Brutto-Netto-Rechner 2017 mit Ehegattensplitting
Berechnen Sie Ihr Nettoeinkommen nach Steuern und Sozialabgaben für das Jahr 2017 mit dem deutschen Ehegattensplitting-Verfahren.
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Ehegattensplitting 2017: Komplettguide zum Brutto-Netto-Rechner
Das deutsche Steuerrecht bietet verheirateten Paaren mit dem Ehegattensplitting eine besondere Möglichkeit der steuerlichen Entlastung. Dieser umfassende Guide erklärt, wie das Ehegattensplitting im Jahr 2017 funktionierte, welche Vorteile es bietet und wie Sie es optimal für Ihre steuerliche Situation nutzen konnten.
Was ist das Ehegattensplitting?
Das Ehegattensplitting ist ein steuerliches Verfahren, bei dem die Einkommen beider Ehepartner zusammengerechnet und dann halbiert werden. Auf diese hälftige Summe wird die Einkommensteuer berechnet und das Ergebnis verdoppelt. Dieses Verfahren führt besonders dann zu Steuervorteilen, wenn die Einkommen der Partner unterschiedlich hoch sind.
Im Jahr 2017 galt das Ehegattensplitting für alle verheirateten Paare, die nicht dauernd getrennt lebten. Die steuerliche Veranlagung konnte entweder gemeinsam (Zusammenveranlagung) oder einzeln (Einzelveranlagung) erfolgen. Die Zusammenveranlagung mit Splittingverfahren war in den meisten Fällen vorteilhafter.
Steuerklassenkombinationen 2017
Für verheiratete Paare gab es 2017 folgende Steuerklassenkombinationen:
- IV/IV: Beide Partner werden wie Ledige besteuert (Standardkombination)
- III/V: Ein Partner (meist der Hauptverdiener) wird mit Steuerklasse III besteuert, der andere mit V
- IV/IV mit Faktor: Eine Kombination, die die Vorteile des Splittings bereits während des Jahres berücksichtigt
Die Kombination III/V war besonders dann vorteilhaft, wenn ein Partner deutlich mehr verdiente als der andere. Allerdings führte diese Kombination oft zu einer hohen Nachzahlung bei der Steuererklärung, da in Steuerklasse V besonders hohe Steuern einbehalten wurden.
Berechnung des zu versteuernden Einkommens 2017
Für die Berechnung des zu versteuernden Einkommens wurden 2017 folgende Freibeträge und Abzüge berücksichtigt:
| Freibetrag/Abzug | Betrag 2017 (in €) | Hinweise |
|---|---|---|
| Grundfreibetrag | 8.820 | Für jeden Steuerpflichtigen |
| Arbeitnehmer-Pauschbetrag | 1.000 | Für Werbungskosten |
| Sonderausgaben-Pauschbetrag | 36 | Ohne Nachweis |
| Vorsorgepauschale | variabel | Abhängig von KV/PV-Beiträgen |
| Kinderfreibetrag | 7.356 (pro Kind) | 4.704 € für Betreuung/Erziehung |
Das zu versteuernde Einkommen wurde nach folgender Formel berechnet:
Zu versteuerndes Einkommen = (Bruttoeinkommen Partner 1 + Bruttoeinkommen Partner 2)
- Arbeitnehmer-Pauschbetrag (2 × 1.000 €)
- Sonderausgaben-Pauschbetrag (2 × 36 €)
- Vorsorgepauschale
- Kinderfreibeträge (falls zutreffend)
- andere Freibeträge
Einkommensteuertarif 2017
Der Einkommensteuertarif 2017 war progressiv gestaltet und setzte sich wie folgt zusammen:
| Einkommensbereich | Steuersatz 2017 | Grenzsteuersatz |
|---|---|---|
| bis 8.820 € | 0% | 0% |
| 8.821 € – 13.996 € | 14% – 24% | 14% – 24% |
| 13.997 € – 54.057 € | 24% – 42% | 24% – 42% |
| 54.058 € – 256.303 € | 42% | 42% |
| ab 256.304 € | 45% | 45% |
Die genaue Berechnung erfolgte nach der Formel:
Für z = zu versteuerndes Einkommen: - Grundtarif: (974,58 × y + 1.400) × y wobei y = (z - 8.820) / 10.000 - Für z > 13.996 €: (228,74 × z + 2.397) × z + 972,79 - Für z > 54.057 €: 0,42 × z - 8.563,13 - Für z > 256.303 €: 0,45 × z - 16.040,34
Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer 2017
Auf die berechnete Einkommensteuer wurden 2017 zusätzlich erhoben:
- Solidaritätszuschlag: 5,5% der Einkommensteuer (ab einer bestimmten Freigrenze)
- Kirchensteuer: 8% oder 9% der Einkommensteuer (je nach Bundesland), falls kirchensteuerpflichtig
Die Freigrenze für den Solidaritätszuschlag lag 2017 bei 972 € (für Ledige) bzw. 1.944 € (für Verheiratete). Der Spitzensteuersatz von 45% griff ab einem zu versteuernden Einkommen von 256.304 € (512.608 € bei Zusammenveranlagung).
Sozialversicherungsbeiträge 2017
Neben den Steuern wurden 2017 folgende Sozialversicherungsbeiträge fällig:
- Krankenversicherung: 14,6% + durchschnittlich 1,1% Zusatzbeitrag (Arbeitnehmeranteil: 7,3% + 0,55% = 7,85%)
- Pflegeversicherung: 2,35% (Arbeitnehmeranteil: 1,175%, bei Kinderlosen ab 23 Jahren: 1,425%)
- Rentenversicherung: 18,7% (Arbeitnehmeranteil: 9,35%)
- Arbeitslosenversicherung: 3,0% (Arbeitnehmeranteil: 1,5%)
Die Beiträge wurden jeweils bis zur Beitragsbemessungsgrenze berechnet, die 2017 wie folgt lag:
- Kranken-/Pflegeversicherung: 52.200 € (West) / 48.600 € (Ost) pro Jahr
- Renten-/Arbeitslosenversicherung: 74.400 € (West) / 64.800 € (Ost) pro Jahr
Vorteile des Ehegattensplitting 2017
Das Ehegattensplitting bot 2017 folgende Vorteile:
- Steuerersparnis: Durch die Zusammenrechnung und Halbierung der Einkommen konnten Paare mit unterschiedlichen Einkommen Steuern sparen, da der progressive Steuertarif weniger stark zum Tragen kam.
- Geringere Steuerlast: Im Vergleich zur Einzelveranlagung führte das Splittingverfahren in den meisten Fällen zu einer niedrigeren Gesamtsteuerlast.
- Flexibilität: Paare konnten zwischen Zusammenveranlagung und Einzelveranlagung wählen (Günstigerprüfung).
- Kinderfreibeträge: Bei Kindern wurden die Freibeträge verdoppelt (7.356 € pro Kind statt 3.678 € bei Einzelveranlagung).
Ein Rechenbeispiel: Bei einem Hauptverdiener mit 60.000 € und einem Partner mit 20.000 € Bruttokommen ergab sich durch das Splittingverfahren eine Steuersatzersparnis von etwa 2.500 € im Vergleich zur Einzelveranlagung.
Nachteile und Kritik am Ehegattensplitting
- Ungleichbehandlung: Nicht verheiratete Paare konnten das Splittingverfahren nicht nutzen, was als Benachteiligung empfunden wurde.
- Anreiz zur Hausfrauen-Ehe: Kritiker sahen im Splitting einen Anreiz, dass ein Partner (häufig die Frau) weniger oder gar nicht arbeitete.
- Komplexität: Die Berechnung war für Laien oft schwer nachvollziehbar, besonders bei zusätzlichen Freibeträgen oder Sonderausgaben.
- Steuerklassenwahl: Die Kombination III/V führte oft zu hohen Lohnsteuernachzahlungen, wenn nicht rechtzeitig eine Steuererklärung abgegeben wurde.
Praktische Tipps für die Steuererklärung 2017
Für die Steuererklärung 2017 mit Ehegattensplitting galten folgende praktische Hinweise:
- Fristen beachten: Die Abgabefrist für die Steuererklärung 2017 endete regulär am 31. Juli 2018 (bei elektronischer Abgabe automatisch verlängert bis 31. Dezember 2018).
- Belege sammeln: Besonders bei Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnlichen Belastungen lohnte sich das Sammeln von Belegen.
- Günstigerprüfung nutzen: Das Finanzamt prüfte automatisch, ob Zusammenveranlagung oder Einzelveranlagung günstiger war.
- Steuerklassenwechsel: Bei großen Einkommensunterschieden konnte ein Wechsel auf III/V sinnvoll sein, erforderte aber oft eine Steuererklärung.
- Kinderfreibetrag vs. Kindergeld: Das Finanzamt prüfte automatisch, ob der Kinderfreibetrag oder das Kindergeld günstiger war.
- Vorsorgeaufwendungen: Beiträge zur Altersvorsorge (z.B. Riester-Rente) konnten steuerlich geltend gemacht werden.
Häufige Fehler beim Ehegattensplitting 2017
Bei der Anwendung des Ehegattensplitting wurden 2017 häufig folgende Fehler gemacht:
- Falsche Steuerklasse: Viele Paare blieben in der Standardkombination IV/IV, obwohl III/V oder der Faktor vorteilhafter gewesen wären.
