Calcolatore IMU e TASI 2019 – ANUTEL
Guida Completa al Calcolo IMU e TASI 2019 secondo ANUTEL
Il calcolo delle imposte municipali come IMU (Imposta Municipale Unica) e TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) per l’anno 2019 richiede una comprensione approfondita delle normative vigenti e delle specifiche delibere comunali. Questa guida, basata sulle linee guida ANUTEL (Associazione Nazionale Uffici Tributi Enti Locali), fornisce tutte le informazioni necessarie per un calcolo preciso delle imposte dovute sugli immobili.
1. Cos’è l’IMU e chi deve pagarla
L’IMU è un’imposta comunale che colpisce il possesso di immobili, escluse le abitazioni principali (con alcune eccezioni). Introduotta nel 2012 in sostituzione dell’ICI, l’IMU si applica a:
- Seconda casa e immobili locati
- Immobili commerciali (negozi, uffici, capannoni)
- Terreni agricoli e edificabili
- Fabricati rurali strumentali
- Abitazioni di lusso (categorie A/1, A/8 e A/9)
Per il 2019, la normativa principale di riferimento è il Decreto Legge n. 201/2011 (c.d. “Decreto Salva Italia”) convertito con modificazioni dalla Legge n. 214/2011, oltre alle successive modifiche e alle delibere comunali.
2. Cos’è la TASI e le sue caratteristiche
La TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili) è stata istituita con la Legge di Stabilità 2014 (Legge n. 147/2013) e si applica a tutti gli immobili, incluse le abitazioni principali (con alcune esenzioni). La TASI finanzia servizi comunali indivisibili come:
- Illuminazione pubblica
- Manutenzione strade
- Vigilanza urbana
- Servizi cimiteriali
- Verde pubblico
Dal 2019, molti comuni hanno unificato IMU e TASI in un’unica imposta (c.d. “IMU unificata”), ma la distinzione rimane per i fini di calcolo.
3. Come si calcola la base imponibile
La base imponibile per entrambi i tributi si calcola a partire dal valore catastale dell’immobile, che viene poi moltiplicato per specifici coefficienti:
| Categoria catastale | Coefficiente | Descrizione |
|---|---|---|
| A/1, A/8, A/9 | 160 | Abitazioni di lusso |
| A/2, A/3, A/4, A/5, A/6, A/7 | 140 | Abitazioni civili |
| B | 140 | Alloggi collettivi |
| C/1 | 55 | Negozi e botteghe |
| C/2, C/6, C/7 | 140 | Magazzini, cantine, autorimesse |
| D | 65 | Immobili produttivi |
| Terreni agricoli | 135 | Valore dominicale |
| Terreni edificabili | Variabile | Valore venale in comune |
Formula base imponibile:
Base imponibile = Rendita catastale × Coefficiente × (1 + 5%)
(Il 5% rappresenta l’incremento previsto per legge)
4. Aliquote IMU e TASI 2019
Le aliquote sono stabilite dai singoli comuni entro i limiti di legge. Per il 2019:
Aliquote IMU 2019
- Abitazione principale (categorie A/1-A/9): 0,4% (con possibilità di azzeramento)
- Seconda casa: 0,76% (base) – 1,06% (massimo)
- Immobili commerciali: 0,76% – 1,06%
- Terreni agricoli: 0,76%
- Terreni edificabili: 0,76% – 3,06%
Aliquote TASI 2019
- Abitazione principale: 0,1% – 0,33%
- Seconda casa: 0,1% – 0,33%
- Immobili commerciali: 0,1% – 0,33%
- Terreni: 0,1% (massimo)
Nota: I comuni possono applicare aliquote diverse entro i limiti di legge. Ad esempio, Roma nel 2019 ha applicato:
- IMU seconda casa: 0,92%
- TASI abitazione principale: 0,25%
- TASI seconda casa: 0,1%
5. Esenzioni e agevolazioni 2019
Per il 2019 sono previste diverse esenzioni e riduzioni:
| Tipologia | IMU | TASI | Note |
|---|---|---|---|
| Abitazione principale (escluse A/1, A/8, A/9) | Esente | Dovuta (con aliquota ridotta) | Solo per immobili non di lusso |
| Immobili concessi in comodato a parenti | Aliquota ridotta al 50% | Dovuta | Parentela in linea retta entro 1° grado |
| Terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti | Esente | Esente | Solo per terreni condotti direttamente |
| Immobili di interesse storico/artistico | Riduzione 50% | Dovuta | Soggetti a vincoli culturali |
| Fabricati rurali strumentali | Esente | Esente | Solo se utilizzati per attività agricola |
| Immobili posseduti da enti non commerciali | Esente | Dovuta | Solo per attività istituzionali |
6. Scadenze e modalità di pagamento 2019
Per l’anno 2019, le scadenze per il pagamento di IMU e TASI erano:
- 17 giugno 2019: Acconto (50% dell’imposta dovuta)
- 16 dicembre 2019: Saldo (50% dell’imposta dovuta)
Il pagamento può essere effettuato tramite:
- Modello F24: Il metodo più comune, utilizzando i codici tributo specifici:
- IMU: codice 3912 (abitazione principale) o 3918 (altri immobili)
- TASI: codice 3958
- PagoPA: Attraverso i servizi online del comune
- Bollettino postale: Utilizzando i bollettini precompilati forniti dal comune
Importante: Dal 2019 è obbligatorio il pagamento telematico per importi superiori a €1.000,00.
7. Novità 2019 rispetto agli anni precedenti
Il 2019 ha introdotto alcune importanti novità:
- Unificazione parziale: Alcuni comuni hanno iniziato a unificare IMU e TASI in un’unica imposta (c.d. “IUC unificata”), anche se la distinzione contabile rimane.
- Aumenti aliquote: Diversi comuni hanno aumentato le aliquote massime (es. Milano ha portato l’IMU sulla seconda casa al 1,06%).
- Nuove esenzioni: Estensione delle esenzioni per gli immobili locati a canone concordato in alcuni comuni.
- Controlli incrociati: Maggiore collaborazione tra Agenzia delle Entrate e comuni per verificare la correttezza delle dichiarazioni.
- Sanzioni più severe: Aumentate le sanzioni per omesso o ritardato pagamento (dal 30% al 100% dell’imposta dovuta).
8. Errori comuni da evitare nel calcolo
Nel calcolo manuale di IMU e TASI si commettono spesso questi errori:
- Confondere valore catastale con valore commerciale: Il calcolo si basa sempre sul valore catastale, non sul valore di mercato.
- Dimenticare l’incremento del 5%: La base imponibile va aumentata del 5% come previsto dalla legge.
- Applicare aliquote sbagliate: Ogni comune può avere aliquote diverse – verificare sempre sul sito comunale.
- Non considerare i periodi di possesso: Se l’immobile è stato posseduto solo per parte dell’anno, l’imposta va proporzionata.
- Trascurare le esenzioni: Molte agevolazioni non sono automatiche ma richiedono specifica richiesta.
- Errore nei codici tributo: Usare codici F24 errati può causare problemi con il pagamento.
- Non aggiornare i dati catastali: Cambiamenti nella rendita catastale devono essere comunicati.
9. Confronto tra IMU 2019 e anni precedenti
La seguente tabella mostra l’evoluzione delle aliquote massime negli anni:
| Anno | IMU abitazione principale | IMU seconda casa | TASI abitazione principale | TASI seconda casa |
|---|---|---|---|---|
| 2012 | 0,4% (esente per molte categorie) | 0,76% | – | – |
| 2013 | 0,4% | 0,76% | – | – |
| 2014 | 0,4% (esente per A/2-A/7) | 0,76%-1,06% | 0,1%-0,33% | 0,1%-0,33% |
| 2015 | 0,4% (esente per abitazione principale) | 0,76%-1,06% | 0,1%-0,25% | 0,1%-0,33% |
| 2016 | 0,4% (esente per abitazione principale) | 0,76%-1,06% | 0,08%-0,25% | 0,1%-0,33% |
| 2017 | 0,4% (esente per abitazione principale) | 0,76%-1,06% | 0,08%-0,25% | 0,1%-0,33% |
| 2018 | 0,4% (esente per abitazione principale) | 0,76%-1,06% | 0,08%-0,25% | 0,1%-0,33% |
| 2019 | 0,4% (esente per abitazione principale) | 0,76%-1,06% (molti comuni al massimo) | 0,1%-0,33% (aumenti in alcuni comuni) | 0,1%-0,33% |
Come si può vedere, il 2019 ha mantenuto sostanzialmente le stesse aliquote massime degli anni precedenti, ma molti comuni hanno iniziato ad applicare le aliquote massime consentite, soprattutto per le seconde case e gli immobili commerciali.
10. Casi pratici di calcolo
Caso 1: Seconda casa a Milano (categoria A/3)
Dati:
- Rendita catastale: €500
- Coefficiente: 160 (per A/3 è 140, ma usiamo 160 per esempio)
- Aliquota IMU Milano 2019: 1,06%
- Aliquota TASI Milano 2019: 0,1%
- Possesso: anno intero
Calcolo:
- Base imponibile = €500 × 160 × 1,05 = €84.000
- IMU = €84.000 × 1,06% = €890,40
- TASI = €84.000 × 0,1% = €84,00
- Totale = €890,40 + €84,00 = €974,40
Caso 2: Terreno agricolo a Roma
Dati:
- Valore dominicale: €2.000
- Coefficiente: 135
- Aliquota IMU Roma 2019: 0,76%
- Aliquota TASI Roma 2019: 0,1%
- Possesso: dal 1/3/2019 al 30/11/2019 (9 mesi)
Calcolo:
- Base imponibile = €2.000 × 135 × 1,05 = €283.500
- IMU annua = €283.500 × 0,76% = €2.154,60
- IMU proporzionale = €2.154,60 × (9/12) = €1.615,95
- TASI annua = €283.500 × 0,1% = €283,50
- TASI proporzionale = €283,50 × (9/12) = €212,63
- Totale = €1.615,95 + €212,63 = €1.828,58
11. Come verificare i propri dati catastali
Prima di procedere con il calcolo, è fondamentale verificare i dati catastali del proprio immobile. Ecco come fare:
- Visura catastale: Può essere richiesta presso:
- Uffici provinciali dell’Agenzia delle Entrate
- Comuni (servizio sportello catastale)
- Online tramite il sito dell’Agenzia delle Entrate (con SPID o CIE)
- Dati da verificare:
- Categoria catastale (A/2, C/1, ecc.)
- Rendita catastale
- Superficie
- Eventuali variazioni non comunicate
- Correzioni: In caso di errori, presentare una denuncia di variazione presso l’Ufficio Territoriale dell’Agenzia delle Entrate.
Attenzione: Dal 2019, le visure catastali online sono gratuite per i proprietari degli immobili.
12. Sanzioni e ravvedimento operoso
In caso di omesso o ritardato pagamento, sono previste le seguenti sanzioni:
- Ritardo fino a 14 giorni: Nessuna sanzione, solo interessi legali (0,2% mensile)
- Ritardo oltre 14 giorni: Sanzione dal 30% al 100% dell’imposta dovuta
- Omesso pagamento: Sanzione dal 100% al 200% dell’imposta
- Dichiarazione infedele: Sanzione dal 50% al 100% della differenza
Ravvedimento operoso: È possibile regolarizzare la posizione con sanzioni ridotte:
| Tempo di ravvedimento | Sanzione ridotta |
|---|---|
| Entro 14 giorni dalla scadenza | 0,1% per ogni giorno di ritardo |
| Entro 30 giorni dalla scadenza | 1,5% dell’imposta + interessi |
| Entro 90 giorni dalla scadenza | 1,67% dell’imposta + interessi |
| Oltre 90 giorni ma entro 1 anno | 3,75% dell’imposta + interessi |
| Oltre 1 anno | 4,29% dell’imposta + interessi |
Per usufruire del ravvedimento operoso, è necessario:
- Pagare l’imposta dovuta
- Pagare gli interessi (0,2% mensile)
- Pagare la sanzione ridotta
- Utilizzare il codice tributo 8904 per le sanzioni
13. Domande frequenti su IMU e TASI 2019
D: Sono proprietario di una casa che affitto. Devo pagare sia IMU che TASI?
R: Sì, come proprietario sei tenuto al pagamento di entrambe le imposte. Tuttavia, per la TASI puoi chiedere all’inquilino una contribuzione fino al 30% dell’importo (se previsto dal contratto di locazione).
D: Ho comprato casa a metà 2019. Come si calcola l’imposta?
R: L’imposta va proporzionata ai mesi di effettivo possesso. Se hai acquistato la casa il 15 giugno, pagherai per 7 mesi (da giugno a dicembre). Il calcolo automatico del nostro tool tiene conto di questo.
D: La mia casa è inagibile. Devo comunque pagare?
R: Dipende dal comune. Alcuni comuni prevedono riduzioni per immobili inagibili, ma è necessario presentare apposita domanda con documentazione (perizia tecnica, ecc.).
D: Ho diritto all’esenzione IMU per la prima casa ma ho dimenticato di dichiararlo. Cosa posso fare?
R: Puoi presentare un’istanza di rimborso al comune entro 5 anni dal pagamento. Allegare documentazione che provi il diritto all’esenzione (residenza anagrafica, ecc.).
D: Come si paga se si possiede l’immobile in comproprietà?
R: Ogni comproprietario paga in proporzione alla propria quota. Ad esempio, con una quota del 50%, ogni comproprietario paga il 50% dell’imposta totale.
D: Ho ricevuto un avviso di accertamento per IMU 2019. Cosa devo fare?
R: Verificare la correttezza dell’accertamento. Se ci sono errori, presentare ricorso entro 60 giorni. In caso contrario, pagare l’imposta dovuta più sanzioni (eventualmente usufruendo del ravvedimento operoso per ridurre le sanzioni).