Abfindung Fünftelregelung Rechner 2019
Berechnen Sie Ihre Steuerersparnis bei Abfindungen nach der Fünftelregelung für das Jahr 2019
Abfindung Fünftelregelung 2019: Kompletter Ratgeber zur Steueroptimierung
Die Fünftelregelung (§ 34 EStG) ist ein steuerliches Gestaltungsinstrument, das Arbeitnehmern bei einmaligen größeren Einkünften wie Abfindungen erhebliche Steuerersparnisse ermöglichen kann. Dieser Ratgeber erklärt Ihnen detailliert, wie die Fünftelregelung im Jahr 2019 funktioniert hat, für wen sie sich lohnt und wie Sie sie optimal nutzen können.
1. Was ist die Fünftelregelung?
Die Fünftelregelung ist eine Sonderregelung im deutschen Einkommensteuerrecht, die dazu dient, die steuerliche Belastung bei außergewöhnlichen Einkünften zu mildern. Sie kommt zur Anwendung bei:
- Abfindungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses
- Nachzahlungen von Arbeitslohn für mehrere Jahre
- Vergütungen für mehrjährige Tätigkeit
- Entschädigungen für die Aufgabe einer selbstständigen Tätigkeit
Das Prinzip: Statt den gesamten Betrag in einem Jahr zu versteuern (was zu einem hohen Grensteuersatz führen würde), wird die Abfindung auf fünf Jahre verteilt – steuerlich betrachtet. Dadurch sinkt der durchschnittliche Steuersatz auf die Abfindung deutlich.
2. Wie funktioniert die Berechnung 2019?
Die Berechnung nach der Fünftelregelung erfolgt in mehreren Schritten:
- Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (zvE) ohne Abfindung: Ihr reguläres Jahreseinkommen 2019
- Hinzurechnung eines Fünftels der Abfindung: zvE + (Abfindung/5)
- Berechnung der Steuer auf dieses erhöhte Einkommen: ESt(zvE + Abfindung/5)
- Berechnung der Steuer ohne Abfindung: ESt(zvE)
- Differenzbildung: (ESt(zvE + Abfindung/5) – ESt(zvE)) × 5
- Vergleich mit Normalbesteuerung: Die günstigere Variante wird gewählt
3. Wann lohnt sich die Fünftelregelung?
Die Fünftelregelung ist besonders vorteilhaft, wenn:
- Ihre Abfindung mindestens 10.000 € beträgt
- Sie in der Progressionszone des Steuertarifs liegen (ca. 42.000-60.000 € zu versteuerndes Einkommen)
- Ihre Abfindung mehr als 20% Ihres Jahresgehalts ausmacht
- Sie keine anderen großen Sonderzahlungen im selben Jahr erhalten
Für Geringverdiener (unter 10.000 € zvE) oder Spitzenverdiener (über 250.000 € zvE) bringt die Regelung meist keine Vorteile, da sie entweder kaum Steuern zahlen oder bereits im Spitzensteuersatz sind.
4. Praktisches Beispiel für 2019
Nehmen wir an, ein Arbeitnehmer mit folgenden Daten:
- Jahreseinkommen 2019: 50.000 €
- Abfindung: 30.000 €
- Steuerklasse I
- Keine Kirchensteuer
| Berechnungsmethode | Zu versteuerndes Einkommen | Einkommensteuer | Solidaritätszuschlag | Gesamtsteuerbelastung |
|---|---|---|---|---|
| Normalbesteuerung | 80.000 € | 19.425 € | 1.068 € | 20.493 € |
| Fünftelregelung | 50.000 € + 6.000 € | 12.348 € (davon 5.348 € auf Abfindung) | 684 € | 13.032 € |
| Ersparnis | – | – | – | 7.461 € |
In diesem Beispiel spart der Arbeitnehmer durch die Fünftelregelung 7.461 € Steuern – das sind fast 25% der Abfindung!
5. Wichtige Besonderheiten 2019
Für das Jahr 2019 gelten einige spezifische Regelungen:
5.1 Grundfreibetrag 2019
Der Grundfreibetrag betrug 2019 9.168 € (für Ledige). Dieser Betrag bleibt steuerfrei.
5.2 Steuertarif 2019
Der Einkommensteuertarif 2019 sah wie folgt aus:
- bis 9.168 €: 0%
- 9.169 € – 14.254 €: 14% – 24%
- 14.255 € – 57.051 €: 24% – 42%
- 57.052 € – 260.532 €: 42%
- ab 260.533 €: 45%
5.3 Solidaritätszuschlag 2019
Der Soli betrug 2019 weiterhin 5,5% der Einkommensteuer, allerdings mit Freigrenzen:
- Kein Soli bei einer Einkommensteuer unter 972 €
- Gleitzone zwischen 972 € und 1.340 €
- Voller Soli ab 1.340 € Einkommensteuer
5.4 Kirchensteuer 2019
Die Kirchensteuer betrug je nach Bundesland:
- Baden-Württemberg und Bayern: 8%
- Alle anderen Bundesländer: 9%
Sie wird auf die festgesetzte Einkommensteuer erhoben.
6. Häufige Fehler bei der Anwendung
Viele Steuerzahler machen folgende Fehler:
- Automatische Anwendung annehmen: Die Fünftelregelung muss im Steuerformular (Anlage N, Zeile 38) beantragt werden – sie wird nicht automatisch gewährt.
- Falsche Einkommensbasis: Es zählt das zu versteuernde Einkommen (zvE), nicht das Bruttoeinkommen. Werbungskosten, Sonderausgaben etc. müssen bereits abgezogen sein.
- Mehrere Abfindungen addieren: Bei mehreren Abfindungen im selben Jahr wird jede einzeln betrachtet – sie werden nicht zusammengerechnet.
- Progressionsvorbehalt vergessen: Die Abfindung unterliegt zwar der Fünftelregelung, erhöht aber den Steuersatz auf andere Einkünfte (Progressionsvorbehalt).
- Kirchensteuer nicht berücksichtigen: Die Kirchensteuer wird auf die ermäßigte Einkommensteuer erhoben und muss separat berechnet werden.
7. Alternativen zur Fünftelregelung
In einigen Fällen können andere Gestaltungsmöglichkeiten vorteilhafter sein:
| Option | Vorteile | Nachteile | Empfohlen für |
|---|---|---|---|
| Fünftelregelung | Einfache Anwendung, hohe Ersparnis in Progressionszone | Keine Wirkung bei sehr hohen oder sehr niedrigen Einkommen | Mittlere Einkommen (40.000-100.000 € zvE) |
| Verteilung auf 2 Jahre | Kann Progressionswirkung weiter reduzieren | Nur möglich, wenn Abfindung in Raten gezahlt wird | Hohe Abfindungen (>100.000 €) |
| Direktversicherung | Steuerfreie Einzahlung bis 8% der BBG (2019: 6.528 €) | Gebundenes Kapital, später besteuert | Langfristige Altersvorsorge |
| Übertragung auf Rentenphase | Steuerstundung, ggf. niedrigerer Steuersatz im Ruhestand | Komplex, Liquidität entfällt | Hohe Abfindungen bei naher Rente |
8. Steuererklärung 2019: So tragen Sie die Abfindung richtig ein
Für die Steuererklärung 2019 (abzugeben bis 31.07.2020) müssen Sie die Abfindung wie folgt eintragen:
- Anlage N (Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit):
- Zeile 10: Abfindung als “sonstige Bezüge” eintragen
- Zeile 38: Antrag auf Fünftelregelung mit “X” markieren
- Zeile 39: Betrag der Abfindung eintragen
- Hauptvordruck (ESt 1 A):
- Zeile 7: Das um die Abfindung erhöhte Einkommen eintragen
- Zeile 15: Eventuelle Werbungskosten abziehen
- Anlage Vorsorgeaufwand:
- Falls zutreffend, Sonderausgaben eintragen (mindert das zvE)
Wichtig: Legen Sie Ihrer Steuererklärung unbedingt den Abfindungsbescheid Ihres Arbeitgebers bei, aus dem hervorgeht, dass es sich um eine steuerpflichtige Abfindung handelt.
9. Aktuelle Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen
Für das Jahr 2019 waren folgende rechtliche Entwicklungen relevant:
BFH-Urteil vom 13.03.2018 (VI R 31/16): Der Bundesfinanzhof hat bestätigt, dass die Fünftelregelung auch dann anwendbar ist, wenn die Abfindung in mehreren Teilbeträgen innerhalb eines Veranlagungszeitraums gezahlt wird. Die Teilbeträge sind dabei zusammenzurechnen.
BMF-Schreiben vom 26.11.2018 (IV C 5 – S 2333/18/10001): Das Bundesfinanzministerium hat klargestellt, dass die Fünftelregelung nicht für Abfindungen gilt, die als Ersatz für laufenden Arbeitslohn gezahlt werden (z.B. bei vorzeitigem Ausscheiden mit Gehaltsfortzahlung).
10. Häufige Fragen zur Fünftelregelung 2019
10.1 Gilt die Fünftelregelung auch für Rentner?
Nein, die Fünftelregelung gilt nur für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Abfindungen im Zusammenhang mit Renten (z.B. Kapitalabfindungen der gesetzlichen Rentenversicherung) unterliegen anderen Regelungen (§ 22 EStG).
10.2 Kann ich die Fünftelregelung mit dem Freibetrag nach § 3 Nr. 9 EStG kombinieren?
Ja, aber nur für den Teil der Abfindung, der den Freibetrag übersteigt. Der Freibetrag nach § 3 Nr. 9 EStG (bis 2019: 2.000 € bei Betriebszugehörigkeit unter 10 Jahren, 5.000 € bei 10-15 Jahren, 10.000 € bei über 15 Jahren) wird zunächst steuerfrei gestellt. Nur der darüber hinausgehende Betrag unterliegt der Fünftelregelung.
10.3 Wie wirkt sich die Fünftelregelung auf den Progressionsvorbehalt aus?
Die Abfindung selbst wird zwar nach der Fünftelregelung besteuert, erhöht aber durch den Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) den Steuersatz auf Ihre anderen Einkünfte. Das bedeutet: Obwohl die Abfindung selbst steuerbegünstigt ist, können Ihre regulären Einkünfte (z.B. Gehalt) höher besteuert werden.
10.4 Gilt die Fünftelregelung auch für Abfindungen aus einem Aufhebungsvertrag?
Ja, die Fünftelregelung gilt unabhängig davon, ob die Abfindung aufgrund eines gerichtlichen Vergleichs, eines Aufhebungsvertrags oder einer betriebsbedingten Kündigung gezahlt wird. Entscheidend ist allein, dass es sich um eine einmalige Zahlung für den Verlust des Arbeitsplatzes handelt.
10.5 Kann ich die Fünftelregelung noch nachträglich beantragen?
Ja, solange Ihr Steuerbescheid für 2019 noch nicht bestandskräftig ist. Sie können einen Antrag auf Änderung des Steuerbescheids stellen (§ 172 AO). Nach Ablauf der Festsetzungsfrist (normalerweise 4 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, also bis 31.12.2023 für 2019) ist eine nachträgliche Anwendung nicht mehr möglich.
11. Praktische Tipps für Ihre Steuererklärung 2019
Um das Maximum aus Ihrer Abfindung herauszuholen, beachten Sie folgende Tipps:
- Werbungskosten geltend machen: Alle berufsbedingten Ausgaben (Fahrtkosten, Homeoffice, Fortbildungen etc.) mindern Ihr zu versteuerndes Einkommen und damit die Steuer auf die Abfindung.
- Sonderausgaben optimieren: Spenden, Versicherungsbeiträge oder Kirchensteuer (falls Sie 2019 ausgetreten sind) können den zu versteuernden Betrag weiter reduzieren.
- Verlustrücktrag prüfen: Falls Sie in 2018 Verluste hatten, können Sie diese mit den Einkünften 2019 verrechnen lassen (§ 10d EStG).
- Ehegattensplitting nutzen: Bei gemeinsamer Veranlagung kann die Progressionswirkung weiter gemildert werden.
- Professionelle Hilfe: Bei Abfindungen über 50.000 € lohnt sich die Beratung durch einen Steuerberater, der alle Gestaltungsmöglichkeiten prüft.
12. Fazit: Lohnt sich die Fünftelregelung für Sie?
Die Fünftelregelung ist eines der effektivsten legalen Steueroptimierungsinstrumente für Arbeitnehmer in Deutschland. Für das Jahr 2019 konnte sie in vielen Fällen zu Steuerersparnissen von 15-30% der Abfindung führen.
Checkliste: Fünftelregelung 2019 – Ja oder Nein?
- ✅ Ja, wenn Ihre Abfindung > 10.000 € beträgt
- ✅ Ja, wenn Ihr zvE zwischen 30.000 € und 150.000 € liegt
- ✅ Ja, wenn Sie in der Progressionszone (14-42%) steuern
- ❌ Nein, wenn Sie kaum Steuern zahlen (zvE < 10.000 €)
- ❌ Nein, wenn Sie bereits im Spitzensteuersatz (45%) sind
- ❌ Nein, wenn Sie die Abfindung auf mehrere Jahre verteilen können
Nutzen Sie unseren Rechner oben, um Ihre individuelle Ersparnis zu berechnen. Bei komplexen Fällen oder hohen Abfindungsbeträgen (> 100.000 €) empfiehlt sich immer die Konsultation eines Steuerberaters, der alle Gestaltungsoptionen prüfen kann.