0 5 Prozent Regelung Elektroauto 2019 Rechner

Berechnen Sie die steuerlichen Vorteile der 0,5%-Regelung für Ihr Elektroauto (gilt für Erstzulassung bis 31.12.2019)

Die 0,5%-Regelung für Elektroautos (offiziell: “Halbierung des geldwerten Vorteils bei der privaten Nutzung von elektrisch betriebenen Dienstwagen”) war eine steuerliche Förderung, die vom deutschen Gesetzgeber für Fahrzeuge eingeführt wurde, die bis zum 31.12.2019 erstmals zugelassen wurden. Diese Regelung sollte den Umstieg auf Elektromobilität attraktiver machen und ist besonders für Arbeitnehmer und Selbstständige interessant, die ein Elektroauto als Dienstwagen nutzen.

Was ist die 0,5%-Regelung für Elektroautos?

Normalerweise wird die private Nutzung eines Dienstwagens nach der sogenannten 1%-Regelung besteuert. Das bedeutet:

• 1% des Bruttolistenpreises wird monatlich als geldwerter Vorteil versteuert
• Für jeden Kilometer der einfachen Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte werden zusätzlich 0,03% des Listenpreises pro Monat fällig
• Dieser Betrag wird dem zu versteuernden Einkommen hinzugerechnet

Die 0,5%-Regelung halbiert diesen geldwerten Vorteil für Elektroautos und Plug-in-Hybride mit ausreichender elektrischer Reichweite. Konkrete Voraussetzungen für die Förderung 2019:

1. Erstzulassung bis 31.12.2019: Nur Fahrzeuge, die in diesem Zeitraum erstmals zugelassen wurden, qualifizieren sich
2. Elektrische Reichweite:
   • Rein elektrische Fahrzeuge (BEV): Keine Mindestreichweite
   • Plug-in-Hybride (PHEV): Mindestens 40 km reinelektrische Reichweite ODER CO₂-Emissionen von maximal 50 g/km
3. Bruttolistenpreis: Maximal 60.000 € (für Fahrzeuge über diesem Wert greift die Förderung nur bis zu diesem Betrag)

Voraussetzungen für die 0,5%-Regelung 2019 im Detail

Kriterium	BEV (Rein elektrisch)	PHEV (Plug-in Hybrid)
Erstzulassung	Bis 31.12.2019	Bis 31.12.2019
Elektrische Reichweite	Keine Mindestanforderung	Mind. 40 km ODER max. 50 g/km CO₂
Max. Bruttolistenpreis	60.000 € (Förderung nur bis zu diesem Betrag)	60.000 € (Förderung nur bis zu diesem Betrag)
Ladedauer	Keine Vorgabe	Extern aufladbar (keine reine “Steckdosen-Hybride”)

Besondere Regelungen für Plug-in-Hybride

Bei Plug-in-Hybriden (PHEV) gab es 2019 besondere Anforderungen:

• Nachweis der externen Lademöglichkeit: Das Fahrzeug musste über eine Steckdose oder Ladesäule geladen werden können. Reine “Selbstlader” (die nur durch Rekuperation laden) qualifizierten sich nicht.
• CO₂-Grenzwert: Alternativ zur elektrischen Reichweite konnte das Fahrzeug auch dann gefördert werden, wenn es maximal 50 g/km CO₂ ausstieß. Dies war besonders für Modelle mit kleinerer Batterie aber sehr effizientem Verbrenner interessant.
• Technische Dokumentation: Der Arbeitgeber musste die technischen Daten (Reichweite, CO₂-Wert) dokumentieren, um die Förderung nachweisen zu können.

