Calcolatore Fattura Split Payment
Calcola automaticamente l’importo della fattura con il meccanismo dello split payment (scissione dei pagamenti) secondo la normativa italiana.
Guida Completa allo Split Payment: Normativa, Calcolo e Casi Pratici
Lo split payment (o scissione dei pagamenti) è un meccanismo fiscale introdotto in Italia con la Legge di Stabilità 2015 (art. 1, commi 629-633, L. 190/2014) per contrastare l’evasione fiscale nelle transazioni con la Pubblica Amministrazione. Questo sistema prevede che l’IVA non venga pagata al fornitore, ma versata direttamente all’Erario dallo stesso ente pubblico acquirente.
Come Funziona lo Split Payment
Nel meccanismo dello split payment:
- Il fornitore emette fattura con l’indicazione dell’IVA (che però non incasserà).
Soggetti Obbligati
Lo split payment si applica obbligatoriamente a:
- Tutte le Pubbliche Amministrazioni (PA) italiane
- Società a controllo pubblico (anche indiretto)
- Enti pubblici economici
- Aziende speciali e istituzioni pubbliche
- Fondazioni partecipate da enti pubblici
Dal 1° luglio 2017, l’obbligo è stato esteso anche alle operazioni con:
- Società quotate in borsa e loro controllate
- Banche e intermediari finanziari
- Imprese di assicurazione
Esenzioni e Casi Particolari
Non sono soggette a split payment:
- Operazioni esenti IVA (art. 10 DPR 633/72)
- Operazioni in reverse charge (inversione contabile)
- Operazioni con soggetti non residenti (fuori campo IVA)
- Cessioni di beni usati, oggetti d’arte, da collezione o d’antiquariato (regime margine)
Per le operazioni miste (parzialmente soggette a split payment), l’IVA va scissa solo per la parte imponibile interessata.
Calcolo Pratico dello Split Payment
La formula base per il calcolo è:
Imponibile = Importo lordo / (1 + aliquota IVA)
IVA = Imponibile × aliquota IVA
Totale da pagare al fornitore = Imponibile
Totale IVA da versare = IVA calcolata
Esempio con importo lordo €1.220 e IVA 22%:
- Imponibile = 1.220 / 1,22 = €1.000
- IVA = 1.000 × 0,22 = €220
- Il cliente PA paga al fornitore €1.000
- Il cliente PA versa all’Erario €220
Ritenuta d’Acconto e Contributi Previdenziali
Nelle fatture verso la PA con split payment, spesso si applicano anche:
| Voce | Aliquota | Base di calcolo | Destinatario |
|---|---|---|---|
| Ritenuta d’acconto | 20% | Imponibile (al netto IVA) | Agenzia delle Entrate |
| Contributo INPS (liberi professionisti) | 4% (aliquota minima) | Imponibile (al netto IVA) | INPS |
| Contributo Cassa Previdenziale | Varia per categoria (es. 4% per ingegneri) | Imponibile (al netto IVA) | Cassa di categoria |
Esempio con ritenuta d’acconto (20%) e contributo cassa (4%):
- Imponibile: €1.000
- Ritenuta d’acconto: €1.000 × 20% = €200 (trattenuta dal pagamento)
- Contributo cassa: €1.000 × 4% = €40 (a carico del professionista)
- Totale effettivo incassato: €1.000 – €200 = €800
Adempimenti Fiscali per il Fornitore
Il fornitore deve:
- Emettere fattura con:
- Dati completi del cliente PA
- Indicazione “scissione dei pagamenti” o “split payment”
- IVA esposta ma con annotazione “IVA a carico del committente”
- Registrare la fattura:
- Nel registro vendite (senza IVA a debito)
- Con annotazione specifica per lo split payment
- Conservare la documentazione per 10 anni
Errori Comuni e Sanzioni
Gli errori più frequenti includono:
- Omissione dell’indicazione “split payment” in fattura (sanzione: €250-€2.000)
- Errato calcolo dell’imponibile (rischio di rettifica da parte dell’Agenzia)
- Applicazione dello split payment a operazioni esenti
- Mancata registrazione della fattura nei registri IVA
| Tipo di Violazione | Sanzione | Riduzione (Ravvedimento) |
|---|---|---|
| Omissione indicazione split payment in fattura | €250 – €2.000 | 1/8 se ravvedimento entro 90 giorni |
| Errata liquidazione IVA | 30% dell’imposta (min. €250) | 1/10 se ravvedimento entro 30 giorni |
