Calcolatore ACE Acconti 2019
Calcola gli acconti ACE (Aiuto alla Crescita Economica) per l’anno 2019 secondo la normativa vigente.
Risultati Calcolo ACE 2019
Guida Completa al Calcolo ACE Acconti 2019
L’Aiuto alla Crescita Economica (ACE) rappresenta uno degli strumenti fiscali più importanti introdotti in Italia per sostenere la capitalizzazione delle imprese. Istituito con il Decreto Legge n. 201/2011 (c.d. “Decreto Salva Italia”) e successivamente modificato, l’ACE consente alle società di beneficiare di una deduzione dal reddito imponibile basata sull’incremento del capitale proprio.
Nel 2019, il meccanismo ACE ha subito alcune modifiche rispetto agli anni precedenti, rendendo fondamentale per le imprese comprendere appieno le regole di calcolo per ottimizzare la propria posizione fiscale. Questa guida approfondita vi accompagnerà attraverso tutti gli aspetti del calcolo degli acconti ACE per l’anno 2019.
Cos’è l’ACE e come funziona
L’ACE (Aiuto alla Crescita Economica) è un’agevolazione fiscale che permette alle società di capitali di dedurre dal reddito imponibile una quota del capitale proprio incrementato rispetto all’anno precedente. L’obiettivo principale è incentivare:
- L’autofinanziamento delle imprese
- La riduzione del livello di indebitamento
- La crescita dimensionale delle società
- Gli investimenti produttivi
Il beneficio fiscale si traduce in una riduzione dell’imponibile IRES (Imposta sul Reddito delle Società), con conseguente risparmio d’imposta. Per il 2019, le regole di calcolo sono state definite dall’Agenzia delle Entrate attraverso specifiche circolari interpretative.
Requisiti per accedere all’ACE 2019
Per poter beneficiare dell’ACE nel 2019, le società devono rispettare i seguenti requisiti:
- Forma giuridica: Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.), cooperative e mutue assicuratrici
- Residenza fiscale: Società residenti in Italia o stabili organizzazioni di società non residenti
- Reddito imponibile: Presenza di reddito imponibile IRES (non è possibile portare l’imponibile sotto zero)
- Incremento capitale proprio: Aumento del capitale proprio rispetto all’anno precedente (2018)
- Documentazione: Tenuta della contabilità secondo i principi contabili nazionali o internazionali
È importante notare che per il 2019 sono state introdotte alcune limitazioni per le società in perdita sistematica o con livelli di indebitamento eccessivi rispetto al capitale proprio.
Metodologia di calcolo ACE 2019
Il calcolo dell’ACE per il 2019 segue una procedura specifica che tiene conto di diversi elementi:
| Elemento | Descrizione | Valore 2019 |
|---|---|---|
| Base ACE | Incremento del capitale proprio rispetto al 2018 | Variabile |
| Percentuale ACE | Aliquota applicata alla base ACE | 1.3% (standard) |
| Limite massimo | Massimale deducibile per singola società | 3 milioni € |
| Aliquota IRES | Aliquota standard per il 2019 | 24% |
La formula base per il calcolo è:
ACE = (Capitale Proprio 2019 – Capitale Proprio 2018) × Percentuale ACE
Risparmio Fiscale = ACE × Aliquota IRES
Dove il Capitale Proprio è calcolato come:
Capitale Proprio = Patrimonio Netto + Riserve + Utile d’Esercizio – Perdite
Novità e modifiche per il 2019
Il 2019 ha introdotto alcune importanti novità nel calcolo dell’ACE:
Incremento percentuale
La percentuale standard è passata dall’1.5% del 2018 all’1.3% per il 2019, con alcune eccezioni:
- 1.5% per società che incrementano l’occupazione
- 3% per investimenti in ricerca e sviluppo
Limiti di deducibilità
È stato introdotto un limite massimo di 3 milioni di euro per singola società, con possibilità di riporto degli eccedenze nei 5 periodi d’imposta successivi.
Controlli antifrode
Maggiori verifiche sull’effettivo increment del capitale proprio, con particolare attenzione alle operazioni di aumento capitale seguite da distribuzione dividendi.
Esempio pratico di calcolo ACE 2019
Consideriamo una S.r.l. con i seguenti dati:
| Voce | 2018 | 2019 |
|---|---|---|
| Capitale sociale | 100.000 € | 120.000 € |
| Riserve | 50.000 € | 60.000 € |
| Utile d’esercizio | 20.000 € | 25.000 € |
| Patrimonio netto totale | 170.000 € | 205.000 € |
| Reddito imponibile | 80.000 € | 90.000 € |
Calcolo:
- Incremento capitale proprio: 205.000 € – 170.000 € = 35.000 €
- ACE (1.3%): 35.000 € × 1.3% = 455 €
- Risparmio fiscale (24%): 455 € × 24% = 109,20 €
In questo caso, la società potrà dedurre 455 € dal reddito imponibile 2019, con un risparmio d’imposta di 109,20 €.
Errori comuni da evitare
Nel calcolo dell’ACE 2019, molte società commettono errori che possono portare a contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate:
- Confondere capitale proprio con capitale sociale: Il capitale proprio include anche riserve e utili
- Non considerare le variazioni contabili: Alcune operazioni possono influenzare il patrimonio netto
- Dimenticare i limiti temporali: L’ACE si calcola sull’incremento rispetto all’anno precedente
- Errata applicazione delle percentuali: Usare sempre la percentuale corretta in base alla propria situazione
- Non documentare gli incrementi: È fondamentale conservare tutta la documentazione giustificativa
Confronto con altri strumenti di agevolazione
L’ACE non è l’unico strumento a disposizione delle imprese per ottimizzare la propria posizione fiscale. Ecco un confronto con altre agevolazioni:
| Strumento | Beneficio | Requisiti principali | Compatibilità con ACE |
|---|---|---|---|
| ACE | Deduzione dal reddito imponibile | Incremento capitale proprio | — |
| Superammortamento | Maggiorazione costo beni strumentali (140%) | Investimenti in beni materiali nuovi | Sì |
| Iperammortamento | Maggiorazione costo beni Industry 4.0 (250%) | Investimenti in tecnologie 4.0 | Sì |
| Credito d’imposta R&S | Credito del 50% per spese in ricerca | Attività di ricerca e sviluppo documentate | Sì, con limiti |
| Patent Box | Esenzione parziale sui redditi da brevetti | Titolarità di brevetti o software protetto | Sì |
Una strategia fiscale ottimale spesso combina più strumenti. Ad esempio, una società potrebbe beneficiare contemporaneamente di:
- ACE per l’incremento del capitale proprio
- Superammortamento per nuovi macchinari
- Credito d’imposta per attività di R&S
Adempimenti e scadenze 2019
Per il 2019, le scadenze principali relative all’ACE sono:
- 30 giugno 2019: Primo acconto IRES (40% dell’imposta dovuta)
- 30 novembre 2019: Secondo acconto IRES (60% dell’imposta dovuta)
- 30 aprile 2020: Dichiarazione dei redditi 2019 con indicazione dell’ACE
- 30 giugno 2020: Saldo IRES 2019
È importante notare che l’ACE influisce sul calcolo degli acconti IRES. La deduzione ACE riduce il reddito imponibile, quindi anche la base di calcolo per gli acconti. Tuttavia, gli acconti si calcolano sul presupposto che l’ACE non sia ancora determinata (essendo legata all’incremento di capitale proprio che si verifica durante l’anno).
Casi particolari e eccezioni
Alcune situazioni richiedono particolare attenzione nel calcolo dell’ACE 2019:
Società in perdita
Le società con perdite fiscali possono comunque beneficiare dell’ACE, ma il beneficio sarà limitato all’ammontare del reddito imponibile. Le eccedenze possono essere riportate negli esercizi successivi.
Fusioni e scissioni
In caso di operazioni straordinarie, il capitale proprio va ricalcolato tenendo conto delle specifiche regole di neutralità fiscale previste per queste operazioni.
Società neocostituite
Per le società costituite nel 2019, il capitale proprio 2018 si considera pari a zero, quindi l’intero capitale 2019 può essere considerato per il calcolo ACE.
Documentazione e conservazione
Per poter usufruire dell’ACE 2019 è fondamentale conservare adeguata documentazione:
- Bilanci 2018 e 2019 con note integrative
- Delibere di aumento capitale
- Documentazione bancaria relativa ai versamenti
- Calcoli analitici dell’incremento di capitale proprio
- Eventuali perizie di stima per conferimenti in natura
- Ottimizzazione del capitale: Valutare se aumentare il capitale proprio attraverso versamenti dei soci o ritenzione degli utili
- Timing degli investimenti: Coordinate gli investimenti con gli aumenti di capitale per massimizzare il beneficio
- Combinazione con altri benefici: Valutare l’interazione con superammortamento, iperammortamento e credito d’imposta R&S
- Gestione delle perdite: Utilizzare l’ACE per compensare redditi futuri in caso di perdite correnti
- Struttura finanziaria: Bilanciare il rapporto tra capitale proprio e debito per ottimizzare il beneficio
- ACE: 500.000 € × 1.3% = 6.500 €
- Risparmio IRES: 6.500 € × 24% = 1.560 €
- Risparmio IRAP (se applicabile): ulteriore beneficio
- 2020-2021: Mantenimento della percentuale all’1.3% con alcune proroghe per settori specifici
- 2022: Introduzione di nuove limitazioni per società con elevato indebitamento
- 2023: Possibile riforma organica del sistema di agevolazioni alle imprese
- Effettuare un’analisi accurata dell’incremento di capitale proprio tra 2018 e 2019
- Verificare l’applicabilità delle percentuali agevolate (1.5% o 3%) in base alla propria situazione
- Coordinare il calcolo ACE con gli altri strumenti di agevolazione disponibili
- Conservare tutta la documentazione giustificativa per eventuali controlli
- Valutare l’impatto dell’ACE sulla liquidità aziendale e sulla struttura finanziaria
- Consultare un professionista per situazioni complesse o operazioni straordinarie
L’Agenzia delle Entrate può richiedere questa documentazione in sede di controllo, quindi è essenziale mantenerla ordinata e facilmente consultabile per almeno 5 anni.
Impatto dell’ACE sulla pianificazione fiscale
L’ACE rappresenta uno strumento potente per la pianificazione fiscale delle società. Ecco alcuni aspetti da considerare:
Una corretta pianificazione può portare a risparmi fiscali significativi. Ad esempio, una società che programma un aumento di capitale di 500.000 € nel 2019 potrebbe beneficiare di:
Prospettive future e evoluzione normativa
L’ACE ha subito diverse modifiche nel corso degli anni. Dopo il 2019, la normativa ha continuato a evolversi:
È fondamentale per le imprese rimanere aggiornate sulle evoluzioni normative. Il Ministero dell’Economia e delle Finanze pubblica regolarmente aggiornamenti sulle agevolazioni fiscali.
Conclusioni e raccomandazioni finali
Il calcolo dell’ACE per il 2019 rappresenta un’opportunità importante per le società di capitali di ottimizzare la propria posizione fiscale. Le raccomandazioni finali includono:
L’ACE 2019, se correttamente calcolato e applicato, può rappresentare un significativo vantaggio competitivo per le imprese, contribuendo alla loro crescita e stabilità finanziaria.