Calcolatore Base di Calcolo Acconto IRES 2017
Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2017 in base ai tuoi dati fiscali
Guida Completa alla Base di Calcolo Acconto IRES 2017
L’acconto IRES rappresenta un pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle società (IRES) che le società di capitali e gli enti commerciali sono tenuti a versare durante l’anno fiscale. Per l’anno 2017, il calcolo dell’acconto IRES segue regole specifiche stabilite dal D.Lgs. 344/2003 e successive modifiche.
Normativa di Riferimento
La disciplina degli acconti IRES è regolata principalmente dai seguenti articoli:
- Art. 17 del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446 (TUIR)
- Art. 1 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344
- Art. 37 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600
Metodi di Calcolo
Esistono due principali metodi per calcolare l’acconto IRES:
- Metodo storico: L’acconto è pari al 100% dell’IRES dovuta per l’anno precedente (2016). Questo è il metodo più semplice e comunemente utilizzato quando non ci sono variazioni significative nel reddito atteso.
- Metodo previsionale: L’acconto è pari al 99% dell’IRES che si prevede di dover pagare per l’anno in corso (2017). Questo metodo è utile quando si prevede una significativa variazione del reddito rispetto all’anno precedente.
Aliquote IRES 2017
Per l’anno 2017, l’aliquota IRES ordinaria è fissata al 24%. Tuttavia, esistono alcune eccezioni:
| Tipologia di Soggetto | Aliquota IRES 2017 | Note |
|---|---|---|
| Società di capitali | 24% | Aliquota ordinaria |
| Enti non commerciali | 24% (solo su redditi di impresa) | Esenti per attività istituzionali |
| Società residenti in zone franche | 12% | Agevolazione per specifiche aree geografiche |
| Start-up innovative | 15% (per i primi 5 anni) | Agevolazione prevista dal DL 179/2012 |
Scadenze e Rateizzazione
Per l’anno 2017, le scadenze per il versamento dell’acconto IRES sono:
- Prima rata (o pagamento unico): 30 giugno 2017 (o ultimo giorno del sesto mese dell’esercizio)
- Seconda rata: 30 novembre 2017 (solo in caso di rateizzazione)
La rateizzazione è possibile solo se l’importo dell’acconto supera i €258,23. In tal caso, è possibile suddividere il pagamento in due rate:
- 40% alla prima scadenza
- 60% alla seconda scadenza
Crediti d’Imposta Utilizzabili
Nel calcolo dell’acconto IRES è possibile utilizzare i crediti d’imposta maturati, tra cui:
- Crediti per investimenti in ricerca e sviluppo
- Crediti per assunzioni agevolate
- Crediti per energie rinnovabili
- Crediti d’imposta per internazionalizzazione
I crediti possono essere utilizzati fino a concorrenza dell’importo dovuto, senza limiti percentuali specifici per gli acconti.
Esempio Pratico di Calcolo
Supponiamo che una società abbia avuto nel 2016:
- Reddito imponibile: €100.000
- Crediti d’imposta utilizzabili: €5.000
Calcolo con metodo storico:
- IRES 2016 = €100.000 × 24% = €24.000
- Acconto 2017 = 100% di €24.000 = €24.000
- Crediti utilizzati = €5.000
- Importo da pagare = €24.000 – €5.000 = €19.000
Se la società opta per la rateizzazione:
- Prima rata (30/06/2017) = 40% di €19.000 = €7.600
- Seconda rata (30/11/2017) = 60% di €19.000 = €11.400
Differenze tra Acconto e Saldo
È importante distinguere tra:
| Elemento | Acconto IRES | Saldo IRES |
|---|---|---|
| Tempistica | Versato durante l’anno (giugno/novembre) | Versato a fine anno (con dichiarazione) |
| Base di calcolo | Reddito dell’anno precedente o previsione | Reddito effettivo dell’anno |
| Finalità | Pagamento anticipato | Conguaglio finale |
| Sanzioni per omesso versamento | 30% dell’importo non versato + interessi | 30% dell’importo non versato + interessi |
Errori Comuni da Evitare
Nel calcolo e versamento dell’acconto IRES, è facile incorrere in alcuni errori:
- Utilizzo errato del metodo di calcolo: Scegliere il metodo storico quando si prevede una forte diminuzione dei redditi (o viceversa) può portare a versare acconti eccessivi o insufficienti.
