Calcolatore Acconti IRES 2019
Calcola gli acconti IRES dovuti per l’anno 2019 in base al tuo reddito imponibile e alla situazione fiscale.
Risultati del calcolo
Guida Completa al Calcolo degli Acconti IRES 2019
1. Cos’è l’IRES e quando si applica
L’Imposta sul Reddito delle Società (IRES) è una tassa che colpisce i redditi prodotti dalle società di capitali, dagli enti commerciali e da alcuni enti non commerciali. Per l’anno 2019, l’aliquota IRES era fissata al 24% (D.Lgs. 147/2015).
Le società soggette a IRES devono versare gli acconti durante l’anno d’imposta, secondo scadenze prestabilite:
- Primo acconto: entro il 16 giugno (o il 30 giugno per i contribuenti con esercizio coincidente con l’anno solare)
- Secondo acconto: entro il 30 novembre
2. Metodi di calcolo degli acconti IRES
Esistono due principali metodi per calcolare gli acconti IRES:
2.1 Metodo storico (art. 17, D.P.R. 597/1973)
Il metodo storico si basa sull’imposta dovuta per l’anno precedente. L’acconto è pari al 100% dell’IRES pagata nell’anno precedente.
Formula:
Acconto = Imposta IRES 2018 × 100%
(con eventuale rateizzazione: 40% a giugno e 60% a novembre)
2.2 Metodo previsionale (art. 17, comma 3, D.P.R. 597/1973)
Il metodo previsionale si basa su una stima del reddito dell’anno in corso. L’acconto è pari al 100% dell’IRES prevista per l’anno 2019.
Formula:
Acconto = (Reddito imponibile 2019 × 24%) × 100%
(con eventuale rateizzazione)
| Metodo | Base di calcolo | Vantaggi | Svantaggi |
|---|---|---|---|
| Storico | Imposta IRES 2018 |
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| Previsionale | Stima reddito 2019 |
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3. Rateizzazione degli acconti
Gli acconti possono essere versati in:
- Unica soluzione: entro il 16 giugno (o 30 giugno), pari al 100% dell’acconto.
- Due rate:
- 40% entro il 16 giugno (o 30 giugno)
- 60% entro il 30 novembre
La scelta dipende dalla liquidità aziendale e dalla strategia fiscale. La rateizzazione è spesso preferita per distribuire l’onere fiscale.
4. Esempio pratico di calcolo
Supponiamo che una Srl abbia:
- Reddito imponibile 2018: €100.000
- Imposta IRES 2018: €24.000 (100.000 × 24%)
- Stima reddito 2019: €120.000
4.1 Metodo storico (rateizzato)
- Primo acconto (40%): €24.000 × 40% = €9.600 (giugno)
- Secondo acconto (60%): €24.000 × 60% = €14.400 (novembre)
- Totale acconti: €24.000
- Imposta dovuta 2019: €120.000 × 24% = €28.800
- Saldo 2020: €28.800 – €24.000 = €4.800
4.2 Metodo previsionale (rateizzato)
- Primo acconto (40%): €28.800 × 40% = €11.520 (giugno)
- Secondo acconto (60%): €28.800 × 60% = €17.280 (novembre)
- Totale acconti: €28.800
- Saldo 2020: €28.800 – €28.800 = €0
5. Sanzioni per omesso o insufficiente versamento
In caso di:
- Omesso versamento: sanzione del 30% dell’importo non versato (art. 13, D.Lgs. 471/1997).
- Versamento insufficiente:
- Se la differenza è ≤ 15% dell’imposta dovuta: nessuna sanzione (tolleranza).
- Se la differenza è > 15%: sanzione del 10% della differenza.
- Ravvedimento operoso: possibilità di regolarizzare con sanzioni ridotte (1/10 del minimo) se il versamento avviene entro 90 giorni dalla scadenza.
| Infrazione | Sanzione base | Sanzione con ravvedimento (entro 90 giorni) | Interessi (tasso legale 2019: 0,8%) |
|---|---|---|---|
| Omesso versamento | 30% | 3% (1/10 di 30%) | 0,8% annuo |
| Versamento insufficiente (>15%) | 10% della differenza | 1% della differenza | 0,8% annuo |
| Versamento in ritardo (≤ 90 giorni) | 3,75% per ogni mese | 0,375% per ogni mese | 0,8% annuo |
6. Novità fiscali rilevanti per il 2019
Per il 2019, le principali novità che influenzano il calcolo degli acconti IRES includono:
- Aliquota IRES confermata al 24% (invariata dal 2017).
- Deduzione ACE (Aiuto alla Crescita Economica): per gli investimenti in nuovi beni strumentali, è possibile dedurre dal reddito imponibile una quota del 4% del costo (art. 1, D.L. 201/2011).
- Super-ammortamento: per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi, è possibile applicare una maggiorazione del 30% del costo (prorogato per il 2019).
- Credito d’imposta R&S: per le spese in ricerca e sviluppo, è previsto un credito d’imposta del 12% (per le grandi imprese) o 25% (per PMI).
7. Documentazione necessaria per il calcolo
Per calcolare correttamente gli acconti IRES 2019, è necessario avere:
- Dichiarazione dei redditi 2018: per conoscere l’imposta versata nell’anno precedente (metodo storico).
- Bilancio di esercizio 2018: per verificare il reddito imponibile.
- Previsione di bilancio 2019: per il metodo previsionale.
- Eventuali agevolazioni fiscali: documentazione relativa a crediti d’imposta, ammortamenti anticipati, ecc.
- Scadenziario fiscale: per pianificare i versamenti.
8. Domande frequenti
8.1 Cosa succede se non verso gli acconti?
In caso di omesso versamento, scattano:
- Sanzione del 30% dell’importo non versato.
- Interessi moratori (tasso legale 2019: 0,8% annuo).
- Possibile iscrizione a ruolo (cartella esattoriale).
È possibile regolarizzare con il ravvedimento operoso, riducendo le sanzioni.
8.2 Posso cambiare metodo di calcolo ogni anno?
Sì, il contribuente può scegliere liberamente ogni anno tra metodo storico e previsionale. Tuttavia, il metodo previsionale richiede una stima accurata per evitare sanzioni.
8.3 Come si calcola l’acconto per le società di comodo?
Le società di comodo (art. 30, D.L. 78/2010) devono versare un acconto minimo pari al 100% dell’imposta minima (calcolata sul reddito presunto).
8.4 Gli acconti IRES sono deducibili?
No, gli acconti IRES non sono deducibili dal reddito imponibile, in quanto rappresentano un’anticipazione dell’imposta dovuta.
8.5 Cosa fare in caso di errore nel calcolo?
In caso di errore:
- Versare la differenza entro la scadenza del saldo (generalmente entro il 30 giugno dell’anno successivo).
- Utilizzare il ravvedimento operoso per ridurre le sanzioni.
- In caso di versamento eccedente, è possibile chiedere il rimborso o compensare con altri debiti tributari.
9. Fonti ufficiali e approfondimenti
Per ulteriori dettagli, consultare: