Abfertigung Alt Besteuerung Rechner

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Abfertigung Alt – Besteuerung: Komplettleitfaden 2024

Die Abfertigung nach dem alten System (Abfertigung Alt) unterliegt in Österreich speziellen steuerlichen Regelungen. Dieser Leitfaden erklärt alle wichtigen Aspekte der Besteuerung von Abfertigungen, die vor dem 1. Jänner 2003 entstanden sind.

1. Was ist die Abfertigung Alt?

Die Abfertigung Alt bezieht sich auf Ansprüchen, die vor dem Inkrafttreten des neuen Abfertigungssystems (Abfertigung Neu) am 1. Jänner 2003 entstanden sind. Arbeitnehmer, die vor diesem Stichtag in ein Dienstverhältnis eingetreten sind, haben Anspruch auf diese Leistung.

Wichtige Merkmale:

• Anspruch entsteht nach 3 Dienstjahren
• Berechnung basiert auf dem letzten Monatsgehalt
• Auszahlung bei Beendigung des Dienstverhältnisses
• Keine Wertpapierbindung (im Gegensatz zu Abfertigung Neu)

2. Steuerliche Behandlung der Abfertigung Alt

Die Besteuerung der Abfertigung Alt erfolgt nach § 67 EStG 1988. Hier die wichtigsten Punkte:

Steuerart	Satz	Bemerkungen
Abfertigungssteuer	6%	Pauschalsteuer auf den gesamten Betrag
Sozialversicherung	0%	Keine SV-Beiträge auf Abfertigungen
Kirchensteuer	0-1%	Abhängig von Konfession und Bundesland

Besonderheiten:

1. Fünftelregelung: Die Abfertigung kann auf 5 Jahre verteilt werden, um die Steuerprogression zu mildern. Dies ist besonders bei hohen Beträgen vorteilhaft.
2. Freigrenze: Bis zu einem Betrag von € 1.000,- ist die Abfertigung steuerfrei.
3. Pauschalbesteuerung: Die 6%ige Abfertigungssteuer ist definitiv und wird nicht im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung berücksichtigt.

3. Vergleich: Abfertigung Alt vs. Abfertigung Neu

Seit 2003 gibt es in Österreich das neue Abfertigungssystem. Hier ein Vergleich der beiden Systeme:

Kriterium	Abfertigung Alt	Abfertigung Neu
Anspruchsvoraussetzung	3 Dienstjahre	1,5% des Bruttojahresgehalts pro Jahr
Berechnungsgrundlage	Letztes Monatsgehalt × Dienstjahre	1,53% des monatlichen Bruttogehalts
Auszahlungszeitpunkt	Bei Beendigung des Dienstverhältnisses	Bei Beendigung oder für bestimmte Zwecke (Wohnen, Ausbildung, etc.)
Steuersatz	6% pauschal	25% KESt bei Auszahlung
Wertpapierbindung	Nein	Ja (mind. 6 Jahre)

4. Optimierungsmöglichkeiten bei der Abfertigung Alt

Es gibt mehrere legale Möglichkeiten, die Steuerlast bei der Abfertigung Alt zu optimieren:

a) Fünftelregelung nutzen

Durch die Verteilung der Abfertigung auf fünf Jahre kann die Steuerprogression deutlich reduziert werden. Dies ist besonders bei hohen Abfertigungsbeträgen sinnvoll, da der persönliche Steuersatz in den folgenden Jahren oft niedriger ist als im Jahr der Auszahlung.

b) Zeitliche Planung der Auszahlung

Die Auszahlung der Abfertigung kann in ein Jahr mit niedrigem Einkommen gelegt werden, um die Steuerbelastung zu minimieren. Beispielsweise nach einer Phase der Arbeitslosigkeit oder vor dem Ruhestand.

c) Kombination mit anderen Einkünften

Durch geschickte Kombination mit anderen Einkünften (z.B. Pensionsantritt) kann die Gesamtsteuerlast optimiert werden. Hier ist eine individuelle Steuerberatung empfehlenswert.

5. Rechtliche Grundlagen und aktuelle Entwicklungen

Die steuerliche Behandlung der Abfertigung Alt ist in folgenden Rechtsnormen geregelt:

• § 67 EStG 1988 (Abfertigungsbesteuerung)
• § 26 Z 1 EStG 1988 (Steuerpflichtige Einkünfte)
• Abfertigungsgesetz (AbfG)
• Lohnsteuerrichtlinien 2002 (Rz 113 ff)

In den letzten Jahren gab es einige wichtige Entwicklungen:

1. 2016: Einführung der Möglichkeit, Abfertigung Alt in die betriebliche Altersvorsorge einzubringen
2. 2020: Klarstellung der Besteuerung bei vorzeitigem Pensionsantritt
3. 2023: Anpassung der Freigrenzen an die Inflation

6. Häufige Fragen zur Abfertigung Alt

Frage 1: Wann verfällt der Anspruch auf Abfertigung Alt?

Der Anspruch auf Abfertigung Alt verfällt grundsätzlich nicht. Er bleibt auch nach Beendigung des Dienstverhältnisses bestehen und kann auch noch Jahre später geltend gemacht werden. Allerdings gibt es verjährungsrechtliche Aspekte zu beachten (30 Jahre ab Fälligkeit).

Frage 2: Kann die Abfertigung Alt vererbt werden?

Ja, der Anspruch auf Abfertigung Alt ist vererblich. Im Todesfall des Arbeitnehmers geht der Anspruch auf die Erben über. Die Auszahlung unterliegt dann der Erbschaftssteuer (in Österreich derzeit 0% für nahe Angehörige).

Frage 3: Wie wird die Abfertigung Alt bei Insolvenz des Arbeitgebers behandelt?

Im Insolvenzfall des Arbeitgebers sind Abfertigungsansprüche durch den Insolvenz-Entgelt-Fonds bis zu einer bestimmten Höhe abgesichert. Die genauen Bedingungen sind im Insolvenz-Entgelt-Sicherungsgesetz (IESG) geregelt.

Frage 4: Kann man zwischen Abfertigung Alt und Neu wählen?

Nein, die Zuordnung zu Alt oder Neu System erfolgt automatisch based auf dem Eintrittsdatum in das Dienstverhältnis. Arbeitnehmer, die vor dem 1.1.2003 eingetreten sind, fallen unter das Alt-System. Für Dienstverhältnisse ab 2003 gilt automatisch das Neue System.

7. Praktische Beispiele zur Berechnung

Beispiel 1: Standardfall mit 25 Dienstjahren

Herr Mayer scheidet nach 25 Dienstjahren mit einem letzten Monatsgehalt von € 3.500,- aus. Seine Abfertigung Alt beträgt:

25 Jahre × € 3.500,- = € 87.500,- brutto

Steuer (6%): € 5.250,-

Nettoauszahlung: € 82.250,-

Beispiel 2: Anwendung der Fünftelregelung

Frau Schmidt erhält eine Abfertigung von € 120.000,-. Durch Anwendung der Fünftelregelung wird der steuerpflichtige Betrag auf € 24.000,- pro Jahr verteilt. Bei einem persönlichen Steuersatz von 30% in den Folgejahren ergibt sich:

Standardbesteuerung: € 120.000 × 6% = € 7.200,- Steuer

Fünftelregelung: € 24.000 × 5 Jahre × 30% = € 36.000,- Steuer (aber auf 5 Jahre verteilt)

In diesem Fall wäre die Standardbesteuerung günstiger.

8. Wichtige Quellen und weiterführende Informationen

Für vertiefende Informationen empfehlen wir folgende offizielle Quellen:

• Bundesministerium für Finanzen – Abfertigungsbesteuerung
• Wirtschaftskammer Österreich – Abfertigungsleitfaden
• Arbeiterkammer – Abfertigungsrechner und Infos

Für komplexe Fälle oder hohe Abfertigungsbeträge empfiehlt sich immer die Konsultation eines Steuerberaters oder Arbeitsrechtsexperten.

9. Aktuelle Statistik zur Abfertigung Alt in Österreich

Laut Statistik Austria wurden im Jahr 2022 folgende Abfertigungsleistungen ausgezahlt:

Kategorie	Anzahl Fälle	Durchschnittsbetrag (€)	Gesamtvolumen (Mio. €)
Abfertigung Alt (Pensionierung)	42.350	28.450	1.204
Abfertigung Alt (Kündigung)	18.720	15.320	287
Abfertigung Alt (Aufhebungsvertrag)	12.450	22.100	275
Gesamt	73.520	24.320	1.766

Die Daten zeigen, dass die durchschnittliche Abfertigung Alt bei Pensionierungen am höchsten ausfällt, während bei Kündigungen tendenziell niedrigere Beträge ausgezahlt werden.

10. Zukunft der Abfertigung Alt

Da das System der Abfertigung Alt seit 2003 für Neuzugänge geschlossen ist, wird die Bedeutung dieses Systems langsam abnehmen. Experten schätzen, dass bis 2040 der Großteil der Ansprüchen abgewickelt sein wird. Dennoch bleibt die korrekte steuerliche Behandlung für die kommenden Jahrzehnte relevant.

Es gibt gelegentlich politische Diskussionen über eine mögliche Reform der Besteuerung, insbesondere hinsichtlich:

• Anpassung der 6%-Pauschalsteuer an aktuelle Steuersätze
• Vereinfachung der Fünftelregelung
• Bessere Integration mit der betrieblichen Altersvorsorge

Bisher gibt es jedoch keine konkreten Pläne für Änderungen an der Besteuerung der Abfertigung Alt.