- Dimenticare i crediti d’imposta: Non considerare i crediti utilizzabili comporta un versamento maggiore del necessario.
- Scadenze errate: Confondere le date di versamento (specialmente per esercizi non solari) può causare sanzioni.
- Base imponibile errata: Non considerare correttamente le deduzioni o le esenzioni applicabili.
- Rateizzazione non applicata: Non suddividere il pagamento quando l’importo supera €258,23.
Casi Particolari
Alcune situazioni richiedono attenzione specifica:
- Società in perdita nel 2016: Se la società ha registrato una perdita fiscale nel 2016, l’acconto 2017 con metodo storico sarebbe zero. Tuttavia, se si prevede un reddito per il 2017, è consigliabile utilizzare il metodo previsionale per evitare sorpresse nel saldo.
- Cambio di periodo d’imposta: Se la società ha modificato la durata dell’esercizio (ad esempio, passando da 12 a 6 mesi), il calcolo dell’acconto deve essere proporzionato.
- Fusione o scissione: In caso di operazioni straordinarie, l’acconto deve essere calcolato considerando la situazione della società risultante.
- Primo anno di attività: Per le nuove società, non essendoci un anno precedente di riferimento, l’acconto non è dovuto (ma è possibile versare un acconto volontario basato sulle previsioni).
Ravvedimento Operoso
In caso di omesso o insufficiente versamento dell’acconto IRES, è possibile ricorrere al ravvedimento operoso per regolarizzare la posizione con sanzioni ridotte. Le tempistiche e le percentuali di riduzione sono:
| Tempistica del Ravvedimento | Sanzione Ridotta | Interessi (tasso legale 2017: 0,1%) |
|---|---|---|
| Entro 14 giorni dalla scadenza | 1,5% (minimo €50) | 0,1% per ogni giorno di ritardo |
| Entro 30 giorni dalla scadenza | 1,67% (minimo €50) | 0,1% per ogni giorno di ritardo |
| Entro 90 giorni dalla scadenza | 3,75% | 0,1% per ogni giorno di ritardo |
| Oltre 90 giorni ma prima dell’accertamento | 4,29% | 0,1% per ogni giorno di ritardo |
Per esempio, se una società versa la prima rata di €10.000 con 20 giorni di ritardo, la sanzione sarà:
- €10.000 × 1,67% = €167 (sanzione)
- €10.000 × 0,1% × 20 = €20 (interessi)
- Totale da versare: €10.000 + €167 + €20 = €10.187
- Copie dei modelli F24 di versamento
- Documentazione giustificativa dei crediti d’imposta utilizzati
- Calcoli dettagliati dell’acconto (metodo scelto, base imponibile, ecc.)
- Previsioni di bilancio utilizzate per il metodo previsionale
- Ricevute di eventuali ravvedimenti operosi
- Super-ammortamento: È stato prorogato il beneficio del super-ammortamento (140%) per gli investimenti in beni strumentali nuovi effettuati nel 2017.
- Iper-ammortamento: Introduzione dell’iper-ammortamento (250%) per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese (Industria 4.0).
- Credito d’imposta R&S: Aumento del credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo dal 25% al 50% per le spese incrementali.
- Patent Box: Estensione del regime di tassazione agevolata (50%) ai redditi derivanti dall’utilizzo di software protetto da copyright.
- Valutare attentamente il metodo di calcolo: Confrontare il metodo storico con quello previsionale per determinare quale sia più vantaggioso in base alle previsioni di reddito.
- Monitorare i crediti d’imposta: Assicurarsi di utilizzare tutti i crediti disponibili per ridurre l’importo da versare.
- Pianificare la liquidità: Se si opta per la rateizzazione, accantonare le risorse necessarie per entrambe le scadenze.
- Verificare le agevolazioni: Controllare se la società può beneficiare di aliquote ridotte (ad esempio, per start-up innovative o società in zone franche).
- Consultare un professionista: In caso di situazioni complesse (operazioni straordinarie, cambi di esercizio, ecc.), è consigliabile farsi assistere da un commercialista.
- Utilizzare strumenti digitali: Sfruttare software di contabilità o calcolatori online (come questo) per ridurre il rischio di errori manuali.
