Calcolatore Acconto IRES 2019
Calcola l’acconto IRES 2019 secondo le modalità previste dalla normativa vigente. Inserisci i dati richiesti per ottenere il risultato preciso.
Guida Completa al Calcolo dell’Acconto IRES 2019
L’acconto IRES rappresenta un anticipo delle imposte dovute per l’anno successivo, calcolato sulla base del reddito imponibile dell’anno precedente o su una stima del reddito corrente. Per il 2019, la normativa prevede specifiche modalità di calcolo che i contribuenti devono rispettare per evitare sanzioni o interessi.
1. Normativa di Riferimento per l’Acconto IRES 2019
Il calcolo dell’acconto IRES 2019 è disciplinato dall’articolo 17 del DPR 600/1973 e successive modifiche, nonché dalle istruzioni fornite dall’Agenzia delle Entrate. Le principali fonti normative includono:
- Decreto Legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (IRAP e disposizioni tributarie)
- Legge 27 dicembre 2017, n. 205 (Legge di Bilancio 2018), che ha introdotto modifiche alle aliquote
- Circolare Agenzia delle Entrate n. 19/E del 2018, con chiarimenti operativi
Per il 2019, l’acconto deve essere versato in due rate:
- Prima rata (40%): entro il 30 giugno 2019 (o il 16 giugno per i contribuenti ISA)
- Seconda rata (60%): entro il 30 novembre 2019
2. Modalità di Calcolo dell’Acconto IRES 2019
Esistono due metodi principali per calcolare l’acconto IRES:
2.1 Metodo Storico (Art. 17, comma 2, DPR 600/1973)
Il metodo storico si basa sull’IRES dovuta per l’anno precedente (2018). L’acconto è pari al 100% dell’imposta dovuta per il 2018, al netto dei crediti d’imposta utilizzati.
Formula:
Acconto IRES 2019 = IRES 2018 × 100%
Questo metodo è obbligatorio per i contribuenti che:
- Hanno un reddito imponibile 2018 superiore a €5.164.569
- Non possono utilizzare il metodo previsionale per mancanza di dati attendibili
2.2 Metodo Previsionale (Art. 17, comma 3, DPR 600/1973)
Il metodo previsionale consente di calcolare l’acconto sulla base di una stima del reddito 2019. L’acconto è pari al 103% dell’IRES stimata per il 2019.
Formula:
Acconto IRES 2019 = (Reddito Stimato 2019 × Aliquota IRES) × 103%
Questo metodo è vantaggioso per le aziende che prevedono una diminuzione del reddito rispetto al 2018, in quanto consente di versare un acconto inferiore. Tuttavia, se la stima risulta inferiore del 20% al reddito effettivo, si applicano sanzioni.
3. Aliquote IRES Applicabili nel 2019
L’aliquota IRES standard per il 2019 è del 24%, ma esistono eccezioni:
| Categoria | Aliquota IRES 2019 | Normativa di Riferimento |
|---|---|---|
| Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.) | 24% | Art. 73, DPR 917/1986 |
| Start-up innovative | 15% | Legge 221/2012 (Decreto Crescita 2.0) |
| Enti non commerciali (solo per redditi di impresa) | 24% | Art. 73, comma 1-bis, DPR 917/1986 |
| Società di persone (S.n.c., S.a.s.) | 24% (sui redditi imputati ai soci) | Art. 5, DPR 917/1986 |
| Banche e assicurazioni | 27.5% | Legge 208/2015 (Legge di Stabilità 2016) |
4. Crediti d’Imposta Utilizzabili
I crediti d’imposta possono essere utilizzati per ridurre l’importo dell’acconto IRES. I principali crediti utilizzabili nel 2019 includono:
- Credito per investimenti in ricerca e sviluppo (R&D): fino al 50% delle spese sostenute (Legge 232/2016)
- Credito per assunzioni di personale altamente qualificato: fino a €3.000 per dipendente (Legge 205/2017)
- Credito d’imposta per gli enti del Terzo Settore: fino al 35% delle erogazioni liberali (Art. 83, D.Lgs. 117/2017)
- Credito per l’acquisto di beni strumentali (Industria 4.0): fino al 250% per investimenti in beni materiali e immateriali (Legge 232/2016)
I crediti devono essere certificati e non scaduti. L’Agenzia delle Entrate può richiederne la documentazione in caso di controllo.
5. Esempio Pratico di Calcolo
Consideriamo una S.r.l. con i seguenti dati:
- Reddito imponibile 2018: €500.000
- Aliquota IRES: 24%
- Crediti d’imposta utilizzabili: €12.000
Metodo Storico:
- IRES 2018 = €500.000 × 24% = €120.000
- Acconto IRES 2019 = €120.000 × 100% = €120.000
- Acconto netto = €120.000 – €12.000 (crediti) = €108.000
- Prima rata (40%) = €108.000 × 40% = €43.200 (scadenza 30/06/2019)
- Seconda rata (60%) = €108.000 × 60% = €64.800 (scadenza 30/11/2019)
Metodo Previsionale (con reddito stimato 2019 = €450.000):
- IRES stimata 2019 = €450.000 × 24% = €108.000
- Acconto IRES 2019 = €108.000 × 103% = €111.240
- Acconto netto = €111.240 – €12.000 = €99.240
- Prima rata (40%) = €39.696
- Seconda rata (60%) = €59.544
6. Sanzioni per Omesso o Insufficiente Versamento
In caso di omesso o insufficiente versamento dell’acconto IRES, si applicano:
| Infrazione | Sanzione | Interessi |
|---|---|---|
| Omesso versamento | 30% dell’importo non versato (minimo €258) | Interessi legali (1,5% annuo dal 2019) |
| Versamento insufficiente (<90% del dovuto) | 10% della differenza | Interessi legali dal giorno della scadenza |
| Stima previsionale inferiore del 20% al reddito effettivo | Sanzione del 10% sulla differenza | Interessi dal 30/11/2019 |
| Ravvedimento operoso (entro 90 giorni) | Sanzione ridotta a 1/10 (3%) | Interessi ridotti |
Il ravvedimento operoso (Art. 13, D.Lgs. 472/1997) consente di regolarizzare la posizione versando la sanzione ridotta e gli interessi. Ad esempio, se si paga entro 30 giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta al 3,75%.
7. Modalità di Versamento
L’acconto IRES deve essere versato utilizzando il modello F24, con i seguenti codici tributo:
- Codice 2001: IRES – Acconto prima rata
- Codice 2002: IRES – Acconto seconda rata o saldo
- Codice 2003: IRES – Saldo
Il versamento può essere effettuato:
- Online tramite F24 Web dell’Agenzia delle Entrate
- Presso gli sportelli bancari o postali
- Tramite intermediari abilitati (commercialisti, CAF)
È possibile compensare l’acconto con crediti d’imposta certificati o eccedenze IRAP, indicandoli nel modello F24.
8. Differenze tra IRES e IRAP
Spesso si confonde l’IRES con l’IRAP. Ecco le principali differenze:
| Caratteristica | IRES | IRAP |
|---|---|---|
| Soggetti passivi | Società di capitali, enti commerciali | Tutte le imprese e i professionisti (esclusi alcuni enti non commerciali) |
| Base imponibile | Reddito d’impresa (utili) | Valore della produzione netta (costi del lavoro esclusi) |
| Aliquota 2019 | 24% (standard) | Varia per regione (es. 3,9% in Lombardia, 4,82% in Campania) |
| Scadenze acconto 2019 | 30/06 e 30/11 | 30/06 e 30/11 (stesse scadenze) |
| Codici tributo F24 | 2001, 2002, 2003 | 3801, 3802, 3803 |
Attenzione: dal 2019, le start-up innovative beneficiano di un’aliquota IRAP ridotta al 3,5% per i primi 5 anni di attività (Legge 232/2016).
9. Novità 2019: Detrazioni e Agevolazioni
Il 2019 ha introdotto alcune novità rilevanti per il calcolo dell’IRES:
- Super-ammortamento 140%: prorogato per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi (Legge 145/2018).
- Iper-ammortamento 250%: confermato per gli investimenti in beni immateriali (software, brevetti) legati a Industria 4.0.
- Credito d’imposta per formazione 4.0: fino a €300.000 per le spese in formazione del personale su tecnologie digitali.
- Patent Box: detassazione al 50% dei redditi derivanti dall’utilizzo di brevetti e marchi (esteso anche ai software).
Queste agevolazioni possono ridurre significativamente il reddito imponibile e, di conseguenza, l’importo dell’acconto IRES.
10. Errori Comuni da Evitare
Durante il calcolo dell’acconto IRES, i contribuenti commettono spesso i seguenti errori:
- Dimenticare di aggiornare l’aliquota: alcune categorie (es. banche) hanno aliquote diverse dal 24%.
- Non considerare i crediti d’imposta: molti contribuenti non sfruttano i crediti disponibili, pagando più del dovuto.
- Sbagliare le scadenze: la prima rata scade il 30 giugno (non il 16 giugno per tutti).
- Utilizzare stime troppo ottimistiche: se il reddito effettivo supera del 20% la stima, si applicano sanzioni.
- Non conservare la documentazione: l’Agenzia delle Entrate può richiedere giustificativi per le stime previsionali.
- Confondere IRES con IRAP: i due tributi hanno basi imponibili e aliquote diverse.
Per evitare errori, è consigliabile affidarsi a un commercialista o utilizzare strumenti di calcolo certificati, come quello fornito in questa pagina.
11. Domande Frequenti (FAQ)
11.1 È obbligatorio versare l’acconto IRES?
Sì, il versamento dell’acconto è obbligatorio per tutti i soggetti IRES, a meno che l’imposta dovuta per l’anno precedente sia inferiore a €51,65 (Art. 17, comma 4, DPR 600/1973).
11.2 Posso pagare l’acconto in un’unica soluzione?
No, l’acconto deve essere versato in due rate (40% entro giugno e 60% entro novembre). Il pagamento in un’unica soluzione non è previsto dalla normativa.
11.3 Cosa succede se non pago l’acconto?
In caso di omesso versamento, l’Agenzia delle Entrate applica una sanzione del 30% sull’importo non pagato, oltre agli interessi di mora (1,5% annuo). È possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, riducendo la sanzione.
11.4 Posso utilizzare i crediti d’imposta per ridurre l’acconto?
Sì, è possibile utilizzare i crediti d’imposta certificati (es. crediti R&D, assunzioni, Industria 4.0) per ridurre l’importo dell’acconto. I crediti devono essere indicati nel modello F24.
11.5 Come faccio a sapere se devo usare il metodo storico o previsionale?
Il metodo storico è obbligatorio se:
- Il reddito imponibile 2018 supera €5.164.569
- Non si dispongono di dati attendibili per la stima 2019
In tutti gli altri casi, è possibile scegliere il metodo previsionale, che può essere più vantaggioso se si prevede una diminuzione del reddito.
11.6 Posso modificare l’acconto dopo il versamento?
Sì, è possibile integrare l’acconto versando la differenza entro la scadenza della seconda rata (30 novembre). In caso di versamento insufficiente, si applicano sanzioni e interessi.
12. Conclusioni e Consigli Pratici
Il calcolo dell’acconto IRES 2019 richiede attenzione ai dettagli normativi e una corretta valutazione della propria situazione fiscale. Ecco alcuni consigli pratici:
- Verifica sempre l’aliquota applicabile: alcune categorie (es. banche, start-up) hanno aliquote diverse.
- Utilizza tutti i crediti d’imposta disponibili: possono ridurre significativamente l’acconto.
- Conserva la documentazione: stime, crediti e giustificativi devono essere pronti in caso di controllo.
- Valuta il metodo previsionale: se prevedi una diminuzione del reddito, potrebbe essere più conveniente.
- Rispetta le scadenze: 30 giugno per la prima rata e 30 novembre per la seconda.
- Affidati a un professionista: per situazioni complesse, un commercialista può evitare errori costosi.
Per approfondire, consulta le Guide Fiscali dell’Agenzia delle Entrate o rivolgiti a un Ordine dei Dottori Commercialisti.