Acconto Ires 2019 Calcolo

Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2019 in base ai tuoi dati fiscali

Guida Completa al Calcolo dell’Acconto IRES 2019

L’acconto IRES rappresenta un anticipo sulle imposte dovute per l’anno fiscale successivo. Per il 2019, il calcolo degli acconti IRES segue regole specifiche stabilite dall’Agenzia delle Entrate. Questa guida approfondita ti aiuterà a comprendere tutti gli aspetti fondamentali per un calcolo corretto.

Cos’è l’Acconto IRES?

L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è un’imposta diretta che colpisce i redditi delle società di capitali, degli enti commerciali e di altri soggetti indicati dall’articolo 73 del TUIR. L’acconto IRES è un pagamento anticipato di questa imposta, suddiviso in due rate:

• Primo acconto: 40% dell’importo totale, con scadenza 30 giugno
• Secondo acconto: 60% dell’importo totale, con scadenza 30 novembre

Metodi di Calcolo dell’Acconto IRES

Esistono due principali metodi per calcolare l’acconto IRES:

1. Metodo Storico:

   Basato sull’IRES pagata l’anno precedente (2018 per l’acconto 2019). L’importo dell’acconto è pari al 100% dell’IRES dell’anno precedente.

   Formula: Acconto IRES = IRES 2018 × 100%

2. Metodo Previsionale:

   Basato su una stima del reddito imponibile per l’anno in corso (2019). L’importo dell’acconto è pari al 103% dell’IRES prevista.

   Formula: Acconto IRES = (Reddito Previsto 2019 × Aliquota IRES) × 103%

Aliquote IRES 2019

Le aliquote IRES applicabili nel 2019 variano in base alla tipologia di soggetto:

Tipologia di Soggetto	Aliquota IRES 2019	Note
Società di capitali standard	24%	Aliquota ordinaria
Società di capitali con utili non distribuiti	27.5%	Per specifiche categorie previste dalla legge
Start-up innovative	15%	Agevolazione per i primi 5 anni
Enti non commerciali	24%	Solo sulla parte di reddito imponibile

Esempio Pratico di Calcolo

Consideriamo una società di capitali con i seguenti dati:

• Reddito imponibile 2018: €100.000
• Aliquota IRES: 24%
• Metodo di calcolo: Storico

Passo 1: Calcolo IRES 2018
€100.000 × 24% = €24.000

Passo 2: Calcolo acconto 2019 (metodo storico)
€24.000 × 100% = €24.000

Passo 3: Suddivisione in rate
– Primo acconto (40%): €24.000 × 40% = €9.600 (scadenza 30/06/2019)
– Secondo acconto (60%): €24.000 × 60% = €14.400 (scadenza 30/11/2019)

Differenze tra Metodo Storico e Previsionale

Caratteristica	Metodo Storico	Metodo Previsionale
Base di calcolo	IRES dell’anno precedente	Stima del reddito corrente
Percentuale applicata	100%	103%
Rischio di errori	Basso (dati certi)	Alto (dati stimati)
Vantaggi	Semplicità e certezza	Maggiore aderenza alla realtà
Svogimenti	Possibili conguagli elevati	Maggiore precisione fiscale

Scadenze e Modalità di Pagamento

Le scadenze per il pagamento degli acconti IRES 2019 sono:

• Primo acconto: 30 giugno 2019 (40% dell’importo totale)
• Secondo acconto: 30 novembre 2019 (60% dell’importo totale)

Il pagamento può essere effettuato attraverso:

1. Modello F24: Il metodo più comune, che permette di compensare eventuali crediti
2. Home Banking: Tramite i servizi online della propria banca
3. Uffici Postali: Utilizzando i bollettini precompilati
4. Servizi Telematici Agenzia Entrate: Tramite il portale Fisconline o Entratel

È importante ricordare che il mancato o ritardato pagamento degli acconti comporta l’applicazione di sanzioni e interessi di mora.

Casi Particolari e Agevolazioni

Alcune categorie di contribuenti possono beneficiare di regole speciali:

• Start-up Innovative:

  Per le start-up innovative iscritte nella sezione speciale del Registro delle Imprese, l’aliquota IRES è ridotta al 15% per i primi 5 anni di attività. Questa agevolazione si applica anche al calcolo degli acconti.

• Società in Perdita:

  Se la società ha registrato una perdita fiscale nel 2018, non è dovuto alcun acconto IRES per il 2019. Tuttavia, è necessario presentare comunque la dichiarazione dei redditi.

• Società di Nuova Costituzione:

  Per le società costituite nel 2019, l’acconto IRES non è dovuto in quanto non esiste un anno precedente di riferimento. Il primo pagamento avverrà con il saldo 2019.

• Società in Liquidazione:

  Le società in liquidazione sono tenute al pagamento degli acconti solo se la liquidazione non si conclude entro il termine per il pagamento del primo acconto.