- Utilizzata in compensazione con altri debiti tributari (tramite modello F24)
- Chiesa a rimborso
- Utilizzata per ridurre il saldo IRES dell’anno successivo
- 1701: Acconto IRES – prima rata (o unico)
- 1702: Acconto IRES – seconda rata
- Banche e uffici postali
- Online tramite home banking
- Direttamente sul sito dell’Agenzia delle Entrate (servizio “F24 web”)
Documentazione da Conservare
Per dimostrare la correttezza del calcolo e del versamento dell’acconto IRES, è necessario conservare:
Questa documentazione deve essere conservata per almeno 5 anni (termine ordinario di accertamento).
Novità per il 2017
L’anno 2017 ha introdotto alcune novità rilevanti per il calcolo dell’IRES:
Queste agevolazioni possono influenzare significativamente il reddito imponibile e, di conseguenza, il calcolo dell’acconto IRES.
Confronti con Altri Paesi UE
Per contestualizzare l’aliquota IRES italiana, è utile confrontarla con quelle di altri paesi europei (dati 2017):
| Paese | Aliquota IRES 2017 | Note |
|---|---|---|
| Italia | 24% | Aliquota ordinaria (12% per zone franche) |
| Germania | 15% + sovraimposta comunale (circa 14-17%) | Aliquota effettiva ~30% |
| Francia | 33,33% | Ridotta al 28% per PMI nel 2017 |
| Spagna | 25% | 28% per società petrolifere e finanziarie |
| Regno Unito | 19% | In diminuzione dal 20% del 2016 |
| Olanda | 25% | 20% sui primi €200.000 per PMI |
| Belgio | 33,99% | Inclusa addizionale di crisi |
Come si può osservare, l’aliquota italiana del 24% si posiziona nella media bassa rispetto agli altri principali paesi europei, anche se va considerata insieme all’IRAP (3,9% nel 2017) per un confronto più accurato del carico fiscale complessivo.
Consigli Pratici per le Imprese
Per ottimizzare la gestione dell’acconto IRES 2017, si consiglia di:
Domande Frequenti
1. Cosa succede se non verso l’acconto IRES?
L’omesso versamento dell’acconto IRES comporta l’applicazione di una sanzione del 30% dell’importo non versato, oltre agli interessi di mora (0,1% giornaliero). Tuttavia, è possibile regolarizzare la posizione con il ravvedimento operoso, riducendo significativamente le sanzioni.
2. Posso modificare il metodo di calcolo dopo aver versato la prima rata?
Sì, è possibile cambiare metodo (ad esempio, passare da storico a previsionale) al momento del versamento della seconda rata, purché si rispettino le scadenze e si paghi l’eventuale differenza.
3. Come si calcola l’acconto per una società appena costituita?
Per le nuove società, non essendoci un anno precedente di riferimento, non è dovuto alcun acconto. Tuttavia, è possibile versare un acconto volontario basato sulle previsioni di reddito per l’anno in corso.
4. Posso compensare l’acconto IRES con crediti IVA?
No, i crediti IVA non possono essere utilizzati per compensare l’acconto IRES. Possono essere utilizzati solo i crediti d’imposta specificamente ammessi (ad esempio, crediti per investimenti in R&S).
5. Cosa succede se verso un acconto superiore a quanto dovuto?
L’eccedenza versata può essere:
6. L’acconto IRES è dovuto anche in caso di perdita d’esercizio?
Se si utilizza il metodo storico e l’anno precedente (2016) ha registrato una perdita, l’acconto non è dovuto. Se invece si utilizza il metodo previsionale e si prevede un reddito per il 2017, l’acconto sarà dovuto sulla base di tale previsione.
7. Come si paga l’acconto IRES?
Il versamento va effettuato tramite modello F24, utilizzando i seguenti codici tributo:
Il pagamento può essere effettuato presso:
Conclusione
Il calcolo dell’acconto IRES 2017 richiede attenzione ai dettagli e una buona conoscenza della normativa fiscale. Utilizzare il metodo corretto (storico o previsionale), considerare tutti i crediti d’imposta disponibili e rispettare le scadenze sono elementi fondamentali per evitare sanzioni e ottimizzare la posizione fiscale della società.
In caso di dubbi, è sempre consigliabile consultare un professionista del settore, che possa valutare la situazione specifica dell’azienda e fornire indicazioni personalizzate. Questo strumento di calcolo rappresenta un ausilio utile, ma non sostituisce il parere di un esperto in materia fiscale.
Ricordiamo inoltre che la normativa fiscale può subire modifiche: è quindi importante verificare sempre la vigente disciplina al momento del calcolo.