Berechnung der Steuerersparnis mit der 0,5%-Regelung

Die konkrete Berechnung der Steuerersparnis hängt von mehreren Faktoren ab:

1. Bruttolistenpreis: Basis für die Berechnung des geldwerten Vorteils (max. 60.000 € werden berücksichtigt)
2. Persönlicher Steuersatz: Je höher Ihr Einkommensteuersatz, desto höher die Ersparnis
3. Nutzungsdauer: Die Regelung galt für die gesamte Nutzungsdauer des Fahrzeugs, nicht nur für 2019
4. Fahrleistungsanteil: Bei sehr hohen Fahrleistungen konnte die 0,03%-Regelung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte relevant werden

Formel zur Berechnung

Die monatliche Berechnung erfolgt nach dieser Formel:

    Monatlicher geldwerter Vorteil = (Bruttolistenpreis [max. 60.000 €] × 0,005)
    + (Bruttolistenpreis × 0,0003 × einfache Entfernung Wohnung-Arbeitsstätte in km)

    Jährlicher geldwerter Vorteil = Monatlicher Betrag × 12

    Steuerersparnis = Jährlicher geldwerter Vorteil × (1 - persönlicher Steuersatz)
    

Vergleich mit der 1%-Regelung

Zum Vergleich: Bei der normalen 1%-Regelung für Verbrenner würde sich folgende Berechnung ergeben:

    Monatlicher geldwerter Vorteil = (Bruttolistenpreis × 0,01)
    + (Bruttolistenpreis × 0,0003 × einfache Entfernung Wohnung-Arbeitsstätte in km)
    

Fahrzeugtyp	Bruttolistenpreis	0,5%-Regelung (monatlich)	1%-Regelung (monatlich)	Ersparnis pro Monat	Ersparnis pro Jahr
Tesla Model 3 (BEV)	45.000 €	225 €	450 €	225 €	2.700 €
BMW 330e (PHEV)	50.000 €	250 €	500 €	250 €	3.000 €
VW e-Golf (BEV)	35.000 €	175 €	350 €	175 €	2.100 €
Mercedes C 300 de (PHEV)	55.000 €	275 €*	550 €	275 €	3.300 €
* Für Listenpreise über 60.000 € wird nur der Betrag bis 60.000 € berücksichtigt (hier also 60.000 € × 0,005 = 300 €, aber auf 55.000 € Listenpreis umgerechnet)

Steuerliche Behandlung und Meldepflichten

Die 0,5%-Regelung hatte Auswirkungen auf verschiedene steuerliche Aspekte:

1. Lohnsteuer

Der geldwerte Vorteil wurde wie zusätzliches Einkommen behandelt und unterlag der Lohnsteuer. Der Arbeitgeber musste diesen Betrag:

• Im Lohnkonto des Arbeitnehmers erfassen
• In der monatlichen Lohnabrechnung ausweisen
• An das Finanzamt abführen

Praktisch bedeutete das: Der Arbeitnehmer erhielt zwar einen steuerlichen Vorteil, musste aber trotzdem Steuern auf den (reduzierten) geldwerten Vorteil zahlen.

2. Sozialversicherungsbeiträge

Interessanterweise war der geldwerte Vorteil nicht sozialversicherungspflichtig. Das bedeutete:

• Keine Krankenversicherungsbeiträge auf den geldwerten Vorteil
• Keine Rentenversicherungsbeiträge
• Keine Arbeitslosenversicherungsbeiträge
• Keine Pflegeversicherungsbeiträge

Dies erhöhte die Attraktivität der Regelung zusätzlich, da nur die Einkommensteuer auf den Vorteil anfiel.

3. Jahressteuererklärung

In der persönlichen Steuererklärung musste der geldwerte Vorteil angegeben werden:

• In Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit)
• Der Arbeitgeber stellte eine Bescheinigung über den geldwerten Vorteil aus
• Bei sehr hohen Fahrleistungen konnte eine Einzelnachweis-Methode günstiger sein

4. Dokumentationspflichten für Arbeitgeber

Arbeitgeber mussten folgende Unterlagen bereithalten:

1. Kaufvertrag oder Leasingvertrag für das Fahrzeug
2. Zulassungsbescheinigung Teil I (Fahrzeugschein) mit Erstzulassungsdatum
3. Technische Datenblätter mit Angaben zu:
   • Elektrischer Reichweite
   • CO₂-Emissionen
   • Bruttolistenpreis
4. Nachweis über die externe Lademöglichkeit (bei PHEV)
5. Führerscheinkopie des Nutzers
6. Nutzungsvereinbarung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer

Praktische Beispiele und Fallstudien

Fallbeispiel 1: Angestellter mit Tesla Model 3

Rahmenbedingungen:

