Ammistrazioni Comunali Calcolo Imu 2019

Calcola l’imposta municipale propria (IMU) per il 2019 secondo le aliquote comunali

Guida Completa al Calcolo IMU 2019 per le Amministrazioni Comunali

L’IMU (Imposta Municipale Propria) rappresenta una delle principali entrate per i comuni italiani. Istituita con il Decreto Legislativo n. 23 del 2011, questa imposta ha sostituito l’ICI (Imposta Comunale sugli Immobili) e si applica sul possesso di immobili situati nel territorio dello Stato, fatta eccezione per l’abitazione principale che gode di specifiche agevolazioni.

Per l’anno 2019, il calcolo dell’IMU ha seguito regole precise stabilite dalla normativa statale, con possibilità per i comuni di applicare aliquote differenziate entro i limiti previsti dalla legge. Questa guida offre una panoramica completa su come le amministrazioni comunali e i contribuenti possono calcolare correttamente l’IMU per il 2019.

1. Presupposto dell’IMU

L’IMU si applica sul possesso di:

• Fabbricati (esclusa l’abitazione principale e relative pertinenze, salvo specifiche eccezioni)
• Aree edificabili
• Terreni agricoli (con aliquote ridotte)

Sono soggetti passivi dell’imposta:

• I proprietari di immobili
• I titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)
• I locatari in caso di leasing immobiliare
• I concessionari di aree demaniali

2. Base Imponibile IMU 2019

La base imponibile per il calcolo dell’IMU varia a seconda del tipo di immobile:

Tipo di immobile	Base imponibile	Moltiplicatore
Fabbricati (esclusi quelli strumentali)	Rendita catastale	160 (categorie A, C/2, C/6, C/7) o 140 (categorie B, C/3, C/4, C/5)
Fabbricati strumentali (categorie D)	Rendita catastale	65
Abitazione principale e pertinenze (se non esente)	Rendita catastale	160 (ridotto del 50% per l’abitazione principale)
Aree edificabili	Valore venale in comune	N/A
Terreni agricoli	Reddito dominicale (x135) o valore catastale	N/A

Per i fabbricati, la formula per determinare la base imponibile è:

Base imponibile = Rendita catastale × Moltiplicatore × (1 + rivalutazione 5%)

La rivalutazione del 5% è stata introdotta dal DL 66/2014 e si applica a tutti i fabbricati.

3. Aliquote IMU 2019

Le aliquote di base per l’IMU 2019 sono state stabilite come segue:

• Aliquota ordinaria: 0,76% (può essere aumentata o diminuita dai comuni entro lo 0,3%)
• Abitazione principale (se non esente): 0,4% (può essere aumentata o diminuita entro lo 0,2%)
• Fabbricati rurali strumentali: 0,1%
• Aree edificabili: 0,76% (con possibilità per i comuni di aumentare fino all’1,06%)
• Terreni agricoli: 0,76% (ridotta allo 0,1% per i terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali)

I comuni hanno la facoltà di:

• Applicare aliquote differenziate per categorie di immobili
• Introduce detrazioni per specifiche tipologie di immobili
• Esentare completamente l’abitazione principale (come fatto dalla maggior parte dei comuni)

4. Detrazioni e Agevolazioni

Per il 2019 sono previste le seguenti detrazioni:

• €200 per l’abitazione principale (se non completamente esente) e relative pertinenze (massimo 1 pertinenza per categoria C/2, C/6, C/7)
• €50 per ogni figlio convivente di età non superiore a 26 anni (fino a un massimo di 400 euro)
• Esenzione totale per l’abitazione principale e relative pertinenze nella maggior parte dei comuni (verificare il regolamento comunale)

Sono inoltre previste agevolazioni per:

• Immobili concessi in comodato gratuito a parenti in linea retta entro il primo grado
• Immobili posseduti da anziani over 65 con reddito basso
• Immobili inagibili o inabitabili (con specifica documentazione)
• Fabbricati rurali ad uso strumentale

5. Modalità di Versamento

Per l’anno 2019, l’IMU va versata in due rate:

1. Acconto: 16 giugno 2019 (50% dell’imposta dovuta)
2. Saldo: 16 dicembre 2019 (50% dell’imposta dovuta, con conguaglio)

Il versamento può essere effettuato:

• Tramite modello F24 (codice tributo 3912 per l’acconto, 3913 per il saldo)
• Presso gli uffici postali
• Online tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate
• Presso gli sportelli bancari abilitati

In caso di omesso o ritardato pagamento, sono previste sanzioni pari al 30% dell’imposta dovuta, con un minimo di 50 euro.

6. Novità IMU 2019 rispetto agli anni precedenti

Rispetto al 2018, il 2019 ha introdotto alcune modifiche significative:

• Conferma della detrazione per figli: Mantenuta la detrazione di 50 euro per figlio convivente sotto i 26 anni
• Proroga esenzione abitazione principale: La maggior parte dei comuni ha confermato l’esenzione per l’abitazione principale
• Nuove regole per i comodati: Maggiori controlli sui comodati gratuiti per evitare abusi
• Aggiornamento dei moltiplicatori: Confermati i moltiplicatori introdotti nel 2016 (160 per la maggior parte delle categorie)

7. Calcolo IMU per Tipologie Specifiche di Immobili

7.1 Immobili locati

Per gli immobili locati, l’IMU è dovuta dal proprietario (non dall’inquilino). La base imponibile viene calcolata sulla rendita catastale rivalutata, senza alcuna detrazione specifica per la locazione.

Esempio: Un appartamento in categoria A/3 con rendita catastale di 1.000 euro in un comune con aliquota 0,76%:

Base imponibile = 1.000 × 160 × 1,05 = 168.000 euro
IMU = 168.000 × 0,0076 = 1.276,80 euro annui

7.2 Aree edificabili

Per le aree edificabili, la base imponibile è rappresentata dal valore venale in comune, determinato secondo i criteri stabiliti dal regolamento comunale. L’aliquota base è dello 0,76%, ma molti comuni applicano l’aliquota massima dell’1,06%.

Esempio: Un’area edificabile con valore venale di 50.000 euro in un comune con aliquota 1,06%:

IMU = 50.000 × 0,0106 = 530 euro annui

7.3 Terreni agricoli

Per i terreni agricoli, la base imponibile è data dal reddito dominicale rivalutato del 25% e moltiplicato per 135. L’aliquota ordinaria è dello 0,76%, ma per i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali si applica l’aliquota ridotta dello 0,1%.

Esempio: Un terreno con reddito dominicale di 500 euro posseduto da un coltivatore diretto:

Base imponibile = 500 × 1,25 × 135 = 84.375 euro
IMU = 84.375 × 0,001 = 84,38 euro annui

8. Confronto tra IMU 2019 e anni precedenti

Elemento	2017	2018	2019
Aliquota base	0,76%	0,76%	0,76%
Aliquota abitazione principale	0,4%	0,4%	0,4%
Detrazione abitazione principale	€200	€200	€200
Detrazione per figli	€50 per figlio	€50 per figlio	€50 per figlio
Moltiplicatore categorie A/C	160	160	160
Moltiplicatore categorie D	65	65	65
Rivalutazione rendita	5%	5%	5%
Scadenza acconto	16 giugno	16 giugno	16 giugno
Scadenza saldo	16 dicembre	16 dicembre	16 dicembre

9. Errori Comuni nel Calcolo IMU

Nel calcolo dell’IMU 2019, i contribuenti e talvolta anche le amministrazioni comunali possono incorrere in alcuni errori frequenti:

1. Errata classificazione catastale: Utilizzare il moltiplicatore sbagliato per la categoria catastale dell’immobile
2. Dimenticanza della rivalutazione del 5%: Non applicare l’aumento del 5% sulla rendita catastale
3. Errore nel periodo di possesso: Non considerare correttamente i mesi di effettivo possesso per immobili acquistati/venduti durante l’anno
4. Applicazione errata delle detrazioni: Applicare detrazioni non spettanti o in misura errata
5. Confusione tra abitazione principale e seconda casa: Non verificare correttamente lo status dell’immobile
6. Errore nel calcolo per aree edificabili: Utilizzare la rendita catastale invece del valore venale
7. Mancata verifica delle delibere comunali: Non considerare eventuali variazioni delle aliquote decise dal comune

10. Documentazione Necessaria per il Calcolo

Per calcolare correttamente l’IMU 2019, è necessario disporre dei seguenti documenti:

• Visura catastale aggiornata (per conoscere categoria, rendita e dati identificativi dell’immobile)
• Atto di proprietà o titolo di possesso
• Delibere comunali relative all’IMU per l’anno 2019
• Documentazione attestante eventuali agevolazioni (es. certificato di coltivatore diretto per terreni agricoli)
• Documentazione per detrazioni (es. certificato di residenza per abitazione principale)
• Contratto di locazione (se l’immobile è affittato)
• Atto di comodato (se l’immobile è concesso in comodato gratuito)

11. Contenziosi e Ricorsi

In caso di disaccordo con l’accertamento dell’IMU da parte del comune, il contribuente può presentare:

1. Istanza di autotutela: Rivolta al comune entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di accertamento
2. Ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale: Entro 60 giorni dal rigetto dell’istanza di autotutela o dalla notifica dell’avviso
3. Ricorso in Cassazione: Solo per questioni di legittimità, entro 60 giorni dalla notifica della sentenza della CTP

I principali motivi di contenzioso riguardano:

• Errata determinazione della base imponibile
• Applicazione di aliquote non conformi alla normativa
• Mancato riconoscimento di agevolazioni o esenzioni
• Errata classificazione catastale dell’immobile

12. Strumenti Utili per il Calcolo IMU

Oltre al calcolatore presente in questa pagina, sono disponibili altri strumenti utili:

• Sito dell’Agenzia delle Entrate: www.agenziaentrate.gov.it (sezione IMU)
• Portale del Federalismo Fiscale: www.federalismofiscale.it (per verificare le aliquote comunali)
• Servizi telematici dei comuni: Molti comuni mettono a disposizione calcolatori IMU personalizzati
• Software commerciali: Programmi come “IMU Facile” o “Calcolo IMU Pro”

13. Domande Frequenti sull’IMU 2019

13.1 Chi deve pagare l’IMU?

L’IMU deve essere pagata dal proprietario dell’immobile o dal titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione, ecc.). In caso di comproprietà, l’imposta è dovuta da ciascun comproprietario in proporzione alla propria quota.

13.2 L’abitazione principale è sempre esente?

Nella maggior parte dei comuni italiani, l’abitazione principale è esente dal pagamento dell’IMU. Tuttavia, alcuni comuni applicano un’aliquota ridotta (0,4%) con una detrazione di 200 euro. È sempre necessario verificare il regolamento del proprio comune.

13.3 Come si calcola l’IMU per un immobile posseduto solo per parte dell’anno?

In caso di acquisto o vendita dell’immobile durante l’anno, l’IMU è dovuta solo per i mesi di effettivo possesso. L’imposta va riproporzionata dividendo l’importo annuo per 12 e moltiplicando per il numero di mesi di possesso.

13.4 Cosa succede se non pago l’IMU?

In caso di omesso pagamento, il comune può emettere un avviso di accertamento con applicazione di sanzioni (30% dell’imposta dovuta, con un minimo di 50 euro) e interessi di mora (tasso legale annuale). In casi di particolare gravità, possono essere avviate procedure di riscossione coattiva.

13.5 Posso detrarre l’IMU pagata?

L’IMU pagata sugli immobili non abitazione principale può essere portata in detrazione nella dichiarazione dei redditi (modello 730 o Redditi PF) fino a un massimo di 2.500 euro annui per ciascun immobile. La detrazione spetta al 19% dell’importo pagato.

13.6 Come si paga l’IMU per gli immobili all’estero?

L’IMU si applica solo agli immobili situati nel territorio dello Stato italiano. Gli immobili all’estero sono soggetti alle imposte locali del paese in cui sono situati.

13.7 Cosa cambia per gli immobili inagibili?

Per gli immobili dichiarati inagibili o inabitabili (con apposita certificazione), molti comuni applicano una riduzione del 50% della base imponibile. È necessario presentare al comune la documentazione che attesti lo stato di inagibilità.

14. Focus sulle Delibere Comunali

Ogni comune ha la facoltà di modificare le aliquote IMU entro i limiti stabiliti dalla legge. È quindi fondamentale consultare le delibere comunali per l’anno 2019. Alcuni esempi:

Comune	Aliquota ordinaria	Aliquota abitazione principale	Detrazione abitazione principale	Note
Milano	0,76%	0,00% (esente)	N/A	Esenzione totale per abitazione principale
Roma	0,86%	0,00% (esente)	N/A	Aumentata aliquota ordinaria dello 0,1%
Torino	0,76%	0,40%	€200	Detrazione aumentata a €250 per nuclei familiari con ISEE < €15.000
Napoli	0,60%	0,00% (esente)	N/A	Aliquota ordinaria ridotta
Firenze	0,76%	0,50%	€200	Aliquota abitazione principale aumentata
Bologna	0,76%	0,00% (esente)	N/A	Esenzione per abitazione principale e una pertinenza

15. Conclusioni e Consigli Pratici

Il calcolo dell’IMU 2019 richiede attenzione ai dettagli e una buona conoscenza della normativa vigente e delle specifiche delibere comunali. Ecco alcuni consigli pratici:

1. Verificare sempre le delibere comunali: Le aliquote possono variare significativamente da comune a comune
2. Conservare tutta la documentazione: Visure catastali, atti di proprietà, delibere comunali
3. Utilizzare strumenti di calcolo affidabili: Come il calcolatore presente in questa pagina o quelli messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate
4. Prestare attenzione alle scadenze: 16 giugno per l’acconto e 16 dicembre per il saldo
5. Valutare eventuali agevolazioni: Specialmente per abitazione principale, terreni agricoli e immobili inagibili
6. In caso di dubbi, consultare un professionista: Commercialista o CAF per situazioni complesse
7. Controllare i pagamenti precedenti: Per verificare eventuali errori o conguagli

Ricordiamo che l’IMU rappresenta una fonte importante di entrate per i comuni, utilizzate per finanziare servizi essenziali come scuola, trasporti, manutenzione stradale e altri servizi locali. Un corretto adempimento degli obblighi fiscali contribuisce quindi al mantenimento e miglioramento della qualità della vita nelle nostre città.

Per approfondimenti normativi, si consiglia di consultare:

• Decreto Legislativo 23/2011 (istituzione IMU)
• Decreto Legge 66/2014 (modifiche IMU)
• Portale del Federalismo Fiscale (aliquote comunali)