
• Va indicata la norma di esenzione (es. “Esente IVA ai sensi dell’art. 10 DPR 633/72”)
• Non si applicano ritenute se non previste

Consigli Pratici per i Professionisti

Se sei un professionista che fattura spesso alla PA:

1. Verifica sempre se il cliente è soggetto a split payment (puoi chiedere il codice fiscale e controllare l’Indice delle Pubbliche Amministrazioni)
2. Usa un template di fattura preimpostato con:
   • Dicitura split payment
   • Campi separati per imponibile e IVA
   • Calcolo automatico delle ritenute
3. Conserva la documentazione per 10 anni (fatture, prove di pagamento, comunicazioni con la PA)
4. Controlla le liquidazioni IVA: anche se non versi l’IVA, deve essere dichiarata correttamente
5. Formati sul reverse charge: alcune operazioni (es. subappalti) potrebbero richiederlo invece dello split payment

Strumenti Utili

Per gestire lo split payment puoi utilizzare:

• Software di fatturazione con modulo split payment (es. Aruba Fatture, Lexdo, TeamSystem)
• Fogli Excel con formule preimpostate (scaricabili dal sito dell’Agenzia delle Entrate)
• Calcolatori online come questo per verificare i tuoi calcoli
• Consulenza fiscale per casi complessi (es. operazioni miste, appalti internazionali)

Conclusioni

Lo split payment rappresenta una sfida per professionisti e aziende che lavorano con la Pubblica Amministrazione, ma con gli strumenti giusti e una buona organizzazione è possibile gestirlo senza errori. Ricorda sempre:

• Verifica sempre se il cliente è soggetto a split payment
• Usa template di fattura corretti e aggiornati
• Conserva tutta la documentazione per eventuali controlli
• In caso di dubbi, consulta un commercialista o l’Agenzia delle Entrate

Questo meccanismo, sebbene complesso, ha l’obiettivo di combattere l’evasione IVA nelle transazioni con la PA. Una corretta applicazione ti eviterà sanzioni e problemi con il Fisco.