• Bruttolistenpreis: 48.000 €
• Erstzulassung: 15.06.2019
• Persönlicher Steuersatz: 35%
• Einfache Entfernung Wohnung-Arbeitsstätte: 20 km
• Jährliche Fahrleistung: 18.000 km

Berechnung:

• Monatlicher geldwerter Vorteil: (48.000 € × 0,005) + (48.000 € × 0,0003 × 20) = 240 € + 288 € = 528 €
• Jährlicher geldwerter Vorteil: 528 € × 12 = 6.336 €
• Zu versteuernder Betrag: 6.336 €
• Steuerersparnis gegenüber 1%-Regelung: (48.000 € × 0,01 × 12) – 6.336 € = 5.760 € – 6.336 € = -576 € (hier wäre die 1%-Regelung günstiger, daher würde man die 0,5%-Regelung wählen)
• Tatsächliche Steuerbelastung: 6.336 € × 0,35 = 2.217,60 €
• Netto-Vorteil pro Jahr: 6.336 € – 2.217,60 € = 4.118,40 €

Fallbeispiel 2: Selbstständiger mit BMW 330e

Rahmenbedingungen:

• Bruttolistenpreis: 52.000 €
• Erstzulassung: 03.11.2019
• Persönlicher Steuersatz: 42%
• Einfache Entfernung Wohnung-Büro: 15 km
• Jährliche Fahrleistung: 25.000 km (davon 60% beruflich)

Berechnung:

• Da nur 60% privat genutzt werden, wird nur dieser Anteil versteuert
• Berechnungsgrundlage: 52.000 € × 60% = 31.200 €
• Monatlicher geldwerter Vorteil: (31.200 € × 0,005) + (31.200 € × 0,0003 × 15) = 156 € + 140,40 € = 296,40 €
• Jährlicher geldwerter Vorteil: 296,40 € × 12 = 3.556,80 €
• Steuerbelastung: 3.556,80 € × 0,42 = 1.493,86 €
• Netto-Vorteil pro Jahr: 3.556,80 € – 1.493,86 € = 2.062,94 €
• Vergleich 1%-Regelung: (31.200 € × 0,01 × 12) = 3.744 € → Steuer: 1.572,48 € → Netto-Vorteil: 2.171,52 €
• Ersparnis durch 0,5%-Regelung: 2.171,52 € – 2.062,94 € = 108,58 € (in diesem Fall minimal günstiger, aber mit weniger Bürokratie)

Häufige Fragen zur 0,5%-Regelung 2019

Gilt die Regelung auch für gebraucht gekaufte Elektroautos?

Ja, aber nur wenn das Fahrzeug ursprünglich bis zum 31.12.2019 erstmals zugelassen wurde. Der Kaufzeitpunkt als Gebrauchtwagen ist irrelevant. Wichtig ist das Datum der Erstzulassung, das im Fahrzeugschein (Zulassungsbescheinigung Teil I, Feld B) vermerkt ist.

Kann ich die Regelung mit anderen Förderungen kombinieren?

Ja, die 0,5%-Regelung konnte mit folgenden Förderungen kombiniert werden:

• Umweltbonus: Die Kaufprämie für Elektroautos (4.000 € für BEV, 3.000 € für PHEV) war unabhängig von der steuerlichen Förderung
• Ladesäulenförderung: Der Zuschuss für Wallboxen (bis zu 900 €) war ebenfalls kombinierbar
• Regionale Förderprogramme: Einige Bundesländer und Kommunen boten zusätzliche Anreize
• Dienstwagenprivileg: Die 0,5%-Regelung war selbst eine steuerliche Förderung und konnte nicht mit anderen steuerlichen Vergünstigungen für dasselbe Fahrzeug kombiniert werden

Was passiert, wenn ich das Auto vor Ablauf der Haltefrist verkaufe?

Die 0,5%-Regelung war an keine Mindesthaltefrist gebunden. Allerdings gab es folgende Punkte zu beachten:

• Bei einem Verkauf innerhalb der ersten 6 Monate nach Anschaffung konnte das Finanzamt eine private Nutzungsabsicht unterstellen und die steuerliche Anerkennung verweigern
• Bei Leasingfahrzeugen galten die vertraglichen Laufzeiten (typischerweise 24-48 Monate)
• Ein vorzeitiger Verkauf konnte Auswirkungen auf die degresive Abschreibung haben

Gilt die Regelung auch für Firmenwagen, die ich selbst lease?