Errori Comuni da Evitare

Nel calcolo e nel pagamento degli acconti IRES, è facile incorrere in errori che possono portare a sanzioni o a pagamenti eccessivi. Ecco i più comuni:

1. Utilizzo dell’aliquota sbagliata:

   Verificare sempre l’aliquota corretta in base alla tipologia di società e alle eventuali agevolazioni applicabili.

2. Confusione tra reddito imponibile e ricavi:

   L’IRES si calcola sul reddito imponibile (dopo le deduzioni), non sui ricavi lordi.

3. Dimenticare di applicare il 103% nel metodo previsionale:

   Il metodo previsionale richiede l’applicazione del 103% sull’imposta stimata, non del 100%.

4. Scadenze non rispettate:

   Le scadenze del 30 giugno e 30 novembre sono tassative. Eventuali ritardi comportano sanzioni.

5. Mancata compensazione dei crediti:

   Se la società ha crediti d’imposta (ad esempio per ricerca e sviluppo), questi possono essere compensati con gli acconti IRES.

Normativa di Riferimento

Il calcolo degli acconti IRES è regolamentato dalle seguenti normative:

• Articolo 17 del DPR 600/1973: Disciplina generale degli acconti d’imposta
• Articolo 73 del TUIR (DPR 917/1986): Definizione dei soggetti passivi IRES
• Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015): Riduzione aliquota IRES al 24%
• Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66: Agevolazioni per start-up innovative

Per approfondimenti ufficiali, consultare:

• Sito ufficiale Agenzia delle Entrate
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa fiscale
• Gazzetta Ufficiale – Testi normativi

Domande Frequenti sull’Acconto IRES 2019

1. Cosa succede se non pago l’acconto IRES?

Il mancato pagamento degli acconti IRES comporta l’applicazione di sanzioni amministrative pari al 30% dell’importo non versato, oltre agli interessi di mora calcolati al tasso legale (attualmente 0,3% annuo). In caso di ritardato pagamento, è possibile regolarizzare la posizione entro 90 giorni dalla scadenza con una sanzione ridotta.

2. Posso compensare l’acconto IRES con crediti d’imposta?

Sì, è possibile compensare l’acconto IRES con eventuali crediti d’imposta (ad esempio crediti per ricerca e sviluppo, crediti d’imposta per investimenti, ecc.) utilizzando il modello F24. La compensazione deve essere effettuata entro i termini di scadenza degli acconti.

3. Come si calcola l’acconto IRES per una società appena costituita?

Per le società costituite nel 2019, non è dovuto alcun acconto IRES in quanto non esiste un anno precedente di riferimento. Il primo pagamento dell’IRES avverrà con il saldo relativo all’anno 2019, da versare entro il 30 giugno 2020 (o 30 novembre 2020 per il secondo acconto 2020).

4. Cosa fare in caso di errore nel calcolo dell’acconto?

In caso di errore nel calcolo dell’acconto (ad esempio per eccesso o per difetto), è possibile regolarizzare la posizione con il saldo finale. Se l’acconto è stato pagato in eccesso, la differenza sarà rimborsata o compensata con altre imposte. Se invece l’acconto è stato pagato in difetto, saranno dovuti interessi sul maggior importo da versare a saldo.

5. L’acconto IRES è dovuto anche in caso di perdita?

No, se la società ha registrato una perdita fiscale nell’anno precedente (2018), non è dovuto alcun acconto IRES per il 2019. Tuttavia, è comunque necessario presentare la dichiarazione dei redditi per attestare la situazione di perdita.

Strategie per Ottimizzare il Pagamento degli Acconti IRES

Esistono alcune strategie legittime per ottimizzare il pagamento degli acconti IRES:

1. Utilizzo dei crediti d’imposta:

   Verificare la presenza di crediti d’imposta utilizzabili in compensazione (crediti per R&S, super-ammortamento, ecc.).

2. Scelta del metodo di calcolo:

   Valutare attentamente se utilizzare il metodo storico o previsionale in base alla situazione economica della società.

3. Pianificazione fiscale:

   Anticipare o posticipare alcuni costi/ricavi per ottimizzare il reddito imponibile.

4. Rateizzazione:

   In caso di difficoltà economiche, è possibile richiedere la rateizzazione del pagamento.

5. Consulenza professionale:

   Affidarsi a un commercialista per una pianificazione fiscale accurata.

Conclusione

Il calcolo dell’acconto IRES 2019 richiede attenzione e precisione per evitare errori che potrebbero comportare sanzioni o pagamenti eccessivi. Utilizzando questo strumento e seguendo le indicazioni fornite in questa guida, sarai in grado di determinare correttamente l’importo degli acconti dovuti.

Ricorda che:

• Il metodo storico è più semplice ma potrebbe portare a conguagli elevati se il reddito 2019 è molto diverso da quello 2018
• Il metodo previsionale è più accurato ma richiede una stima attendibile del reddito 2019
• Le scadenze del 30 giugno e 30 novembre sono tassative
• È sempre consigliabile consultare un professionista per situazioni complesse

Per ulteriori approfondimenti, consulta sempre le fonti ufficiali o rivolgiti a un commercialista di fiducia.