Acconto Ires 2014 Calcolo

Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2014 in base ai tuoi dati fiscali

Guida Completa al Calcolo dell’Acconto IRES 2014

L’acconto IRES rappresenta un pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle società per l’anno fiscale successivo. Per il 2014, il calcolo dell’accontova effettuato sulla base dei redditi del 2013, con alcune specifiche regole previste dalla normativa italiana.

Normativa di Riferimento per l’Acconto IRES 2014

Il calcolo dell’acconto IRES per il 2014 si basa principalmente su:

• Articolo 17 del DPR 600/1973 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi)
• Articolo 37 del DPR 602/1973 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte)
• Legge 24 dicembre 2012, n. 228 (Legge di Stabilità 2013) che ha confermato l’aliquota IRES al 27.5% per la generalità dei contribuenti

Per l’anno 2014, l’accontova calcolato in due modalità alternative:

1. Metodo storico: Basato sul 100% dell’imposta dovuta per l’anno precedente (2013)
2. Metodo previsionale: Basato sul 100% dell’imposta prevista per l’anno in corso (2014)

Scadenze per il Versamento dell’Acconto IRES 2014

Le scadenze per il versamento dell’acconto IRES 2014 erano le seguenti:

• Prima rata (o pagamento in unica soluzione): 16 giugno 2014 (prorogato al 18 giugno 2014 per il sabato)
• Seconda rata: 1 dicembre 2014 (prorogato al 2 dicembre 2014 per il sabato)

Modalità di pagamento	Scadenza prima rata	Scadenza seconda rata	Importo prima rata	Importo seconda rata
Unica soluzione	18 giugno 2014	–	100%	–
Rateizzazione	18 giugno 2014	2 dicembre 2014	50%	50%

Calcolo dell’Acconto con il Metodo Storico

Il metodo storico è il più utilizzato in quanto si basa su dati certi (l’imposta effettivamente dovuta per l’anno precedente). La formula per il calcolo è:

Acconto IRES = (Imposta IRES 2013 – Crediti d’imposta 2013 – Pagamenti già effettuati) × 100%

Dove:

• Imposta IRES 2013 = Reddito imponibile 2013 × Aliquota IRES
• Crediti d’imposta 2013 includono eventuali crediti per imposte pagate all’estero, crediti per ricerca e sviluppo, ecc.
• Pagamenti già effettuati comprendono eventuali acconti versati nel 2013 per l’anno 2013

Calcolo dell’Acconto con il Metodo Previsionale

Il metodo previsionale richiede una stima del reddito per l’anno in corso (2014). Questo metodo è particolarmente utile per società che prevedono una significativa variazione del reddito rispetto all’anno precedente. La formula è:

Acconto IRES = (Reddito previsto 2014 × Aliquota IRES – Crediti d’imposta previsti 2014) × 100%

Attenzione: se l’acconto calcolato con il metodo previsionale risulta inferiore a quello calcolato con il metodo storico, è possibile optare per il metodo previsionale solo se si è in grado di dimostrare la fondatezza della previsione.

Aliquote IRES Applicabili nel 2014

Per la generalità dei contribuenti, l’aliquota IRES nel 2014 era del 27.5%. Tuttavia, alcune categorie di contribuenti erano soggette a un’aliquota maggiore:

Categoria di contribuente	Aliquota IRES 2014	Normativa di riferimento
Società di capitali (S.p.A., S.r.l., ecc.)	27.5%	Art. 73, DPR 917/1986
Enti commerciali e non commerciali	27.5%	Art. 73, DPR 917/1986
Società di persone in regime di trasparenza	27.5% (sui redditi imputati)	Art. 115, DPR 917/1986
Banche e istituti di credito	33%	Legge 23 dicembre 2000, n. 388
Imprese petrolifere	33%	Legge 23 dicembre 2000, n. 388

Crediti d’Imposta Utilizzabili per Ridurre l’Acconto

Nel calcolo dell’acconto IRES 2014 era possibile portare in deduzione diversi tipi di crediti d’imposta, tra cui:

• Credito per imposte pagate all’estero: Per evitare la doppia imposizione internazionale (art. 165 TUIR)
• Credito d’imposta per ricerca e sviluppo: Per investimenti in attività di R&S (art. 3 D.L. 145/2013)
• Credito d’imposta per assunzioni: Per specifiche categorie di lavoratori (es. giovani, donne, ecc.)
• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali: Introducido dalla Legge di Stabilità 2013

I crediti d’imposta potevano essere utilizzati fino a concorrenza dell’imposta dovuta, senza possibilità di rimborso per l’eccedenza (salvo specifiche eccezioni previste dalla normativa).

Sanzioni per Omesso o Insufficiente Versamento

In caso di omesso o insufficiente versamento dell’acconto IRES, erano previste le seguenti sanzioni:

• Sanzione base: 30% dell’importo non versato (art. 13, D.Lgs. 471/1997)
• Interessi moratori: Calcolati al tasso legale (2.5% annuo per il 2014) dal giorno successivo alla scadenza

Era possibile beneficiare della ravvedimento operoso (art. 13, D.Lgs. 472/1997) con una riduzione delle sanzioni:

• 1/10 della sanzione se il versamento avveniva entro 14 giorni dalla scadenza
• 1/8 della sanzione se il versamento avveniva entro 30 giorni
• 1/6 della sanzione se il versamento avveniva entro 90 giorni

Casi Particolari e Esenzioni

Alcune categorie di contribuenti erano esentate dal versamento dell’acconto IRES o beneficavano di regimi speciali:

• Società in perdita sistematica: Se la società aveva registrato perdite fiscali per tre anni consecutivi, poteva essere esentata dal versamento dell’acconto (art. 17, comma 3, DPR 600/1973)
• Società neo-costituite: Per il primo anno di attività, l’acconto non era dovuto
• Società in liquidazione: Regime speciale previsto dall’art. 182 TUIR
• Enti non commerciali: Solo per la parte di reddito imponibile

Modalità di Versamento

Il versamento dell’acconto IRES 2014va effettuato esclusivamente tramite:

• Modello F24: Utilizzando i codici tributo specifici:
  • 4034 – IRES acconto prima rata
  • 4035 – IRES acconto seconda rata o unica soluzione

Il modello F24va presentato:

• In modalità telematica (obbligatoria per la maggior parte dei contribuenti)
• Presso gli sportelli bancari o postali abilitati
• Presso gli intermediari autorizzati (commercialisti, CAF, ecc.)

Differenze tra Acconto e Saldo IRES

È importante distinguere tra:

• Acconto IRES: Pagamento anticipato basato su stime (2013 o previsioni 2014)
• Saldo IRES: Differenza tra l’imposta effettivamente dovuta per il 2014 (calcolata sulla dichiarazione dei redditi 2015) e gli acconti già versati

La formula per il calcolo del saldo è:

Saldo IRES = (Imposta IRES 2014) – (Acconti versati nel 2014) – (Crediti d’imposta 2014)

Documentazione da Conservare

Per poter dimostrare la correttezza del calcolo dell’acconto IRES 2014, era necessario conservare:

• Copie dei modelli F24 di versamento
• Documentazione giustificativa dei crediti d’imposta utilizzati
• Bilancio 2013 e eventuali relazioni di revisione
• Previsioni di bilancio 2014 (in caso di metodo previsionale)
• Ricevute di presentazione della dichiarazione dei redditi 2013 (Modello Unico)

La documentazioneva conservata per almeno 5 anni dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno 2014 (quindi fino al 2020).

Esempio Pratico di Calcolo

Consideriamo una S.r.l. con i seguenti dati:

• Reddito imponibile 2013: €500.000
• Aliquota IRES: 27.5%
• Crediti d’imposta 2013: €20.000
• Pagamenti IRES 2013: €50.000
• Metodo: Storico
• Rateizzazione: 2 rate

Calcoli:

1. Imposta IRES 2013 = €500.000 × 27.5% = €137.500
2. Imposta netta 2013 = €137.500 – €20.000 (crediti) – €50.000 (pagamenti) = €67.500
3. Acconto IRES 2014 = €67.500 × 100% = €67.500
4. Prima rata (giugno) = €67.500 × 50% = €33.750
5. Seconda rata (novembre) = €67.500 × 50% = €33.750

Riferimenti Normativi e Fonti Ufficiali

Per approfondimenti, si possono consultare le seguenti fonti ufficiali:

• Sito dell’Agenzia delle Entrate – Sezione “Imposte sui redditi”
• Gazzetta Ufficiale – Testo del DPR 917/1986 (TUIR) e successive modifiche
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Circolari e risoluzioni in materia di IRES

Disclaimer: Le informazioni fornite in questa pagina hanno scopo puramente illustrativo e non costituiscono consulenza fiscale. Per un calcolo preciso dell’acconto IRES 2014, si consiglia di consultare un commercialista o un consulente fiscale qualificato. La normativa fiscale può essere soggetta a interpretazioni e le aliquote possono variare in base a specifiche situazioni. L’autore e il gestore di questo sito non si assumono alcuna responsabilità per eventuali errori o omissioni, né per le conseguenze derivanti dall’utilizzo delle informazioni qui contenute.