| Mancata registrazione fattura | €500 – €2.000 per ogni documento | 1/8 se ravvedimento entro 90 giorni |
Split Payment vs Reverse Charge: Differenze Chiave
Entrambi i meccanismi evitano che il fornitore incassi l’IVA, ma presentano differenze fondamentali:
| Aspetto | Split Payment | Reverse Charge |
|---|---|---|
| Soggetti coinvolti | Fornitore + PA/enti specifici | Fornitore + qualsiasi cliente (B2B) |
| Chi versa l’IVA | Cliente PA | Cliente (azienda/professionista) |
| Ambito applicativo | Solo operazioni con PA e soggetti elencati | Operazioni B2B con beni/servizi specifici (es. telefonia, pulizie) |
| Fattura | IVA indicata ma non incassata | IVA non indicata (“operazione non imponibile”) |
| Registrazione | Fattura registrata senza IVA a debito | Fattura registrata come “non imponibile” |
Novità e Aggiornamenti Normativi
Gli ultimi aggiornamenti includono:
- Legge di Bilancio 2023: Confermato l’obbligo di split payment per le società quotate e loro controllate fino al 31/12/2025.
- Decreto PNRR 2 (DL 36/2022): Esteso lo split payment alle società partecipate da enti pubblici anche se non totalmente controllate.
- Circolare AE 14/E/2022: Chiarimenti sull’applicazione dello split payment alle operazioni transfrontaliere con PA italiana.
Per approfondimenti ufficiali, consultare:
- Agenzia delle Entrate – Split Payment
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa IVA
- ISTAT – Dati su evasione fiscale in Italia
Domande Frequenti
1. Lo split payment si applica anche ai privati?
No, lo split payment riguarda esclusivamente le transazioni con Pubbliche Amministrazioni e i soggetti specificamente indicati dalla normativa (società quotate, banche, etc.).
2. Come si indica in fattura lo split payment?
È sufficiente aggiungere una dicitura tipo:
“Operazione soggetta a scissione dei pagamenti ai sensi dell’art. 17-ter DPR 633/72. IVA a carico del committente.”
3. Lo split payment si applica alle fatture elettroniche?
Sì, le fatture elettroniche verso la PA devono comunque riportare l’indicazione dello split payment nel campo DatiGenerali/DatiGeneraliDocumento/ModalitaPagamento con valore “MP18” (scissione pagamenti).
4. Cosa succede se la PA non versa l’IVA?
Il fornitore non è responsabile per il mancato versamento da parte della PA. Tuttavia, deve comunque emettere fattura correttamente e registrare l’operazione.
5. Lo split payment si applica alle note di credito?
Sì, anche le note di credito emesse verso soggetti obbligati allo split payment devono seguire lo stesso meccanismo, con indicazione dell’IVA (se presente) non incassata.
6. Come si gestisce lo split payment con acconti?
Per gli acconti:
- Si emette fattura di acconto con IVA scissa
- Si indica l’importo dell’acconto nella fattura finale
- L’IVA sull’acconto viene versata dalla PA con le stesse modalità
Strumenti Utili per Professionisti
Per gestire correttamente lo split payment:
- Software di fatturazione: Utilizzare programmi aggiornati che gestiscano automaticamente lo split payment (es. Aruba, Zoho, TeamSystem).
- Modelli di fattura: Scaricare i template ufficiali dall’Agenzia delle Entrate.
- Consulenza fiscale: Per operazioni complesse, consultare un commercialista specializzato in IVA.
- Formazione: Partecipare a corsi sulla fatturazione elettronica e split payment (es. quelli organizzati dagli Ordini professionali).
Casi Pratici e Giurisprudenza
Alcune sentenze chiave:
- Corte di Cassazione, sentenza 28640/2021: Conferma che lo split payment si applica anche alle prestazioni di servizi continuativi (es. contratti di pulizia).
- Consiglio di Stato, parere 1045/2020: Precisa che le società in house sono soggette a split payment anche se non totalmente partecipate dalla PA.
- Corte di Giustizia UE, causa C-691/17: Stabilisce che lo split payment non viola le normative UE sull’IVA.
Per testuali ufficiali delle sentenze, consultare: