Calcolatore Base di Calcolo Acconto IRES 2019
Calcola l’acconto IRES dovuto per l’anno 2019 in base ai tuoi dati fiscali
Guida Completa alla Base di Calcolo Acconto IRES 2019
L’acconto IRES (Imposta sul Reddito delle Società) rappresenta un anticipo delle imposte dovute per l’anno fiscale successivo. Per il 2019, il calcolo dell’acconto IRES segue regole specifiche stabilite dall’Agenzia delle Entrate, con scadenze precise per il versamento in due rate: la prima entro il 30 giugno e la seconda entro il 30 novembre.
Normativa di Riferimento
La disciplina degli acconti IRES è regolata dall’articolo 17 del DPR 600/1973 e successive modifiche. Per l’anno 2019, le principali fonti normative includono:
- Legge di Bilancio 2019 (Legge n. 145/2018)
- Decreto Crescita (DL n. 34/2019)
- Circolari dell’Agenzia delle Entrate (es. Circolare n. 1/E/2019)
Metodi di Calcolo dell’Acconto IRES 2019
Esistono due principali metodologie per determinare l’importo dell’acconto:
-
Metodo Storico (o “dell’imposta precedente”)
Basato sul 100% dell’IRES dovuta per l’anno precedente (2018). Questo è il metodo più comune e viene applicato automaticamente se non si opta per il metodo previsionale. -
Metodo Previsionale
Basato su una stima del reddito imponibile per l’anno in corso (2019). Richiede una valutazione accurata dei ricavi e costi attesi. Può essere vantaggioso in caso di significative variazioni rispetto all’anno precedente.
Scadenze e Modalità di Versamento
Le scadenze per il versamento dell’acconto IRES 2019 sono:
- Prima rata (40%): 30 giugno 2019 (codice tributo 2001)
- Seconda rata (60%): 30 novembre 2019 (codice tributo 2002)
Il versamento può essere effettuato tramite:
- Modello F24 (telematico o cartaceo)
- Servizi di home banking
- Intermediari abilitati (commercialisti, CAF)
Aliquote IRES 2019
Per l’anno 2019, le aliquote IRES applicabili sono:
| Categoria di Soggetto | Aliquota IRES 2019 | Note |
|---|---|---|
| Società di capitali (S.p.A., S.r.l., etc.) | 24% | Aliquota standard |
| Enti commerciali non residenti | 24% | Sui redditi prodotti in Italia |
| Società di persone (S.n.c., S.a.s.) | 24% (sui redditi imponibili) | Applicata ai redditi non distribuiti |
| Banche e assicurazioni | 27.5% | Aliquota maggiorata per il settore finanziario |
Esempio Pratico di Calcolo
Consideriamo una S.r.l. con i seguenti dati:
- Ricavi 2018: €500.000
- Costi deducibili 2018: €300.000
- Reddito imponibile 2018: €200.000
- Aliquota IRES: 24%
Calcolo con metodo storico:
- IRES 2018 = €200.000 × 24% = €48.000
- Acconto 2019 = 100% di €48.000 = €48.000
- Prima rata (40%) = €19.200 (scadenza 30/06/2019)
- Seconda rata (60%) = €28.800 (scadenza 30/11/2019)
Errori Comuni da Evitare
Nella compilazione e nel calcolo dell’acconto IRES, è facile incorrere in errori che possono portare a sanzioni o versamenti insufficienti. Ecco i più frequenti:
- Dimenticare i crediti d’imposta: Non considerare i crediti maturati (es. crediti per ricerca e sviluppo) può portare a un versamento eccessivo.
- Sbagliare il metodo di calcolo: Utilizzare il metodo storico quando sarebbe più vantaggioso quello previsionale (o viceversa).
- Errore nei codici tributo: Utilizzare codici errati nel modello F24 (2001 per la prima rata, 2002 per la seconda).
- Scadenze non rispettate: Il versamento in ritardo comporta sanzioni del 30% dell’importo non versato.
- Base imponibile errata: Non considerare correttamente le deduzioni spettanti (es. ammortamenti, accantonamenti).
Casi Particolari e Deroghe
Alcune categorie di contribuenti possono beneficiare di regole speciali:
- Start-up innovative: Possono usufruire di esenzioni o riduzioni dell’acconto per i primi anni di attività.
- Società in perdita: Se il reddito imponibile 2018 è negativo, l’acconto 2019 non è dovuto (ma occorre verificare la situazione previsionale).
- Società in liquidazione: Applicano regole specifiche per il calcolo degli acconti.
- Gruppi fiscali: Il calcolo dell’acconto tiene conto del consolidato fiscale.
Confronto con gli Anni Precedenti
La disciplina degli acconti IRES ha subito alcune modifiche negli ultimi anni. Ecco una tabella comparativa:
| Anno | Aliquota Standard | Metodo di Calcolo | Scadenza 1ª Rata | Scadenza 2ª Rata |
|---|---|---|---|---|
| 2017 | 24% | 100% dell’imposta precedente | 27 giugno | 27 novembre |
| 2018 | 24% | 100% dell’imposta precedente | 27 giugno | 27 novembre |
| 2019 | 24% (27.5% per banche) | 100% dell’imposta precedente o previsionale | 30 giugno | 30 novembre |
| 2020 | 24% | 100% dell’imposta precedente o previsionale | 30 giugno | 30 novembre |
Documentazione e Adempimenti
Per un corretto adempimento, è necessario conservare la seguente documentazione:
- Dichiarazione dei redditi 2018 (Modello Redditi SC o Unico)
- Bilancio 2018 (approvato e depositato)
- Ricevute dei versamenti degli acconti
- Documentazione giustificativa dei crediti d’imposta
- Previsioni economiche 2019 (se si usa il metodo previsionale)
In caso di controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate, questi documenti devono essere esibiti entro 60 giorni dalla richiesta.
Sanzioni e Ravvedimento Operoso
Il mancato o ritardato versamento degli acconti IRES comporta l’applicazione di sanzioni:
- Ritardo fino a 14 giorni: sanzione dello 0,1% per ogni giorno di ritardo.
- Ritardo oltre 14 giorni: sanzione fissa del 30% dell’importo non versato.
- Omesso versamento: sanzione dal 30% al 240% dell’importo dovuto.
È possibile regolarizzare la posizione tramite ravvedimento operoso, che riduce le sanzioni:
- Entro 14 giorni: sanzione dello 0,1% giornaliero (massimo 1,4%).
- Entro 30 giorni: sanzione del 1,5%.
- Entro 90 giorni: sanzione del 1,67%.
- Oltre 90 giorni: sanzione del 3,75%.
Domande Frequenti sull’Acconto IRES 2019
1. Cosa succede se non verso l’acconto IRES?
Il mancato versamento comporta l’applicazione di sanzioni (dal 30% al 240% dell’importo dovuto) e interessi di mora (tasso legale annuale). Inoltre, l’Agenzia delle Entrate può avviare procedure di accertamento e recupero coattivo.
2. Posso modificare il metodo di calcolo dopo il primo versamento?
Sì, è possibile passare dal metodo storico a quello previsionale (o viceversa) in occasione del secondo acconto. Tuttavia, è necessario documentare adeguatamente la scelta e conservare le giustificazioni per eventuali controlli.
3. Come si calcola l’acconto se la società è in perdita nel 2018?
Se il reddito imponibile 2018 è negativo (perdita), l’acconto IRES 2019 non è dovuto con il metodo storico. Tuttavia, se si prevede un reddito positivo per il 2019, è possibile optare per il metodo previsionale e versare l’acconto sulla base della stima.
4. Posso compensare l’acconto IRES con crediti d’imposta?
Sì, è possibile compensare l’acconto IRES con crediti d’imposta maturati (es. crediti per ricerca e sviluppo, crediti d’imposta per investimenti). La compensazione deve essere indicata nel modello F24, utilizzando i codici tributo appropriati.
5. Cosa cambia per le società di comodo?
Le società di comodo (ai sensi dell’art. 30 della Legge n. 724/1994) sono soggette a una disciplina particolare. L’acconto IRES viene calcolato su un reddito minimo presunto, determinato in base ai parametri stabiliti dalla normativa antielusiva.
6. Come si versa l’acconto per i gruppi fiscali?
Per i gruppi fiscali, l’acconto viene calcolato sul reddito consolidato del gruppo. Il versamento è effettuato dalla società capogruppo, che poi ripartisce l’onere tra le società consorziate secondo le regole del consolidato fiscale.
Fonti Ufficiali e Approfondimenti
Per ulteriori dettagli, consultare le seguenti fonti ufficiali: