Calcolatore Acconto IRAP 2019 per SRL
Calcola l’acconto IRAP dovuto per il modello 2019 con esempi pratici e visualizzazione grafica
Guida Completa all’Acconto IRAP 2019 per SRL: Modello, Rigo e Esempi di Calcolo
L’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) rappresenta uno dei principali adempimenti fiscali per le società di capitali come le SRL. Il calcolo dell’acconto IRAP 2019 richiede particolare attenzione a causa delle specifiche normative vigenti in quel periodo e delle differenze regionali che influenzano l’aliquota applicabile.
1. Cos’è l’acconto IRAP e quando va versato
L’acconto IRAP è un pagamento anticipato dell’imposta dovuta per l’anno in corso, basato sui dati dell’anno precedente. Per il 2019, le scadenze erano:
- Primo acconto (40%): 30 giugno 2019 (codice tributo 3808)
- Secondo acconto (60%): 30 novembre 2019 (codice tributo 3809)
- Saldo: 30 giugno 2020 (con eventuale conguaglio)
2. Base imponibile IRAP per SRL
Per le società di capitali, la base imponibile IRAP si determina secondo il metodo della differenza:
- Valore della produzione netto (ricavi – costi di produzione)
- Sottrazione delle seguenti voci:
- Compensi ai collaboratori coordinati e continuativi
- Compensi ai lavoratori autonomi occasionali
- Interessi passivi e oneri finanziari (con limiti)
- Oneri per locazione finanziaria
- Deduzione forfetaria del 10% per le SRL con meno di 10 dipendenti
3. Aliquote IRAP 2019 per regione
Le aliquote IRAP variano in base alla regione di esercizio dell’attività. Ecco la tabella completa per il 2019:
| Regione | Aliquota Ordinaria | Aliquota Agevolata (se applicabile) | Note |
|---|---|---|---|
| Lombardia | 3.90% | 3.50% | Agevolazione per nuove imprese primi 3 anni |
| Veneto | 3.90% | 3.30% | Riduzione per imprese con meno di 5 dipendenti |
| Emilia-Romagna | 3.90% | 3.70% | Agevolazioni settoriali |
| Piemonte | 4.25% | 3.90% | Riduzione per start-up innovative |
| Lazio | 4.82% | 4.20% | Aliquota ridotta per agricoltura |
| Campania | 4.82% | 4.00% | Agevolazioni per zone svantaggiate |
| Sicilia | 5.10% | 4.50% | Riduzione per imprese turistiche |
4. Metodo di calcolo dell’acconto
Il calcolo dell’acconto IRAP 2019 segue due possibili metodologie:
4.1 Metodo storico (art. 17 D.Lgs. 446/1997)
L’acconto viene calcolato in base all’IRAP dovuta per l’anno precedente:
- Primo acconto: 40% dell’IRAP 2018
- Secondo acconto: 60% dell’IRAP 2018
Formula: Acconto = IRAP_{2018} × percentuale
4.2 Metodo previsionale
Basato sulla stima dell’IRAP dovuta per l’anno in corso:
- Calcolo della base imponibile prevista per il 2019
- Applicazione dell’aliquota regionale
- Suddivisione in 40% e 60% per i due acconti
Formula: Acconto = (Base_{imponibile_2019} × Aliquota) × percentuale
5. Esempi pratici di calcolo
Esempio 1: SRL con sede in Lombardia
Dati 2018:
- Ricavi lordi: €500.000
- Costi di produzione: €300.000
- Deduzioni spettanti: €20.000
- IRAP 2018 pagata: €7.410 (3.9% su €190.000)
Calcolo acconto 2019 (metodo storico):
- Primo acconto (40%): €7.410 × 0.40 = €2.964
- Secondo acconto (60%): €7.410 × 0.60 = €4.446
Esempio 2: SRL con sede in Sicilia (metodo previsionale)
Previsione 2019:
- Ricavi lordi previsti: €600.000
- Costi di produzione previsti: €350.000
- Deduzioni spettanti: €25.000
- Base imponibile: €600.000 – €350.000 – €25.000 = €225.000
- Aliquota Sicilia: 5.1%
Calcolo:
- IRAP prevista 2019: €225.000 × 5.1% = €11.475
- Primo acconto (40%): €11.475 × 0.40 = €4.590
- Secondo acconto (60%): €11.475 × 0.60 = €6.885
6. Compilazione del modello IRAP 2019
Il versamento degli acconti va indicato nel modello IRAP 2019 (approvato con Provvedimento Agenzia Entrate 15/01/2019) nei seguenti righi:
- Rigo IR20: Primo acconto versato
- Rigo IR21: Secondo acconto versato
- Rigo IR22: Totale acconti versati (IR20 + IR21)
- Rigo IR24: IRAP dovuta per il 2019
- Rigo IR25: Saldo da versare (IR24 – IR22)
7. Errori comuni da evitare
- Dimenticare le deduzioni: Le SRL con meno di 10 dipendenti hanno diritto a una deduzione forfetaria del 10% della base imponibile.
- Sbagliare l’aliquota regionale: Ogni regione ha la propria aliquota – verificare sempre quella corretta.
- Confondere acconto con saldo: Gli acconti sono pagamenti anticipati, il saldo va calcolato a consuntivo.
- Omettere il secondo acconto: Anche se il primo acconto è stato pagato, il secondo è obbligatorio.
- Codici tributo errati: Usare sempre 3808 per il primo acconto e 3809 per il secondo.
8. Normativa di riferimento
Il calcolo dell’IRAP 2019 per le SRL si basa sulle seguenti normative:
- D.Lgs. 446/1997: Istituzione dell’IRAP
- Art. 17 D.Lgs. 446/1997: Disciplina degli acconti
- Provvedimento Agenzia Entrate 15/01/2019: Approvazione modello IRAP 2019
- Legge di Bilancio 2019 (L. 145/2018): Modifiche alle aliquote regionali
9. Confronto con altri anni
La tabella seguente mostra l’evoluzione delle aliquote IRAP per le SRL in alcune regioni chiave:
| Regione | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | Variazione 2017-2019 |
|---|---|---|---|---|---|
| Lombardia | 3.90% | 3.90% | 3.90% | 3.80% | 0.00% |
| Veneto | 4.00% | 3.90% | 3.90% | 3.70% | -0.10% |
| Lazio | 4.92% | 4.87% | 4.82% | 4.70% | -0.10% |
| Campania | 5.00% | 4.92% | 4.82% | 4.60% | -0.18% |
| Sicilia | 5.25% | 5.18% | 5.10% | 4.90% | -0.15% |
10. Domande frequenti
D: Cosa succede se non pago gli acconti IRAP?
R: In caso di omesso o insufficiente versamento degli acconti, sono previste:
- Sanzione del 30% dell’importo non versato (riducibile a 1/10 con ravvedimento operoso)
- Interessi moratori allo 0.2% mensile
- Possibile iscrizione a ruolo per importi superiori a €5.000
D: Posso compensare gli acconti IRAP con crediti d’imposta?
R: Sì, è possibile utilizzare in compensazione:
- Crediti IRAP degli anni precedenti
- Crediti d’imposta per investimenti (es. Industria 4.0)
- Crediti da ricerca e sviluppo
La compensazione va indicata nel modello F24 con il codice tributo 3852.
D: Come si calcola l’IRAP per una nuova SRL?
R: Per le nuove SRL (primo anno di attività), l’acconto non è dovuto. Il pagamento avviene in un’unica soluzione entro il 30 giugno dell’anno successivo, utilizzando il metodo previsionale basato sui dati del primo esercizio.
11. Fonti ufficiali e approfondimenti
Per ulteriori informazioni, consultare:
- Agenzia delle Entrate – Sezione IRAP
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa fiscale
- ISTAT – Dati economici regionali 2019
12. Consigli pratici per la compilazione
- Conservare tutta la documentazione: Fatture, registri contabili e giustificativi delle deduzioni per almeno 5 anni.
- Verificare i codici tributo: 3808 (primo acconto), 3809 (secondo acconto), 3812 (saldo).
- Utilizzare il modello F24: Per il versamento, compilando la sezione “IRAP”.
- Controllare le scadenze: 30 giugno e 30 novembre sono tassative.
- Considerare le agevolazioni: Alcune regioni prevedono riduzioni per specifici settori o dimensioni d’impresa.
- Consultare un commercialista: Per situazioni complesse (es. presenza di stabili organizzazioni in più regioni).