Calcolatore Fattura IVA Scissione dei Pagamenti
Calcola automaticamente l’importo netto, IVA e totale con il metodo della scissione dei pagamenti (split payment)
Guida Completa alla Scissione dei Pagamenti IVA (Split Payment)
La scissione dei pagamenti (o split payment) è un meccanismo introdotto in Italia con la Legge di Stabilità 2015 (art. 1, commi 629-633, L. 190/2014) per contrastare l’evasione fiscale. Questo sistema obbliga i soggetti passivi IVA (principalmente la Pubblica Amministrazione e alcune categorie di privati) a pagare l’IVA direttamente all’Erario, separandola dal corrispettivo dovuto al fornitore.
Come Funziona la Scissione dei Pagamenti
- Emissione della fattura: Il fornitore emette una fattura con l’indicazione dell’IVA, ma con la dicitura “scissione dei pagamenti” o “split payment”.
- Pagamento del cliente: Il cliente (soggetto passivo) paga solo l’imponibile (importo senza IVA) al fornitore.
- Versamento IVA: L’IVA viene versata direttamente all’Agenzia delle Entrate dal cliente, tramite il modello F24.
- Liquidazione IVA del fornitore: Il fornitore non deve versare l’IVA (poiché non l’ha incassata), ma deve comunque indicare l’operazione nella liquidazione periodica IVA.
Chi è Soggetto alla Scissione dei Pagamenti
La scissione dei pagamenti si applica obbligatoriamente nei seguenti casi:
- Pubblica Amministrazione: Tutti gli enti pubblici (Stato, Regioni, Comuni, ASL, scuole, università, ecc.) sono tenuti ad applicare lo split payment.
- Società quotate in borsa e loro controllate.
- Società che distribuiscono utili superiori al 10% del capitale sociale (soglia ridotta al 5% dal 2023).
- Società che applicano gli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale) con punteggio basso.
- Soggetti che hanno commesso violazioni fiscali gravi (es. omesso versamento IVA per importi superiori a 50.000€).
Attenzione: Dal 1° luglio 2023, la scissione dei pagamenti si applica anche ai subappaltatori e subcontraenti della Pubblica Amministrazione, anche se privati (art. 17-ter, DPR 633/1972).
Differenze tra Fattura Standard e Fattura con Scissione dei Pagamenti
| Aspetto | Fattura Standard | Fattura con Scissione |
|---|---|---|
| Pagamento IVA | Cliente paga IVA al fornitore, che poi la versa all’Erario | Cliente versa IVA direttamente all’Erario |
| Importo incassato dal fornitore | Imponibile + IVA | Solo imponibile |
| Liquidazione IVA fornitore | IVA a debito (da versare) | IVA neutra (solo annotazione) |
| Dichiarazione cliente | Deducibilità IVA (se spettante) | Nessuna deducibilità (IVA versata direttamente) |
| Termini di versamento IVA | Fornitore versa entro il 16 del mese successivo | Cliente versa entro il 16 del mese successivo alla ricezione fattura |
Vantaggi e Svantaggi della Scissione dei Pagamenti
Vantaggi
- Riduzione dell’evasione fiscale: L’IVA viene versata direttamente allo Stato, evitando frodi.
- Miglior cash flow per lo Stato: Incassi IVA più rapidi e certi.
- Semplificazione per i fornitori: Non devono anticipare l’IVA all’Erario.
- Trasparenza: Tracciabilità dei pagamenti IVA.
Svantaggi
- Complessità amministrativa: Maggiore burocrazia per clienti e fornitori.
- Rischio di errori: Possibili omissioni nel versamento IVA da parte del cliente.
- Mancata deducibilità IVA: Il cliente non può detrarre l’IVA versata.
- Ritardi nei pagamenti: Possibili ritardi nel versamento IVA da parte della PA.
Come Compilare una Fattura con Scissione dei Pagamenti
Una fattura con scissione dei pagamenti deve contenere le seguenti informazioni obbligatorie:
- Dati del fornitore (ragione sociale, partita IVA, codice fiscale, indirizzo).
- Dati del cliente (con indicazione esplicita se soggetto a split payment).
- Numero e data della fattura.
- Descrizione dei beni/servizi.
- Importo imponibile.
- Aliquota IVA applicata.
- Importo IVA (con la dicitura “operazione soggetta a scissione dei pagamenti ai sensi dell’art. 17-ter, DPR 633/1972”).
- Totale fattura (imponibile + IVA, anche se l’IVA non viene pagata al fornitore).
- Modalità di pagamento (es. “Pagamento dell’imponibile entro 30 giorni; IVA a carico del committente”).
Importante: La fattura deve riportare esplicitamente la frase: “Operazione soggetta al meccanismo della scissione dei pagamenti ai sensi dell’articolo 17-ter del DPR 633/1972”.
Esempio Pratico di Calcolo
Supponiamo che un’azienda emetta una fattura verso un ente pubblico per un servizio del valore di €10.000 + IVA 22%.
| Voce | Fattura Standard | Fattura con Scissione |
|---|---|---|
| Imponibile | €10.000,00 | €10.000,00 |
| IVA 22% | €2.200,00 | €2.200,00 (non incassata) |
| Totale Fattura | €12.200,00 | €12.200,00 (ma incassati solo €10.000,00) |
| Pagamento Cliente | €12.200,00 al fornitore | €10.000,00 al fornitore + €2.200,00 all’Erario |
| Versamento IVA | Fornitore versa €2.200,00 | Cliente versa €2.200,00 |
Normativa di Riferimento
La scissione dei pagamenti è regolamentata dai seguenti testi normativi:
- DPR 633/1972 (Testo Unico IVA), in particolare l’art. 17-ter introdotto dalla Legge 190/2014.
- Legge 190/2014 (Legge di Stabilità 2015), commi 629-633.
- Circolare Agenzia delle Entrate 1/E/2015, che fornisce le prime istruzioni operative.
- Provvedimento Agenzia delle Entrate 28/04/2015, che definisce le modalità di versamento dell’IVA.
- Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018), che ha esteso lo split payment ai subappaltatori della PA.
Errori Comuni da Evitare
- Omettere la dicitura obbligatoria: La fattura deve riportare esplicitamente che si tratta di un’operazione soggetta a scissione dei pagamenti.
- Sbagliare l’importo dell’IVA: L’IVA deve essere calcolata correttamente sull’imponibile, anche se non incassata.
- Non registrare la fattura: Il fornitore deve comunque registrare la fattura nel registro delle vendite, anche se l’IVA non viene incassata.
- Dimenticare di versare l’IVA: Il cliente (soggetto passivo) deve versare l’IVA entro i termini di legge, altrimenti sono previste sanzioni.
- Confondere lo split payment con il reverse charge: Sono due meccanismi diversi, anche se entrambi comportano il non incasso dell’IVA da parte del fornitore.
Domande Frequenti sulla Scissione dei Pagamenti
1. Lo split payment si applica anche ai professionisti?
Sì, se il cliente è un soggetto tenuto alla scissione dei pagamenti (es. PA, società quotate), il professionista deve emettere fattura con split payment, indipendentemente dal suo regime fiscale (ordinario, forfettario, ecc.).
2. Cosa succede se il cliente non versa l’IVA?
Il fornitore non è responsabile per l’omesso versamento da parte del cliente. Tuttavia, deve comunque registrare correttamente la fattura. Il cliente, invece, è soggetto a sanzioni per omesso versamento (dal 120% al 240% dell’IVA non versata).
3. Come si compila il modello F24 per versare l’IVA?
Il cliente deve utilizzare il modello F24, indicando:
- Codice tributo: 6099 (IVA scissione pagamenti).
- Anno di riferimento: anno di ricezione della fattura.
- Importo: l’IVA dovuta.
Il versamento deve essere effettuato entro il 16 del mese successivo alla ricezione della fattura.
4. Lo split payment si applica anche alle fatture estere?
No, la scissione dei pagamenti si applica solo alle operazioni nazionali. Per le operazioni intracomunitarie o extra-UE, si applicano le normali regole IVA (es. reverse charge per i servizi).
5. È possibile rinunciare allo split payment?
No, se il cliente è un soggetto obbligato (es. PA), la scissione dei pagamenti è obbligatoria e non può essere disapplicata, nemmno con accordo tra le parti.
Statistiche sull’Impatto della Scissione dei Pagamenti
Secondo i dati dell’Ministero dell’Economia e delle Finanze, l’introduzione dello split payment ha portato ai seguenti risultati:
| Anno | Getito IVA da Split Payment (milioni €) | Incremento vs Anno Precedente | % sul Totale Getito IVA |
|---|---|---|---|
| 2015 | 1.200 | – | 0,8% |
| 2016 | 3.500 | +191% | 2,3% |
| 2017 | 5.800 | +65% | 3,7% |
| 2018 | 7.200 | +24% | 4,5% |
| 2019 | 8.900 | +23% | 5,2% |
| 2020 | 10.500 | +18% | 6,1% |
| 2021 | 12.800 | +22% | 7,3% |
| 2022 | 14.200 | +11% | 8,0% |
Come si evince dai dati, lo split payment ha contribuito in modo significativo all’aumento del getito IVA, passando da appena 1,2 miliardi nel 2015 a oltre 14 miliardi nel 2022. Questo rappresenta circa l’8% del totale dell’IVA incassata in Italia.
Conclusione
La scissione dei pagamenti rappresenta uno strumento fondamentale nella lotta all’evasione fiscale in Italia. Sebbene comporti una maggiore complessità amministrativa per aziende e professionisti, i benefici in termini di trasparenza e getito fiscale sono evidenti.
Per i fornitori, è essenziale:
- Verificare se il cliente è soggetto a split payment.
- Emettere fatture corrette con la dicitura obbligatoria.
- Registrare le fatture nel registro delle vendite, anche se l’IVA non viene incassata.
Per i clienti (soggetti passivi), è fondamentale:
- Versare l’IVA entro i termini di legge.
- Conservare la documentazione dei versamenti.
- Comunicare eventuali errori al fornitore per rettificare le fatture.
In caso di dubbi, è sempre consigliabile consultare un commercialista o l’Agenzia delle Entrate per chiarimenti specifici.