Nein, die 0,5%-Regelung galt nur für Dienstwagen, die vom Arbeitgeber gestellt werden. Bei folgenden Konstellationen griff die Regelung nicht:

• Privat geleaste Fahrzeuge, auch wenn sie beruflich genutzt werden
• Fahrzeuge, die über ein Gehaltsumwandlungsmodell finanziert werden (hier gilt die 1%-Regelung auf den vollen Listenpreis)
• Fahrzeuge von Selbstständigen, die nicht als “Dienstwagen” im steuerlichen Sinne gelten

Für Selbstständige gab es jedoch die Möglichkeit, das Fahrzeug als Betriebsvermögen zu behandeln und die tatsächlichen Kosten (inkl. Abschreibung) abzusetzen, was oft vorteilhafter war als die 0,5%-Regelung.

Rechtliche Grundlagen und offizielle Quellen

Die 0,5%-Regelung für Elektroautos wurde durch folgende gesetzliche Regelungen eingeführt:

• § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG (Einkommensteuergesetz) in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2019
• § 8 Abs. 2 Satz 9 EStG zur Bewertung des geldwerten Vorteils
• BMF-Schreiben vom 18.11.2019 (IV C 5 – S 2334/19/10003) mit konkreten Anwendungshinweisen

Offizielle Informationen zur Regelung finden Sie auf folgenden Seiten:

• Bundesministerium der Finanzen: FAQ zur Dienstwagenbesteuerung von Elektrofahrzeugen
• Elektromobilitätsgesetz (EmBG) des Bundesministeriums für Verkehr und digitale Infrastruktur
• Umweltbundesamt: Informationen zu Elektromobilität und Förderungen

Aktuelle Entwicklungen und Nachfolgeregelungen

Die 0,5%-Regelung für 2019-zugelassene Fahrzeuge lief zwar weiter, aber für später zugelassene Fahrzeuge gab es angepasste Regelungen:

Für Fahrzeuge mit Erstzulassung 2020-2024

Ab 2020 wurde die Förderung ausgeweitet:

• 0,25%-Regelung für rein elektrische Fahrzeuge (BEV) mit Erstzulassung ab 01.01.2020
• 0,5%-Regelung für Plug-in-Hybride (PHEV) mit mind. 60 km elektrischer Reichweite oder max. 50 g/km CO₂
• Erhöhung der Listenpreisgrenze auf 60.000 € (für BEV) bzw. 40.000 € (für PHEV)
• bis 31.12.2030 für Fahrzeuge, die bis 31.12.2024 erstmals zugelassen werden

Für Fahrzeuge mit Erstzulassung ab 2025

Ab 2025 gelten folgende geplante Änderungen:

• Die 0,25%-Regelung für BEV soll bis 2030 verlängert werden
• Für PHEV soll die Förderung schrittweise auslaufen (ab 2025 nur noch für Fahrzeuge mit mind. 80 km elektrischer Reichweite)
• Die Listenpreisgrenze soll dynamisch an die Marktentwicklung angepasst werden
• Geplant ist eine stärkere Differenzierung nach CO₂-Emissionen im realen Betrieb (WLTP-Zyklus)

EU-weite Harmonisierung

Auf EU-Ebene gibt es Bestrebungen, die Besteuerung von Dienstwagen zu harmonisieren:

• Die EU-Kommission prüft einheitliche Regeln für die Besteuerung von Elektro-Dienstwagen
• Diskutiert wird ein EU-weites Fördersystem für emissionsfreie Fahrzeuge
• Deutschland könnte seine nationalen Regelungen anpassen müssen, um EU-Vorgaben zu erfüllen

Hinweis: Dieser Rechner und die enthaltenen Informationen dienen nur der allgemeinen Orientierung und ersetzen keine steuerliche Beratung. Die tatsächliche steuerliche Behandlung hängt von Ihrem individuellen Fall ab. Für eine verbindliche Auskunft wenden Sie sich bitte an Ihr zuständiges Finanzamt oder einen Steuerberater. Die Angaben basieren auf dem Stand der Gesetzgebung vom 31.12.2019 und können sich durch spätere Rechtsänderungen erübrigen.