Calcolo Acconto IRES 2021
Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2021 in base al tuo reddito imponibile e alle specifiche condizioni fiscali.
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Guida Completa al Calcolo dell’Acconto IRES 2021
L’acconto IRES rappresenta un anticipo sulle imposte dovute per l’anno successivo, calcolato in base al reddito imponibile dell’anno precedente. Per il 2021, il calcolo dell’acconto si basa sui redditi del 2020, con alcune specificità da considerare.
1. Cos’è l’Acconto IRES e perché si paga
L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è una tassa che colpisce i redditi delle società di capitali, degli enti commerciali e di altri soggetti indicati dall’articolo 73 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR). L’acconto rappresenta un pagamento anticipato di questa imposta, suddiviso in due rate:
- Prima rata (giugno): 40% dell’acconto totale
- Seconda rata (novembre): 60% dell’acconto totale
L’obbligo di versamento dell’acconto scatta quando l’imposta netta dell’anno precedente supera i €51,65 (art. 17 del DPR 435/2001).
2. Come si calcola l’acconto IRES 2021
Il calcolo segue questi passaggi:
- Determinazione del reddito imponibile 2020: È il reddito su cui viene calcolata l’IRES, al netto di eventuali deduzioni o esenzioni.
- Applicazione dell’aliquota IRES:
- 24% per il regime ordinario (aliquota standard)
- 24% anche per le società trasparenti, ma con modalità di tassazione diverse
- Aliquote variabili per il consolidato fiscale, in base alla situazione del gruppo
- Calcolo dell’imposta lorda:
Reddito imponibile × Aliquota IRES - Sottrazione dei crediti d’imposta: Eventuali crediti (es. per ricerca e sviluppo, investimenti) vengono detratti dall’imposta lorda.
- Determinazione dell’imposta netta 2020: Risultato del punto precedente.
- Calcolo dell’acconto 2021: L’acconto è pari al 100% dell’imposta netta 2020 (art. 17, comma 2, DPR 435/2001).
- Suddivisione in rate:
- 40% entro il 16 giugno 2021 (codice tributo 2001)
- 60% entro il 30 novembre 2021 (codice tributo 2002)
3. Esempi pratici di calcolo
Di seguito alcuni esempi per comprendere meglio il meccanismo:
| Scenario | Reddito imponibile 2020 | Aliquota IRES | Imposta lorda | Crediti d’imposta | Imposta netta 2020 | Acconto IRES 2021 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Società a responsabilità limitata (Srl) in regime ordinario | €100.000,00 | 24% | €24.000,00 | €0,00 | €24.000,00 | €24.000,00 |
| Srl con crediti per ricerca e sviluppo | €150.000,00 | 24% | €36.000,00 | €5.000,00 | €31.000,00 | €31.000,00 |
| Società trasparente | €80.000,00 | 24% | €19.200,00 | €2.000,00 | €17.200,00 | €17.200,00 |
4. Casi particolari e deroghe
Alcune situazioni richiedono attenzione:
- Primo anno di attività: Non è dovuto l’acconto IRES, in quanto non esiste un’imposta netta dell’anno precedente.
- Perdite fiscali: Se il reddito imponibile è negativo, non è dovuto alcun acconto.
- Cambio di regime fiscale: Se nel 2021 si passa da un regime all’altro (es. da trasparente a ordinario), l’acconto si calcola comunque sull’imposta netta 2020.
- Società in liquidazione: L’acconto non è dovuto se la società è in liquidazione e non ha più redditi imponibili.
5. Sanzioni per omesso o ritardato versamento
Il mancato o ritardato pagamento dell’acconto IRES comporta sanzioni, come previsto dall’art. 13 del D.Lgs. 471/1997:
| Infrazione | Sanzione | Riduzione (se pagamento entro 90 giorni) |
|---|---|---|
| Omissione totale del versamento | 30% dell’importo dovuto | 1/10 (3%) |
| Versamento parziale (mancato versamento di una rata) | 30% della differenza | 1/10 (3%) |
| Ritardato versamento (fino a 90 giorni) | 1,5% mensile (massimo 15%) | N/A |
| Ritardato versamento (oltre 90 giorni) | 30% + interessi legali | 1/10 (3%) |
È possibile regolarizzare la posizione entro 90 giorni dal termine di versamento, beneficiando della riduzione della sanzione a 1/10 (ravvedimento operoso).
6. Modalità di versamento
Il pagamento dell’acconto IRES avviene tramite modello F24, utilizzando i seguenti codici tributo:
- 2001: Prima rata (40%) – scadenza 16 giugno
- 2002: Seconda rata (60%) – scadenza 30 novembre
Il modello F24 può essere presentato:
- Online, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate
- Presso gli sportelli bancari o postali abilitati
- Tramite intermediari autorizzati (commercialisti, CAF)
7. Differenze tra acconto IRES e acconto IRAP
Spesso si confondono l’acconto IRES e l’acconto IRAP. Ecco le principali differenze:
| Caratteristica | Acconto IRES | Acconto IRAP |
|---|---|---|
| Base imponibile | Reddito d’impresa (art. 83 TUIR) | Valore della produzione netta (art. 5 D.Lgs. 446/1997) |
| Aliquota standard (2021) | 24% | Varia per regione (media 3,9%) |
| Soggetti passivi | Società di capitali, enti commerciali | Tutti i soggetti che esercitano attività autonomamente organizzata |
| Codici tributo (F24) | 2001 (prima rata), 2002 (seconda rata) | 3851 (prima rata), 3852 (seconda rata) |
| Scadenze 2021 | 16 giugno (40%) e 30 novembre (60%) | 16 giugno (40%) e 30 novembre (60%) |
8. Novità per il 2021: impatto della pandemia
A causa dell’emergenza COVID-19, il governo ha introdotto alcune misure straordinarie per il 2021:
- Sospensione dei termini: Per i soggetti con ricavi/compensi 2019 non superiori a €50 milioni, la scadenza della prima rata (16 giugno) è stata prorogata al 20 luglio 2021 (DL 73/2021).
- Riduzione dell’acconto: Per le società che hanno subito una riduzione del fatturato superiore al 33% nel 2020 rispetto al 2019, l’acconto può essere calcolato sul 90% dell’imposta netta 2020 (invece che sul 100%).
- Crediti d’imposta aggiuntivi: Sono stati introdotti nuovi crediti per sanificazioni, DPI, e investimenti in digitalizzazione, che possono essere utilizzati in compensazione nell’F24.
Per verificare l’ammissibilità a queste agevolazioni, è necessario consultare il sito del MISE o un commercialista.
9. Errori comuni da evitare
Durante il calcolo e il versamento dell’acconto IRES, è facile incappare in errori. Ecco i più frequenti:
- Dimenticare i crediti d’imposta: Non considerare i crediti maturati (es. per assunzioni, ricerca, ecc.) porta a pagare più del dovuto.
- Sbagliare l’aliquota: Applicare un’aliquota errata (es. 27,5% invece di 24%) comporta un acconto sbagliato.
- Confondere reddito imponibile e utile di bilancio: L’IRES si calcola sul reddito imponibile, non sull’utile netto di bilancio.
- Non verificare le scadenze: Le proroghe per COVID-19 hanno modificato alcune scadenze; è essenziale controllare le date aggiornate.
- Omettere il ravvedimento operoso: In caso di errore, il ravvedimento entro 90 giorni riduce drasticamente le sanzioni.
10. Domande frequenti
D: L’acconto IRES è dovuto anche se nel 2021 prevedo una perdita?
R: Sì. L’acconto si basa sull’imposta netta dell’anno precedente (2020), indipendentemente dalle previsioni per il 2021. Se nel 2021 si verifica effettivamente una perdita, l’acconto versato potrà essere compensato o richiesto a rimborso.
D: Posso pagare l’acconto in un’unica soluzione?
R: Sì. È possibile versare l’intero acconto (100%) entro il 16 giugno (o il 20 luglio per i soggetti beneficiari della proroga), utilizzando il codice tributo 2001.
D: Cosa succede se pago meno dell’acconto dovuto?
R: Se l’acconto versato è inferiore al 90% di quello dovuto, scattano le sanzioni per omesso versamento (30% della differenza). Se invece si versa almeno il 90%, non sono previste sanzioni, ma si dovrà pagare la differenza a saldo.
D: Come si calcola l’acconto per una società neo-costituita?
R: Le società nel primo anno di attività non sono tenute al versamento dell’acconto IRES, in quanto non esiste un’imposta netta dell’anno precedente. L’acconto sarà dovuto a partire dall’anno successivo.
D: Posso utilizzare i crediti d’imposta per ridurre l’acconto?
R: No. I crediti d’imposta possono essere utilizzati solo in compensazione nel modello F24 per pagare l’acconto, ma non riducono l’importo dell’acconto stesso. L’acconto si calcola sempre sul 100% (o 90% per i soggetti con riduzione del fatturato) dell’imposta netta 2020.
11. Fonti ufficiali e approfondimenti
Per ulteriori dettagli, consultare:
- Guida dell’Agenzia delle Entrate sull’IRES
- Decreto Legge 73/2021 (proroghe COVID-19)
- Ministero dell’Economia e delle Finanze – Sezione Fisco
12. Quando rivolgersi a un professionista
È consigliabile consultare un commercialista o un consulente fiscale nei seguenti casi:
- La società ha subito fusioni, scissioni o cambi di regime fiscale nel 2020/2021.
- Sono presenti crediti d’imposta complessi (es. crediti per investimenti in beni strumentali).
- Il reddito imponibile include componenti positivi o negativi atipici (es. plusvalenze straordinarie, perdite pregresse).
- La società ha beneficiato di agevolazioni COVID-19 (es. moratorie, contributi a fondo perduto).
- Si prevede una significativa variazione del reddito nel 2021 rispetto al 2020.
Un professionista può aiutare a ottimizzare il carico fiscale, verificare l’applicabilità di agevolazioni e evitare errori costosi.