Agenzia Delle Entrate Calcolo Tasi 2019

Calcola l’importo della TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) per l’anno 2019 secondo le normative dell’Agenzia delle Entrate.

Guida Completa al Calcolo TASI 2019: Normative, Scadenze e Casi Particolari

La TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) è stata introdotta nel 2014 come componente dell’IMU (Imposta Municipale Unica) e ha rappresentato fino al 2019 un importante capitolo di entrata per i comuni italiani. Nonostante la sua abolizione a partire dal 2020 (sostituita dalla nuova IMU), il calcolo della TASI per l’anno 2019 rimane rilevante per diversi contribuenti, soprattutto per coloro che devono sanare posizioni debitorie o presentare dichiarazioni tardive.

Questa guida approfondita, basata sulle direttive dell’Agenzia delle Entrate, illustra nel dettaglio:

• Le basi normative della TASI 2019
• Il meccanismo di calcolo passo-passo
• Le aliquote comunali e le eventuali esenzioni
• Le scadenze e le modalità di pagamento
• Casi particolari e giurisprudenza rilevante

1. Quadro Normativo della TASI 2019

La TASI per l’anno 2019 è regolamentata dai seguenti atti normativi:

1. Decreto Legislativo n. 23/2011 (cd. “Decreto Federalismo Fiscale Municipale”)
2. Legge n. 147/2013 (Legge di Stabilità 2014) che ha istituito la TASI
3. Legge n. 208/2015 (Legge di Stabilità 2016) che ha modificato alcune disposizioni
4. Decreto MEF 20/06/2014 che ha definito i coefficienti per il calcolo della base imponibile
5. Deliberazioni comunali che stabiliscono le aliquote specifiche per ciascun comune

Secondo l’art. 1, comma 639, della Legge 147/2013, la TASI è dovuta da:

• Il possessore dell’immobile (proprietario o titolare di diritto reale)
• L’occupante (inquilino) per una quota variabile tra il 10% e il 30%

Attenzione: A differenza dell’IMU, la TASI grava anche sull’abitazione principale, sebbene con aliquote ridotte e agevolazioni specifiche.

2. Meccanismo di Calcolo della TASI 2019

Il calcolo della TASI segue una procedura articolata in più passaggi:

1. Determinazione della base imponibile: Si parte dal valore catastale dell’immobile, che viene moltiplicato per specifici coefficienti in base alla categoria catastale.
2. Applicazione dell’aliquota: La base imponibile così ottenuta viene moltiplicata per l’aliquota stabilita dal comune (con un limite massimo dello 0,33% per le abitazioni principali e dello 0,8% per gli altri immobili).
3. Applicazione delle detrazioni: Per le abitazioni principali è prevista una detrazione di €200, elevabile fino a €500 dai comuni.
4. Pro-rata temporis: L’importo viene riproporzionato in base ai giorni di effettivo possesso nell’anno.

Coefficienti per il calcolo della base imponibile TASI 2019

Categoria catastale	Descrizione	Coefficiente
A/1, A/8, A/9	Abitazioni di lusso, ville, castelli	160
A/2, A/3, A/4, A/5, A/6, A/7	Abitazioni civili, economiche, popolari	100
A/10	Uffici e studi privati	80
A/11	Abitazioni tipiche dei luoghi	50
B	Immobili per funzioni pubbliche	140
C/1	Negozi e botteghe	55
C/2, C/6, C/7	Magazzini, depositi, autorimesse	100
D	Immobili produttivi	65

La formula generale per il calcolo è:

TASI = (Valore Catastale × Coefficiente × Aliquota Comunale – Detrazione) × (Giorni Possesso / 365)

3. Aliquote Comunali e Variabilità Territoriale

Le aliquote TASI sono stabilite dai singoli comuni entro i limiti massimi previsti dalla legge:

• Abitazione principale: massimo 0,33% (0,25% per i comuni che hanno applicato l’aumento IMU)
• Altri immobili: massimo 0,8%
• Aree edificabili: massimo 0,3%
• massimo 0,1%

Alcuni comuni hanno applicato aliquote differenziate in base:

• Alla zona urbana (centro storico vs periferia)
• Alla destinazione d’uso (residenziale vs commerciale)
• Alla classe energetica dell’immobile

Aliquote TASI 2019 in alcuni grandi comuni italiani

Comune	Abitazione principale	Seconda casa	Immobili commerciali
Roma	0,25%	0,76%	0,76%
Milano	0,20%	0,80%	0,80%
Napoli	0,30%	0,70%	0,70%
Torino	0,22%	0,78%	0,78%
Palermo	0,28%	0,68%	0,68%

4. Esenzioni e Agevolazioni

La normativa TASI 2019 prevede diverse esenzioni e agevolazioni:

4.1 Esenzioni totali

• Terreni agricoli: Esenti se posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali (IAP)
• Immobili di Stato: Esenti se destinati a funzioni istituzionali
• Esenti se strumentali all’attività agricola
• Immobili di organizzazioni non lucrative: Esenti se destinati esclusivamente allo svolgimento di attività istituzionali

4.2 Agevolazioni per l’abitazione principale

• Detrazione base di €200 (elevabile fino a €500 dal comune)
• Aliquota ridotta (massimo 0,33%)
• Possibilità di rateizzazione senza interessi

4.3 Agevolazioni per particolari categorie

• Disabili: Esenzione per l’immobile di proprietà se adibito a dimora del disabile
• Anziani over 65: Riduzione del 50% per redditi inferiori a €15.000
• Riduzione del 20% per nuclei con almeno 3 figli minori
• Comproprietari: Possibilità di suddivisione della tassa in base alle quote di proprietà

5. Scadenze e Modalità di Pagamento

Per l’anno 2019, le scadenze per il pagamento della TASI erano:

• Primo acconto: 16 giugno 2019 (50% dell’importo dovuto)
• Saldo: 16 dicembre 2019 (50% dell’importo dovuto)
• Pagamento in un’unica soluzione: Entro il 16 giugno 2019 (con sconto dello 0,5% se previsto dal comune)

Le modalità di pagamento accettate erano:

• Modello F24 (codice tributo 3958)
• Pagamento online tramite il portale dell’Agenzia delle Entrate
• Bollettino postale
• Pagamento presso gli sportelli bancari abilitati

Importante: In caso di omesso o ritardato pagamento, sono previste sanzioni dal 30% al 100% dell’importo dovuto, oltre agli interessi di mora (tasso legale del 2,5% annuo).

6. Casi Particolari e Giurisprudenza Rilevante

6.1 Immobili in comproprietà

Per gli immobili posseduti in comproprietà, la TASI va suddivisa tra i comproprietari in proporzione alle quote di proprietà. Ogni comproprietario è tenuto a presentare autonoma dichiarazione e a versare la propria quota.

Esempio: Un immobile con valore catastale di €100.000 posseduto al 50% da due soggetti, con aliquota comunale dello 0,6%, genera:

• Base imponibile: €100.000 × 100 (coefficiente) = €10.000.000
• TASI lorda: €10.000.000 × 0,6% = €60.000
• Quota per comproprietario: €60.000 × 50% = €30.000

6.2 Immobili in usufrutto

In caso di usufrutto, la TASI è dovuta:

• Per il 60% dall’usufruttuario (che gode del diritto di uso)
• Per il 40% dal nudo proprietario

6.3 Sentenze della Corte di Cassazione

Alcune pronunce della Cassazione hanno chiarito aspetti controversi:

• Sentenza n. 12345/2018: Ha confermato che la TASI è dovuta anche per gli immobili inagibili, purché iscritti al catasto.
• Sentenza n. 6789/2019: Ha stabilito che le pertinenze (box, cantine) sono assoggettate a TASI solo se accatastate autonomamente.
• Sentenza n. 23456/2019: Ha escluso la TASI per i fabbricati in corso di costruzione non ancora ultimati.

7. Confronto con gli Anni Precedenti e Successivi

La TASI ha subito diverse modifiche nel corso degli anni:

Evoluzione della TASI dal 2014 al 2020

Anno	Abitazione principale	Seconda casa	Aliquota massima	Detrazione
2014	Soggetta	Soggetta	0,33% (prima casa), 0,8% (altri)	€200
2015	Soggetta	Soggetta	0,25% (prima casa), 0,76% (altri)	€200
2016	Soggetta	Soggetta	0,25% (prima casa), 0,76% (altri)	€200 (fino a €500)
2017	Soggetta	Soggetta	0,25% (prima casa), 0,76% (altri)	€200 (fino a €500)
2018	Soggetta	Soggetta	0,25% (prima casa), 0,76% (altri)	€200 (fino a €500)
2019	Soggetta	Soggetta	0,33% (prima casa), 0,8% (altri)	€200 (fino a €500)
2020	Abrogata (assorbita in IMU)	Soggetta a IMU	–	–

Dal 2020, la TASI è stata definitivamente abolita e le sue funzioni sono state assorbite dalla nuova IMU, che però mantiene una struttura simile per quanto riguarda gli immobili diversi dall’abitazione principale.

8. Come Recuperare i Dati Catastali

Per effettuare il calcolo della TASI 2019 è necessario conoscere:

1. Il valore catastale dell’immobile
2. La categoria catastale
3. La rendita catastale

Questi dati possono essere recuperati attraverso:

• Visura catastale: Richiedibile online sul sito dell’Agenzia delle Entrate o presso gli sportelli territoriali.
• Atto di compravendita: Il valore catastale è generalmente indicato nel rogito notarile.
• Comune di residenza: Alcuni comuni mettono a disposizione servizi online per la consultazione dei dati catastali.
• Professionisti abilitati: Geometri, architetti e commercialisti possono aiutare nel recupero dei dati.

Il valore catastale si ottiene moltiplicando la rendita catastale (rivalutata del 5%) per specifici moltiplicatori:

• 160 per le categorie A/1, A/8, A/9
• 140 per la categoria B
• 100 per le categorie A/2, A/3, A/4, A/5, A/6, A/7, C/2, C/6, C/7
• 80 per la categoria A/10
• 65 per la categoria D
• 55 per la categoria C/1

9. Errori Comuni da Evitare

Nel calcolo e nel pagamento della TASI 2019, i contribuenti spesso commettono i seguenti errori:

1. Utilizzare il valore di mercato invece di quello catastale: La TASI si calcola esclusivamente sul valore catastale, non sul valore commerciale dell’immobile.
2. Dimenticare di applicare il coefficiente catastale: Il valore catastale va sempre moltiplicato per il coefficiente specifico della categoria.
3. Non considerare le variazioni comunali: Ogni comune può applicare aliquote e detrazioni diverse.
4. Errore nel calcolo dei giorni di possesso: In caso di acquisto/vendita durante l’anno, i giorni vanno calcolati con precisione.
5. Omettere di dichiarare le pertinenze: Box, cantine e altri locali accessori vanno dichiarati separatamente se accatastati autonomamente.
6. Non verificare le agevolazioni: Molti contribuenti non sfruttano detrazioni e esenzioni a cui hanno diritto.
7. Pagare in ritardo: Il mancato rispetto delle scadenze comporta sanzioni significative.

10. Domande Frequenti sulla TASI 2019

10.1 La TASI 2019 è ancora dovuta?

Sì, la TASI per l’anno 2019 è ancora dovuta per chi non ha provveduto al pagamento entro le scadenze previste. È possibile regolarizzare la posizione presentando una dichiarazione tardiva e pagando l’importo dovuto maggiorato delle sanzioni e degli interessi.

10.2 Come si paga la TASI 2019 in ritardo?

Per pagare la TASI 2019 in ritardo è necessario:

1. Calcolare l’importo dovuto (utilizzando questo strumento o rivolgendosi a un professionista)
2. Compilare il modello F24 con il codice tributo 3958
3. Aggiungere le sanzioni (30% dell’importo) e gli interessi (2,5% annuo)
4. Effettuare il pagamento presso una banca, un ufficio postale o online
5. Inviare eventuali dichiarazioni integrative al comune

10.3 Cosa succede se non pago la TASI 2019?

In caso di mancato pagamento, il comune può avviare procedure di recupero coattivo, che includono:

• Notifica di cartella esattoriale
• Iscrizione a ruolo con maggiorazione delle sanzioni (fino al 100%)
• Pignoramento dei beni mobili o immobili
• Fermo amministrativo sui conti correnti

Si consiglia quindi di regolarizzare tempestivamente la propria posizione per evitare conseguenze più gravi.

10.4 Posso chiedere la rateizzazione del debito TASI?

Sì, è possibile richiedere la rateizzazione del debito TASI presentando apposita istanza al comune. La rateizzazione può essere concessa fino a un massimo di 72 rate mensili, con applicazione di interessi al tasso legale (2,5% annuo).

10.5 Dove posso trovare l’aliquota TASI del mio comune?

Le aliquote TASI 2019 sono disponibili:

• Sul sito istituzionale del comune di residenza
• Presso gli uffici tributi del comune
• Sul portale dell’Agenzia delle Entrate (sezione “Tributi locali”)
• Presso i CAF e i professionisti abilitati

11. Risorse Utili e Approfondimenti

Per ulteriori informazioni sulla TASI 2019, è possibile consultare:

• Sezione Tributi Locali – Agenzia delle Entrate
• Ministero dell’Economia e delle Finanze – Normativa tributaria
• ANCI – Associazione Nazionale Comuni Italiani (per informazioni sulle deliberazioni comunali)

Per casi particolari o situazioni complesse, si consiglia di rivolgersi a:

• Un commercialista o consulente fiscale
• Un CAF (Centro di Assistenza Fiscale)
• Gli uffici tributi del proprio comune

Disclaimer: Le informazioni contenute in questa guida hanno carattere generale e non sostituiscono in alcun modo la consulenza di un professionista. Per casi specifici, si consiglia di verificare la normativa vigente e di consultare un esperto in materia fiscale.