- Verspätete Steuererklärung: Bei der Kombination III/V wurde oft vergessen, dass eine Steuererklärung Pflicht war, um die zu viel gezahlten Steuern zurückzuerhalten.
- Unterschätzung der Kirchensteuer: Die Kirchensteuer wurde auf die Einkommensteuer erhoben und konnte besonders bei hohen Einkommen deutlich ins Gewicht fallen.
- Vergessen der Günstigerprüfung: Einige Paare reichten keine Steuererklärung ein, obwohl die Zusammenveranlagung günstiger gewesen wäre.
- Falsche Angabe der Kinder: Kinderfreibeträge wurden nicht oder falsch angegeben, obwohl sie die Steuerlast deutlich senken konnten.
Alternativen zum Ehegattensplitting 2017
Für Paare, für die das Ehegattensplitting nicht in Frage kam, gab es 2017 folgende Alternativen:
- Einzelveranlagung: Jeder Partner gab eine eigene Steuererklärung ab. Dies war selten vorteilhaft, aber in Einzelfällen (z.B. bei sehr hohen Einkommensunterschieden und hohen Werbungskosten eines Partners) sinnvoll.
- Getrennte Veranlagung: Eine besondere Form der Einzelveranlagung, bei der bestimmte Freibeträge (z.B. für Kinder) geteilt wurden.
- Steuerklasse IV/IV mit Faktor: Diese Kombination berücksichtigte das Splitting bereits während des Jahres und vermeidet hohe Nachzahlungen.
- Nichteheliche Lebensgemeinschaft: Nicht verheiratete Paare konnten keine gemeinsame Veranlagung wählen, aber durch geschickte Aufteilung von Abzügen (z.B. bei gemeinsamen Kindern) Steuern sparen.
Rechtliche Grundlagen 2017
Das Ehegattensplitting war 2017 in folgenden Gesetzen geregelt:
- Einkommensteuergesetz (EStG): § 26 (Zusammenveranlagung), § 26b (Faktorverfahren), § 32a (Steuertarif)
- Lohnsteuer-Durchführungsverordnung (LStDV): Regelungen zu den Steuerklassen
- Solidaritätszuschlaggesetz (SolzG): Regelungen zum Solidaritätszuschlag
- Kirchensteuergesetze der Länder: Regelungen zur Kirchensteuer (je nach Bundesland 8% oder 9%)
Das Bundesverfassungsgericht hatte das Ehegattensplitting in seiner damaligen Form mehrfach bestätigt, zuletzt mit Urteil vom 7. Mai 2013 (1 BvL 12/10). Allerdings gab es auch Stimmen, die eine Reform forderten, um die Benachteiligung nicht verheirateter Paare zu verringern.
Entwicklung des Ehegattensplitting seit 2017
Seit 2017 hat sich das Ehegattensplitting in folgenden Punkten verändert:
- 2018: Anhebung des Grundfreibetrags auf 9.000 €
- 2019: Einführung des Baukindergelds (keine direkte Änderung am Splitting, aber zusätzliche Förderung für Familien)
- 2020: Anhebung des Grundfreibetrags auf 9.408 €, Anpassung der Tarifeckwerte
- 2021: Erhöhung des Kinderfreibetrags auf 7.812 € (plus 1.464 € für Betreuung/Erziehung)
- 2022: Grundfreibetrag auf 9.984 € erhöht
- 2023: Grundfreibetrag auf 10.908 € erhöht, Spitzensteuersatz greift erst ab 62.810 € (bei Zusammenveranlagung 125.620 €)
Trotz dieser Anpassungen blieb das grundsätzliche Prinzip des Ehegattensplitting seit 2017 unverändert. Die steuerliche Begünstigung von Ehepaaren im Vergleich zu nicht verheirateten Paaren bleibt ein politisch diskutiertes Thema.
Fazit: Lohnt sich das Ehegattensplitting 2017?
Für die meisten verheirateten Paare lohnte sich das Ehegattensplitting auch 2017. Besonders profitierten Paare mit:
- Deutlich unterschiedlichen Einkommen (z.B. ein Hauptverdiener und ein Teilzeit- oder Nichtverdiener)
- Kindern (durch die Verdopplung der Freibeträge)
- Hohem Gesamtbruttoeinkommen (da der Spitzensteuersatz später griff)
Paare mit sehr ähnlichen Einkommen profitierten weniger vom Splittingverfahren. In diesen Fällen war der steuerliche Vorteil oft gering oder nicht vorhanden.
Letztlich empfahl es sich für jedes verheiratete Paar, eine individuelle Berechnung durchzuführen – genau wie mit dem oben stehenden Brutto-Netto-Rechner für 2017. Nur so ließ sich sicher feststellen, ob das Ehegattensplitting in der persönlichen Situation tatsächlich Vorteile brachte.