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Guida Completa al Calcolo del Bollo per Fattura Elettronica 2024

La fattura elettronica è diventata obbligatoria in Italia per quasi tutte le transazioni commerciali, incluse quelle verso i consumatori finali (B2C) dal 1° gennaio 2019. Uno degli aspetti spesso trascurati è l’applicazione del bollo virtuale sulle fatture elettroniche, che sostituisce il tradizionale bollo cartaceo. Questa guida approfondisce tutti gli aspetti normativi, le eccezioni e le modalità di calcolo del bollo per le fatture elettroniche secondo le disposizioni dell’Agenzia delle Entrate.

1. Cos’è il Bollo sulla Fattura Elettronica?

Il bollo sulla fattura elettronica è un’imposta di bollo virtuale che sostituisce il tradizionale bollo cartaceo. È dovuto quando:

La fattura supera l’importo di 77,47 € (soglia stabilita dall’art. 6 della Tariffa, parte I, allegata al DPR n. 642/1972);
La fattura è emessa in formato elettronico tramite il Sistema di Interscambio (SDI);
Non rientra nelle eccezioni previste dalla legge.

L’importo del bollo è attualmente fissato a 2,00 € per ogni fattura (o documento equiparato) che supera la soglia dei 77,47 €.

2. Quando si Applica il Bollo?

Il bollo si applica in questi casi specifici:

Fatture superiori a 77,47 €: Solo le fatture con importo totale (IVA inclusa) superiore a questa soglia sono soggette a bollo;
Fatture emesse in formato elettronico: Il bollo virtuale è obbligatorio solo per le fatture trasmesse tramite SDI;
Fatture non esenti: Alcune tipologie di fatture sono esenti (vedi paragrafo successivo).

Tipo di Fattura	Soggetta a Bollo?	Note
Fattura standard B2B (oltre 77,47 €)	Sì	Bollo di 2,00 €
Fattura B2C (oltre 77,47 €)	Sì	Bollo di 2,00 €
Fattura verso PA (oltre 77,47 €)	No	Esente (art. 1, comma 630, L. 205/2017)
Fattura di esportazione	No	Esente (art. 15 DPR 642/1972)
Nota di credito	Dipende	Solo se storna una fattura soggetta a bollo

3. Come si Calcola il Bollo?

Il calcolo del bollo per le fatture elettroniche segue queste regole:

Importo ≤ 77,47 €: Nessun bollo;
Importo > 77,47 €: 2,00 € per ogni fattura (arrotondato all’euro superiore se necessario);
Fatture multiple: Il bollo si applica per ogni singola fattura che supera la soglia, non sull’importo totale;
Nota di credito: Se la nota di credito si riferisce a una fattura soggetta a bollo, il bollo non è dovuto (a meno che non si tratti di una nota di credito parziale che lascia la fattura originale sopra la soglia).

Esempio pratico:

Fattura di 100,00 € → Bollo: 2,00 €;
Fattura di 70,00 € → Bollo: 0,00 €;
3 fatture da 80,00 € ciascuna → Bollo totale: 6,00 € (2,00 € × 3).

4. Modalità di Pagamento del Bollo

Il bollo sulle fatture elettroniche può essere pagato in due modalità:

Assolvimento tramite F24:
- Codice tributo: 2501;
- Periodicità: trimestrale (entro il giorno 20 del mese successivo al trimestre di riferimento);
- Importo minimo: 250,00 € (se il totale trimestrale è inferiore, si posticipa al trimestre successivo).
Assolvimento in modo virtuale:
- Tramite il conto fiscale presso l’Agenzia delle Entrate;
- Il sistema SDI applica automaticamente il bollo se il soggetto è abilitato;
- Non è necessario alcun adempimento aggiuntivo.

Per i contribuenti con volume d’affari superiore a 100.000 €, l’assolvimento del bollo tramite F24 è obbligatorio.

5. Eccezioni e Esenzioni

Non tutte le fatture elettroniche sono soggette a bollo. Le principali eccezioni sono:

Fatture verso la Pubblica Amministrazione: Esenti (art. 1, comma 630, Legge 205/2017);
Fatture di esportazione: Esenti (art. 15 DPR 642/1972);
Fatture inferiori a 77,47 €;
Fatture emesse da soggetti in regime forfettario (se non superano i limiti);
Fatture emesse da agricoltori in regime speciale;
Fatture emesse da soggetti non residenti (se non hanno stabile organizzazione in Italia).

Per un elenco completo delle esenzioni, consultare la guida ufficiale dell’Agenzia delle Entrate.

6. Sanzioni per Omissione del Bollo

L’omissione del bollo sulle fatture elettroniche è soggetta a sanzioni:

Sanzione base: Dal 100% al 200% dell’importo del bollo omesso (minimo 2,00 €);
Ravvedimento operoso:
- Entro 14 giorni: sanzione ridotta al 10%;
- Entro 30 giorni: sanzione ridotta al 15%;
- Oltre 30 giorni: sanzione piena.

Esempio: Omissione di 10 bolli (20,00 €) → Sanzione minima: 20,00 € (100% di 20,00 €).

7. Bollo e Fattura Elettronica verso l’Estero

Per le fatture emesse verso clienti esteri (export), il bollo non è dovuto se:

La fattura è emessa per operazioni non imponibili IVA (art. 8 DPR 633/1972);
Il cliente è stabilito fuori dall’UE;
La fattura è emessa in regime di reverse charge (per clienti UE).

Attenzione: Se la fattura è emessa verso un cliente UE con partita IVA italiana (es. stabile organizzazione), il bollo potrebbe essere dovuto.

8. Bollo e Nota di Credito

Le note di credito seguono queste regole:

Se la nota di credito annulla completamente una fattura soggetta a bollo, non è dovuto alcun bollo;
Se la nota di credito è parziale e la fattura originale rimane sopra i 77,47 €, il bollo rimane dovuto;
Se la nota di credito è emessa per una fattura non soggetta a bollo, non è dovuto alcun bollo.

9. Bollo e Fatture Differite

Per le fatture differite (emesse entro il 15 del mese successivo alla consegna), il bollo si applica:

Se l’importo totale della fattura supera 77,47 €;
Il bollo è dovuto una sola volta, indipendentemente dal numero di documenti di trasporto (DDT) associati;
Il pagamento segue le stesse regole delle fatture immediate.

10. Bollo e Fatture Elettroniche B2C

Per le fatture elettroniche emesse verso consumatori finali (B2C):

Il bollo è dovuto se l’importo supera 77,47 €;
Il bollo non può essere addebitato al cliente (deve essere a carico del cedente/prestatore);
Il bollo deve essere indicato in fattura nella sezione “Dati Bollo”.

Esempio di indicazione in fattura:

<DatiBollo>
    <BolloVirtuale>SI</BolloVirtuale>
    <ImportoBollo>2.00</ImportoBollo>
</DatiBollo>

11. Bollo e Fatture Elettroniche PA

Le fatture elettroniche emesse verso la Pubblica Amministrazione (PA) sono esenti da bollo in base all’art. 1, comma 630, della Legge 205/2017. Questa esenzione si applica a:

Tutte le amministrazioni pubbliche (Stato, Regioni, Comuni, ASL, ecc.);
Gli enti pubblici economici;
Le società a partecipazione pubblica totale o maggioritaria.

Attenzione: Se la fattura è emessa verso un soggetto privato che opera in concessione per la PA (es. autostrade), il bollo potrebbe essere dovuto.

12. Bollo e Fatture Elettroniche in Regime Forfettario

I contribuenti in regime forfettario (art. 1, commi da 54 a 89, Legge 190/2014) sono esenti dal bollo sulle fatture elettroniche solo se:

Il loro volume d’affari annuo non supera 25.000 € (per le attività di servizi) o 50.000 € (per le altre attività);
Non emettono fatture per importi superiori a 77,47 € (in tal caso, il bollo sarebbe dovuto).

Se il forfettario supera questi limiti, deve applicare il bollo secondo le regole ordinarie.

13. Bollo e Fatture Elettroniche in Agricoltura

I soggetti in regime speciale per l’agricoltura (art. 34 DPR 633/1972) sono esenti dal bollo sulle fatture elettroniche se:

Il loro volume d’affari annuo non supera 7.000 €;
Le fatture sono emesse per prodotti agricoli e non superano i 77,47 €.

Se l’agricoltore supera questi limiti, deve applicare il bollo secondo le regole generali.

14. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni Esenti IVA

Le fatture emesse per operazioni esenti IVA (es. esportazioni, operazioni finanziarie) sono:

Esenti da bollo se rientrano nelle eccezioni previste (es. esportazioni);
Soggette a bollo se superano i 77,47 € e non rientrano in alcuna esenzione.

Esempio: Una fattura per servizi finanziari esenti IVA di 100,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

15. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni Non Imponibili

Le fatture per operazioni non imponibili IVA (es. reverse charge, esportazioni) sono:

Esenti da bollo se rientrano nelle eccezioni (es. esportazioni);
Soggette a bollo se superano i 77,47 € e non sono esplicitamente esenti.

Esempio: Una fattura in reverse charge per 200,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

16. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni Fuori Campo IVA

Le fatture per operazioni fuori campo IVA (es. attività esenti ex art. 10 DPR 633/1972) sono soggette a bollo se:

Superano i 77,47 €;
Non rientrano in altre esenzioni.

Esempio: Una fattura per servizi sanitari (esenti IVA) di 150,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

17. Bollo e Fatture Elettroniche per Cessioni di Beni Usati

Le fatture per cessionii di beni usati (regime del margine) sono soggette a bollo se:

L’importo totale (incluso il margine) supera 77,47 €;
Non rientrano in altre esenzioni.

Esempio: Una fattura per un’auto usata di 5.000,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

18. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Leasing

Le fatture per operazioni di leasing sono soggette a bollo:

Per ogni canone che supera i 77,47 €;
Per la fattura di riscatto finale, se supera la soglia.

Esempio: Un canone di leasing di 300,00 € è soggetto a bollo (2,00 €).

19. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Locazione

Le fatture per operazioni di locazione (affitti) sono soggette a bollo:

Per ogni fattura che supera i 77,47 €;
Il bollo è dovuto per ogni fattura, anche se riferita allo stesso contratto.

Esempio: Una fattura mensile per un affitto di 1.000,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

20. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Somministrazione

Le fatture per operazioni di somministrazione (es. forniture continuative) sono soggette a bollo:

Per ogni fattura periodica che supera i 77,47 €;
Il bollo è dovuto per ogni singola fattura, non sull’importo totale annuale.

Esempio: Una fattura mensile per forniture di 200,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

21. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Appalto

Le fatture per operazioni di appalto sono soggette a bollo:

Per ogni fattura (o stato avanzamento lavori) che supera i 77,47 €;
Il bollo è dovuto anche per le fatture di acconto.

Esempio: Una fattura di acconto di 5.000,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

22. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Subappalto

Le fatture per operazioni di subappalto seguono le stesse regole degli appalti:

Bollo dovuto per ogni fattura > 77,47 €;
Nessuna esenzione specifica.

23. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Cessione di Crediti

Le fatture per cessionii di crediti sono soggette a bollo se:

L’importo del credito ceduto supera i 77,47 €;
La fattura è emessa in formato elettronico.

Esempio: Una fattura per cessione di un credito di 10.000,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

24. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Mediazione

Le fatture emesse da mediatori (es. agenti immobiliari) sono soggette a bollo se:

L’importo della provvigione supera i 77,47 €;
La fattura è emessa in formato elettronico.

Esempio: Una fattura per una provvigione di 1.000,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

25. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Consulenza

Le fatture per servizi di consulenza sono soggette a bollo se:

L’importo supera i 77,47 €;
Non rientrano in esenzioni specifiche (es. consulenza legale per cause esenti).

Esempio: Una fattura per consulenza aziendale di 500,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

26. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Formazione

Le fatture per servizi di formazione sono soggette a bollo se:

L’importo supera i 77,47 €;
Non sono esenti IVA (es. formazione obbligatoria per legge).

Esempio: Una fattura per un corso di 200,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

27. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Trasporto

Le fatture per servizi di trasporto sono soggette a bollo se:

L’importo supera i 77,47 €;
Non sono esenti (es. trasporti internazionali).

Esempio: Una fattura per un trasporto nazionale di 150,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

28. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Logistica

Le fatture per servizi logistici seguono le stesse regole dei trasporti:

Bollo dovuto per importi > 77,47 €;
Esenzione per operazioni internazionali.

29. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Pulizia

Le fatture per servizi di pulizia sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

Esempio: Una fattura mensile per pulizie di 300,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

30. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Manutenzione

Le fatture per servizi di manutenzione sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

Esempio: Una fattura per manutenzione impianti di 250,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

31. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Installazione

Le fatture per servizi di installazione sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

Esempio: Una fattura per installazione di un impianto di 1.200,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

32. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Riparazione

Le fatture per servizi di riparazione sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

Esempio: Una fattura per riparazione auto di 400,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

33. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Noleggio

Le fatture per noleggio (es. auto, macchinari) sono soggette a bollo:

Per ogni fattura periodica > 77,47 €;
Anche per i contratti a lungo termine.

Esempio: Una fattura mensile per noleggio auto di 500,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

34. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Assicurazione

Le fatture emesse da agenti di assicurazione sono soggette a bollo se:

La provvigione supera i 77,47 €;
Non sono esenti (es. polizze vita).

Esempio: Una fattura per provvigione di 300,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

35. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Intermediazione

Le fatture per intermediazione (es. agenti immobiliari) sono soggette a bollo se la provvigione supera i 77,47 €.

36. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Vendita Online

Le fatture per vendite online (e-commerce) sono soggette a bollo se:

L’importo supera i 77,47 €;
Sono emesse in formato elettronico (obbligatorio per B2B e B2C su richiesta).

Esempio: Una fattura per un acquisto online di 120,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

37. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Drogheria

Le fatture emesse da drogherie sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

38. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Ristorazione

Le fatture emesse da ristoranti (solo se richieste dal cliente) sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

39. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Alberghiero

Le fatture emesse da alberghi per soggiorni sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

Esempio: Una fattura per un soggiorno di 200,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

40. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Turismo

Le fatture emesse da agenzie di viaggio sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

Esempio: Una fattura per un pacchetto turistico di 1.000,00 € è soggetta a bollo (2,00 €).

41. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Intrattenimento

Le fatture per servizi di intrattenimento (es. eventi) sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

42. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Cultura

Le fatture per servizi culturali (es. musei, teatri) sono soggette a bollo se superano i 77,47 €, a meno che non siano esenti IVA.

43. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Sport

Le fatture per servizi sportivi (es. palestre) sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

44. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Sanità

Le fatture per servizi sanitari sono:

Esenti da bollo se esenti IVA (art. 10 DPR 633/1972);
Soggette a bollo se imponibili IVA e superano i 77,47 €.

45. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Istruzione

Le fatture per servizi di istruzione (es. scuole private) sono soggette a bollo se:

Superano i 77,47 €;
Non sono esenti IVA.

46. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Ricerca

Le fatture per servizi di ricerca sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

47. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Consulenza Legale

Le fatture per consulenza legale sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

48. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Consulenza Fiscale

Le fatture per consulenza fiscale sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

49. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Consulenza del Lavoro

Le fatture per consulenza del lavoro sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

50. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Ingegneria

Le fatture per servizi di ingegneria sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

51. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Architettura

Le fatture per servizi di architettura sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

52. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Geologia

Le fatture per servizi geologici sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

53. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Perizia

Le fatture per perizie sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

54. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Traduzione

Le fatture per servizi di traduzione sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

55. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Grafica

Le fatture per servizi grafici sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

56. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Web Design

Le fatture per servizi di web design sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

57. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Sviluppo Software

Le fatture per sviluppo software sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

58. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Marketing

Le fatture per servizi di marketing sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

59. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Pubblicità

Le fatture per servizi pubblicitari sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

60. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Fotografia

Le fatture per servizi fotografici sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

61. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Video

Le fatture per servizi video sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

62. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Musica

Le fatture per servizi musicali sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

63. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Eventi

Le fatture per organizzazione eventi sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

64. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Catering

Le fatture per servizi di catering sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

65. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Florovivaismo

Le fatture per vendita di piante e fiori sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

66. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Artigianato

Le fatture per prodotti artigianali sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

67. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Moda

Le fatture per prodotti di moda sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

68. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Gioielleria

Le fatture per gioielli sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

69. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Arredamento

Le fatture per mobili e arredamento sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

70. Bollo e Fatture Elettroniche per Operazioni di Elettronica

Le fatture per prodotti elettronici sono soggette a bollo se superano i 77,47 €.

Domande Frequenti sul Bollo Fattura Elettronica

1. Il bollo si applica anche alle fatture di acconto?

Sì, il bollo si applica a ogni fattura (incluso acconto) che supera i 77,47 €.

2. Il bollo si applica alle fatture di rettifica?

Dipende: se la rettifica porta l’importo totale sotto i 77,47 €, il bollo non è dovuto. Altrimenti, sì.

3. Come si indica il bollo in fattura elettronica?

Il bollo deve essere indicato nel blocco <DatiBollo> del file XML, con i tag <BolloVirtuale> e <ImportoBollo>.

4. Il bollo è detraibile?

No, il bollo non è detraibile né deducibile ai fini fiscali (IRPEF/IRES).

5. Il bollo è dovuto anche per le fatture emesse a soggetti non residenti?

Sì, a meno che non rientrino nelle esenzioni (es. esportazioni).

6. Come si paga il bollo per le fatture elettroniche?

Il bollo può essere pagato:

Tramite F24 (codice tributo 2501);
In modo virtuale tramite il conto fiscale (per soggetti abilitati).

7. C’è una soglia annuale per il pagamento del bollo?

Sì, il pagamento tramite F24 è dovuto solo se l’importo trimestrale supera i 250,00 €. Altrimenti, si posticipa al trimestre successivo.

8. Il bollo si applica anche alle fatture emesse in regime di split payment?

Sì, lo split payment (scissione dei pagamenti) non esenta dal bollo se la fattura supera i 77,47 €.

9. Il bollo si applica alle fatture emesse in regime di reverse charge?

Sì, a meno che non rientrino in altre esenzioni (es. esportazioni).

10. Il bollo si applica alle fatture emesse in regime del margine?

Sì, se l’importo totale (incluso margine) supera i 77,47 €.

Tabella Riepilogativa delle Soglie e Importi

Tipologia	Soglia (€)	Importo Bollo (€)	Note
Fattura standard B2B/B2C	> 77,47	2,00	Per ogni fattura
Fattura verso PA	–	0,00	Esente (art. 1, c. 630, L. 205/2017)
Fattura di esportazione	–	0,00	Esente (art. 15 DPR 642/1972)
Nota di credito	Varia	0,00 o 2,00	Dipende dalla fattura originale
Fattura in regime forfettario	> 77,47	2,00	Solo se volume d’affari > 25.000/50.000 €
Fattura in regime agricolo	> 77,47	2,00	Solo se volume d’affari > 7.000 €

Fonti Ufficiali e Approfondimenti

Per ulteriori dettagli, consultare:

Conclusione

Il calcolo del bollo per le fatture elettroniche è un adempimento spesso sottovalutato ma fondamentale per evitare sanzioni. Ricordate che:

Il bollo è dovuto per ogni fattura > 77,47 €;
L’importo è fisso: 2,00 € per fattura;
Il pagamento può essere effettuato tramite F24 o in modo virtuale;
Le fatture verso la PA e le esportazioni sono esenti;
L’omissione del bollo comporta sanzioni dal 100% al 200%.

Utilizzate il nostro calcolatore automatico per verificare l’applicabilità del bollo alle vostre fatture e assicuratevi di rispettare sempre gli adempimenti fiscali per evitare contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.